企業全面預算管理存在的問題及對策

韓萍

摘要：2019年中央經濟工作會議指出我國發展仍處于機遇期，然而有機遇就存在競爭，企業要想在這種全球性的激烈市場競爭中穩定發展，就必須提升自身優勢，更好地迎接來自內外部的挑戰。全面預算管理是利用預算對企業進行評估、分配、控制，組織協調各類財務和非財務資源，對企業實現既定的戰略目標具有重要意義。目前，我國政府機關和一些大中型企業已經普遍認識到全面預算管理的重要性，但在實踐過程中仍存在對全面預算管理認識較為片面、與企業管理脫離、全面預算編制的依據不科學、執行與考核不到位等一系列問題，導致全面預算管理的作用未能很好地發揮。預算管理是企業在當前發展過程中面臨的主要問題，更是企業良性發展的必然需要，需要企業管理者高度重視，從而提升自身競爭力，實現收益最大化。文章分析了企業全面預算管理中存在的主要問題，并針對性地提出了一些對策建議，以期為企業提高管理水平，提升市場競爭力提供參考借鑒。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;對策

一、企業實施全面預算管理的重要意義

（一）企業全面預算管理的概念和內涵

企業全面預算管理是指企業為完成既定的年度經營目標，采取系統科學的方法，對預算期間的經營活動、投資活動和人財物等資源需求進行全面、合理、充分地預測并就相關資源進行分配，從而實現企業戰略目標的管理活動。全面預算管理涉及內容廣泛，按照預算內容主要分為經營預算、財務預算和投資預算。經營預算是指與日常業務緊密相關，具有實質性活動的預算，包括生產、銷售預算，材料消耗及采購預算，人工預算，制造費用預算，銷售、財務、管理費用預算;財務預算是指與現金收支、經營成果、財務狀況相關的預算，包括現金流預算、利潤預算和資產狀況預算;投資預算又稱資本支出預算，主要指不經常發生的，一次性支出的預算，包括固定資產的購置、改擴建和更新。預算管理的關鍵環節主要包括預算編制、預算執行控制、預算分析、預算反饋、預算調整和預算考核。

企業各分支機構是全面預算管理基礎，是以企業戰略目標為方向，涉及公司所有部門和員工，戰略目標被逐層分解，各部門將結合實際情況制定自己的戰略目標導向指標，確定實施計劃后，將其轉化為每位員工的工作任務并制定績效考核制度。

衡量一個企業的成本高低其中一項重要的內容就是資源的配置效率，而市場價格也是一種表現形式。要想科學地控制和分配資源，在事先編制預算計劃的基礎上，公司各部門之間要進行各項資源的監管、整合、完善，從而提高產品在市場上的競爭力，促進企業更好的發展，企業應該提高各部門的資源配置效率，避免資源浪費，降低企業的成本。

全面預算管理是降本增效的控制手段，可以有效地監管成本費用的支出，降低公司的成本。通過對企業經營指標的預測，并配合績效獎懲措施能有效預算企業的生產經營成本，并能在合理范圍內進行下一年度的實際經營控制和預測，使得企業始終朝著戰略目標前進。

（二）企業實施全面預算管理的意義和作用

1. 保證企業經營目標的實現

確保全面預算管理在企業運營中能發揮實際效果，就必須把企業戰略目標具體化、量化、精細化，這樣就能形成一系列便于操作的更為精細的戰略小目標，由這些小目標去支配總目標的實現，這樣企業的總體發展方向才能夠明確，通過制定個性化、合理的、有序的計劃，才能確保企業戰略目標的實現。

2. 打通企業信息傳遞渠道，提升企業內部管理水平

全體員工的參與對于全面預算管理是非常重要的一個環節，起到核心作用，只有全體員工共同參與才能實現部門內部、部門之間的有效溝通和聯系，從而提高信息傳遞的準確性和實效性。通過全體員工的有效參與，企業的整個業務流程納入到預算管理的全過程，實現了全員監督，提高了員工的管理意識，使得企業的管理水平得到提升。

3. 有效控制運營成本，提升企業資源配置效率

全面預算管理就是要加強對企業收入、成本、費用的控制，從而可以對其進行更準確地預測，并配合分析報告精確預算企業的生產經營成本，有助于實現對下一年度日常運營的監控和決策，可以有效改善資源的配置和分配，使企業始終向著經營目標努力奮斗。

4. 控制運營指標，有效防范風險

預算工作對每一層級的組織和人員制定出相應的評估標準和評估指標，組織可以根據相應指標實現程度來確定總體目標的完成情況，通過比較實際結果與預算結果，管理者可以明確組織是否偏離目標軌跡，有利差異可能表現出一些機會，管理者可以充分利用這些有利的差異，規避不利的差異。

5. 有助于激發全體員工的工作熱情

預算指標完成情況也可以成為員工績效考核的標準。預算確定后，管理人員可以將員工的工作業績和考核目標進行對比，作為員工績效考核的基礎。對于與預算考核目標偏差大的地方，要調查產生的原因，在今后的工作中需要共同改進。績效評估使組織能夠更好地通過獎懲機制管理員工。

（三）全面預算編制原則及目標

戰略引領、優化配置，發揮全面預算量化、承接和落實戰略規劃的積極作用，全面提升科學化管理水平，穩中求進、提質增效，結合發展戰略和企業實際，堅持質量第一、效益優先，按照“穩中求進”的工作總基調，保持生產經營平穩高效，確保企業資產保值增值，推動企業做大做強做優。創造價值、創新驅動，以價值創造為導向，努力提高資本的投入產出水平和資本運營質量，增強持續發展能力和市場競爭能力，促進經營效益穩步增長。對標先進、補齊短板，堅持問題導向，對標指引，對標國際、國內一流企業，找差距、抓整改、促提升，不斷提高預算標準的先進性，促進全面預算管理水平持續提升。業財聯動、協同高效，統籌謀劃，綜合平衡，進一步強化業財聯動，加強各生產要素之間的協同，提高預算編報質量和效率。積極穩妥、防范風險，按照防范化解重大經營風險要求，嚴格落實國家金融監管政策，合理安排資源投向，量入為出，實施穩健的財務策略，確保穩健經營;穩中求進、穩重提質，積極穩妥制定預算目標，實現公司所有者的凈利潤和利潤總額同步增長。

二、企業實施全面預算管理過程中存在的問題

全面預算管理雖然是提高企業內部控制水平的關鍵，但是在實施過程中還存在著一些問題。

（一）對全面預算管理理解較為片面

在企業發展的進程中，有些企業領導層對全面預算管理的理解非常片面，把企業全面預算管理當成一種形式;有些企業的預算管理制度雖然制定得很好，卻沒有得到有效的貫徹實施，使得預算管理失去了應有的價值和優勢，得不到理解與推廣。錯誤的管理觀念會出現在一些企業的管理者當中，比如有的管理者不關注企業長遠的發展，只在乎眼前的經濟利益，這對于企業的長遠發展是非常不利的。對于一些企業員工，認為做預算就是財務部門的事情，其他部門只是配合此項工作，思想懈怠導致數據質量不高，這都會影響全面預算的準確性。甚至有些企業的財務部門也認為，全面預算管理就是財務預算，完成了財務預算指標，也就是實現了全面預算管理。對于這些問題，如果不能有效地解決，長期以往會使全面預算的執行、監督和評價都脫離了實際，使企業全面預算管理陷入困境。使全面預算管理成為一種形式，使預算管理體系不能落到實處，企業全面預算管理的優勢和價值不能充分發揮。

（二）全面預算管理與企業管理脫離

目前，一些企業還存在著全面預算管理與企業管理分離的問題。企業中的某些部門往往會從自身角度來執行預算，總想使本部門的利益最大化，這樣的理念使得預算管理不到位。應當建立健全完善的、符合企業實際的全面預算管理體系，不是教條的預算管理制度。對于超預算部分的管理往往不夠人性化，教條的制度會對企業經營管理產生阻力。而有些企業對于超預算管理又過于松弛，使得預算管理沒有發揮出應用的作用和價值，這些問題都是預算管理和企業管理的脫節之處，應當特別注意。

（三）全面預算編制的依據不科學

編制全面預算是全面預算管理的基礎。基礎不扎實就談不上事中、事后的控制。我國企業全面預算的編制總的來說不科學，由于各個企業經營狀況不同，所以并沒有統一的編制方法來滿足每個企業的需要。而且有些企業內部也會存在各個部門溝通不通暢的問題。此外，有些企業預算編制方法單一，預算編制與市場銜接不夠緊密，預算沒有全面反映市場情況，造成預算目標過高或者過低，造成企業資源浪費，影響公司目標的實現。另外，歷史數據不夠完善，單位業務量的資源消耗缺乏歷史參考，預算編制往往根據個人經驗，缺乏科學性。預算管理工作就很難貫徹執行到位。

（四）預算執行及考核責任落實不到位

預算管理制度的落實是全面預算管理的關鍵，全面預算管理就是從資金、經營執行進度等對企業進行管控，給企業指明目標。如果在預算執行過程中沒有按照預算目標，落實到經營過程中，也會使經營結果偏離預算目標，使得預算沒有起到企業戰略指引經營目標的作用。企業的預算執行考核是對企業各項預算指標的考核和評價，也是提高企業內控管理的重要過程，但是預算考核往往只關注最終完成情況并不關注在執行過程中組織運營情況，使得預算考核流于形式不能起到真正的效果。另外，預算考核責任分解不夠細，往往只分解到部門一級，落實到個人存在一定困難，很難使每一位員工感受到預算控制的壓力和責任。有些企業在預算前只關注收入、利潤、凈資產收益率等財務指標，使得預算本身就存在片面性，而集團公司預算目標往往受到上級的影響，不能真實的反映企業未來的經營能力。

三、完善企業全面預算管理的對策建議

（一）建立全員參加全面預算管理的意識

各項制度的具體執行人是企業的管理層，對預算是否落實和執行都有著不可推卸的責任。企業管理層認識到位后，還需要向企業員工傳遞充分必要的理念。企業要負責宣傳全面預算管理對一個企業長期發展的重要意義，及其對企業能夠良性運營的關鍵作用，讓企業管理者和全體員工積極、主動地參與到預算管理工作中來;其次，強調全面預算是全員參加的內控管理手段，全面預算管理涉及企業經營管理的各個方面，要明確全面預算的職責、權限及目標，權責分配到部門及個人，并建立良好的溝通機制。最后，要加強企業人員專業知識培訓，通過全面系統的預算知識培訓，使企業各部門人員有效掌握預算知識，提高各部門對于預算指標的執行力，從上到下建立起全面的預算管理知識體系，增強全員參加預算管理的意識。

（二）科學合理地編制全面預算

首先，預算編制應做到公司利益最大化。其次，預算執行人員要嚴格貫徹執行，企業要根據自身經濟業務的特點，設計出符合本企業特性的一套科學的全面預算管理方法，規范預算編制工作，要用全面預算控制月度滾動預算的方法來實現對經營的事中控制。第一、企業在編制預算時應遵循經濟活動的客觀規律，定位戰略目標，按照長期、中期和短期目標，選擇適合本企業的預算管理方法，保證預算指向目標與企業經營戰略目標的統一。第二、要充分考慮企業自身的特點來編制預算，結合國家政策和所在行業的市場環境，以內部環境為基礎，充分考慮外部因素來選定企業的預算方案。

（三）制定合理有效的管控和考核制度

建立預算管控和考核制度就是為保證全面預算目標的實現，確保預算指標的有效執行，提高資源使用的效率，通過不斷優化預算管控體系、完善預算流程、加強溝通、明確權責、加強預算體系的信息化建設，推動預算執行的有效落地。首先，建立科學有效的管控和考核制度，將預算控制目標逐級分解，逐級落實，責任明確到具體部門、具體人員。借助現代信息化手段（如ERP系統），將年度預算按月分解，滾動調整，成本費用按責任成本中心進行歸集，嚴格按照分解的預算進行支出控制，遵循預算控制剛性原則。企業在下達預算目標之后，各部門及各執行人員應按預算進度執行，企業要有專人對預算各個時點的完成情況及質量進行監督，以制度約束，以考核引導，規范各部門行為，避免出現利益團體。其次，評價標準的制定不僅應包括財務評價指標，還應包括非財務評價指標。評估內容應包括預算的完成情況和預算制度的運作情況，并應注重效率和效力。在預算制度的運作中，應充分考慮預算分析報告的準確性、及時性、預算調整程序和質量。最后，建立企業考核評價體系，預算考核是企業對各級成本中心或責任部門的預算執行情況進行評估與考核，目的在于激勵、約束經營管理人員。科學的考核體系可以提高廣大員工參與預算管理和成本管控的積極性，增強危機意識，從而提高企業的經濟效益，有效促進企業全面預算管理水平的逐步提升。

（四）加強管理人員的業務培訓，提升員工素質

預算控制活動離不開專業人員的參與，各部門經營管理人員的素質直接決定了預算控制的有效與否。所以，預算管理的主導部門應定期組織業務培訓，及時宣貫預算管理中應注意的問題和預算調整的原則，從而實現各部門的業務聯動。

四、結論

全面預算管理是企業管理中一種先進的控制手段，它可以有效提升企業的管理水平，實現資源優化配置、企業長遠發展，從而達到企業經營目標。本文提出了企業實施全面預算管理的重要性，并針對存在的一些問題提出了完善企業全面預算管理的對策建議，以期對企業實施全面預算管理提供一些幫助，使得企業得到長遠發展，實現戰略目標。

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【作者單位：國華（錫林郭勒）新能源有限公司】