關(guān)于如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

劉丹

摘要：隨著信息經(jīng)濟的不斷發(fā)展與全球化推廣，內(nèi)部控制逐漸應用到各大企業(yè)中。并且對企業(yè)多方面發(fā)展有著不可小覷的作用。在國有企業(yè)施行內(nèi)部控制后才能夠更為精準的發(fā)現(xiàn)機遇、管理企業(yè)，最優(yōu)化地組合國有企業(yè)發(fā)展經(jīng)營各要素。而同時當前我國的國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面應用不足，且存在一定的問題。在企業(yè)的發(fā)展中，真正意義上的企業(yè)內(nèi)部信息交流系統(tǒng)并沒有形成，對于企業(yè)之間其他的機構(gòu)管理和風險預警也需要進行相關(guān)信息的實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)整體較為雜亂，有總行所開發(fā)的，也有從其他分行所引進的系統(tǒng)，整體較難以實現(xiàn)對企業(yè)的統(tǒng)一管理，讓企業(yè)內(nèi)部信息大量的被滯留，難以實現(xiàn)在各部門間的及時傳遞和共享。國有企業(yè)能否保持“迅猛”的勢頭繼續(xù)發(fā)展，也對于國家經(jīng)濟是否能夠穩(wěn)定健康的運行、金融經(jīng)濟是否能夠穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。只有增強國有企業(yè)本身內(nèi)部控制，才能夠讓企業(yè)在時代的發(fā)展、市場的洪流中站穩(wěn)腳跟、砥礪前行，并行之有效的對不同企業(yè)風險妥善應對和解決。文章通過闡述國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其中的問題，對如何提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效能進行分析，并提出切實可行的建議，提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;管理層;監(jiān)督評價;對策

伴隨經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國國有企業(yè)的發(fā)展也較往日有了翻天覆地的變化。近年來，我國國有企業(yè)的整體發(fā)展迅猛，同時國有企業(yè)的發(fā)展為國民經(jīng)濟提升、國家綜合實力提升都做出了重要的貢獻。國有企業(yè)需要從多方面考慮風險對內(nèi)部控制工作的影響。國有企業(yè)能否保持“迅猛”的勢頭繼續(xù)發(fā)展，也對于國家經(jīng)濟是否能夠穩(wěn)定健康的運行、金融經(jīng)濟是否能夠穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部控制是伴隨著業(yè)務流程的全過程開展設(shè)定的，因此需要梳理整個流程中的潛在風險，對經(jīng)濟活動、行政管理等都開展對應的評估。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

隨著全球經(jīng)濟一體化的進程不斷推進，我國當代企業(yè)的發(fā)展日新月異。特別是加入WTO后的21世紀，我國國有企業(yè)發(fā)展迅猛，并且國有企業(yè)的發(fā)展為我國國民經(jīng)濟的提升和發(fā)展做出了十分巨大的貢獻，增強企業(yè)內(nèi)控管理，是提高企業(yè)競爭力的有效手段。國內(nèi)企業(yè)發(fā)展總杠桿水平偏高，企業(yè)債務壓力較大，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級大勢下，國有企業(yè)的風險評估中暗藏著許多的隱患，需要著手進行變更。國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員需要做好內(nèi)部設(shè)備的日常巡檢，否則一旦發(fā)生事故就容易產(chǎn)生十分嚴重的影響。除此之外內(nèi)部控制的運營企業(yè)沒有在關(guān)鍵位置設(shè)置對應的警示標志來預防意外事故，內(nèi)部控制機制對于人為故意破壞因素的考慮較少。而流程的再造也需要從內(nèi)部控制上入手，進行戰(zhàn)略性的指引，以客戶為導向進行重構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制流程也應當設(shè)定和完善核心，從而隨時分享信息，進行風險的全面識別。建立有效的內(nèi)部控制制度，一方面不僅能有效的避免企業(yè)經(jīng)營失敗，使企業(yè)的資源配置更加合理，而且符合現(xiàn)代化管理的客觀要求，能有效提高企業(yè)內(nèi)部各部門的工作效率，保證工作有條不紊的進行;另一方面，它有效保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息、會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性，是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行、保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層對內(nèi)部控制不夠重視

首先，隨著我國信息化形勢的不斷推進，近年來我國許多地區(qū)的信息化發(fā)展和國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都有了可見的完善與進步。但整體來看我國的內(nèi)部控制機制依舊是不成熟的，很大程度上的國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計不能夠落到實處，管理層沒有在工作的過程中建立更為良好的內(nèi)部控制意識，有時候出現(xiàn)責任心不強、工作馬虎等情況。

其次，實踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前我國國有企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制制度的重要性認知模糊，并且整體企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制組織制度不夠完善，新時期的內(nèi)部控制文化并沒有得到普及。相當一部分員工不具有良好的內(nèi)部控制和風險管理意識，對內(nèi)部控制的認識和理解還不到位，他們中很多人僅認為內(nèi)部控制評價可有可無，只要能做到遵守企業(yè)各項規(guī)章制度和按照規(guī)范的業(yè)務流程進行系統(tǒng)的業(yè)務操作就可以規(guī)避風險。部分基層員工對內(nèi)部控制的認識太淺顯。

除此之外，由于管理層對內(nèi)部控制不夠重視，導致在國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行方面依舊存在專業(yè)管理人才稀缺的現(xiàn)象，大部分人因為這份工作被忽視就不選擇在這方面繼續(xù)深造，進而導致對口的專業(yè)管理人才數(shù)量質(zhì)量都較低，這也就加大了在國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中的安全事故風險。

（二）缺乏有效的規(guī)劃、控制和執(zhí)行

一方面，國有企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的不夠合理，以及缺乏有效的控制執(zhí)行能力，所造成的內(nèi)部控制環(huán)境的負面效應不可小覷，一方面可能會提升國有企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生風險的概率，也會對于企業(yè)進一步的發(fā)展造成威脅，從而阻礙國有企業(yè)業(yè)務的開展。而除此之外，部分員工對于自身崗位的職責不能夠合理的分析，任務也無法完成。例如主辦業(yè)務方面的客戶經(jīng)理在風險防控中也需要進行大量的自我調(diào)查、評估和檢查、修改，這些都需要耗費較多的時間和精力。而在此之外的部門管理和調(diào)整也是需要特別注意的環(huán)節(jié)。所以主辦的客戶經(jīng)理需要承擔大量工作量，不能夠切實的進行全面風險追蹤，在風險防控上屬于力不從心的表現(xiàn)。

另一方面，部分地區(qū)的規(guī)劃人員依舊沒有很重視內(nèi)部控制的具體規(guī)劃，其規(guī)劃方案大多是存在漏洞的，這也進一步導致后期國有企業(yè)內(nèi)部控制的運行維護工作難以開展。而管理層的認知不足也是影響內(nèi)部控制安全運行的重要方面之一，不能正確的處理已經(jīng)發(fā)生的安全事故和協(xié)調(diào)事故工作，對國有企業(yè)項目工程控制系統(tǒng)的安全性來說都是較大的威脅。

（三）管理機制僵硬、信息溝通機制不完善

一方面，作為國有企業(yè)而言，大部分的國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理機制過于僵硬，不符合當前時代發(fā)展的需求，同時也缺乏一定的約束力與獎勵制度，這對于專業(yè)管理人才的發(fā)展來說是一種較大的限制，不利于企業(yè)人才的最大化發(fā)展。而有的管理人員思想過于保守，不能有效的接受新的知識，這也導致專業(yè)管理人才的積極性受限，讓企業(yè)缺乏創(chuàng)新能力與意識，在一定程度上限制了國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效與健康運行。