民航機場公司全面預算管理的困境及對策探討

呂棟梁

摘要：黨的十九大報告明確提出，建設交通強國的宏偉目標，民航強國是交通強國的重要組成部分，機場行業作為民航業的重要組成部分迎來重要的歷史發展時期。全面預算管理作為企業現代化管理的重要手段，對優化企業資源配置、協調業務流程起著至關重要的作用。文章從民航機場公司全面預算管理的內涵、重要意義，存在的主要問題等角度進行具體分析，針對性提出了完善全面預算管理的對策建議，以期幫助企業提高管理水平。

關鍵詞：全面預算管理;機場;問題;對策

一、民航機場公司實施全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是通過企業長短期戰略的分析，結合企業生產經營實際，在預測與決策基礎上，對企業未來一定時期的經營和財務等做出的一系列具體安排。全面預算管理具體體現在：全部經濟事項應納入預算管理，所有部門納入預算管理，全體人員參與預算管理，預算的編制、執行、調整、考核過程完備。全面預算包含經營預算、財務預算、資本預算。

（二）民航機場公司實施全面預算管理的重要意義

1. 有助于民航機場公司戰略目標的實現。全面預算管理有助于將民航機場公司航空性業務、非航空性業務的發展戰略目標逐層分解至各職能部門，通過量化指標落實到企業管理、生產保障的各個環節，便于各部門制定具有明確目標的實施細則，提高了各部門的行動一致性，從而更好地實現企業的戰略目標。

2. 有助于民航機場公司優化資源配置。全面預算管理將企業擁有的人力資源、財務資源、無形資產資源、生產保障資源等納入到預算的編制過程中，將預算的編制和企業優勢資源的利用相結合，趨利避害，使資源的使用更有針對性，更利于企業提升經濟效益和社會效益。

3. 有助于民航機場公司協調統一行動。全面預算管理的重要特征就是全員參與，所有部門納入預算管理，有利于協調統一上下級、各部門之間的行動，有利于信息的溝通，可以提高信息傳遞的及時性、有效性和準確性。

二、民航機場公司全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理同企業戰略相脫節

民航機場公司全面預算的編制應以五年計劃為依據，在五年計劃預測的飛機起降架次、旅客吞吐量、貨郵吞吐量的基礎上進行編制，并以航空性業務、非航空性業務結構調整為重要考慮因素。但在實際編制時，全面預算管理往往與企業戰略相脫節，一方面是由于民航機場公司的起降架次、旅客吞吐量、貨郵吞吐量等生產量受經濟環境變化影響比較大，對于二、三類機場的影響更為突出，實際生產量與年初預算有較大差距;另一方面，由于民航機場公司非航空性業務實際發展情況達不到戰略規劃預期目標，也降低了預算同企業戰略的匹配度。

（二）全面預算管理缺乏科學性

目前，民航機場公司主要采用增量預算方法來編制預算，增量預算編制方法是以歷史期實際經濟活動及其預算指標為基礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算指標的編制方法。民航機場公司在使用增量預算編制方法時，往往沒有剔除歷史預算數據中不合理的部分，各預算項目的增減變動百分比的確定也有較大的隨意性，這就很容易造成各部門在上報預算時只考慮部門利益，引入較多的預算松弛。

同時，民航機場公司的經營管理受國家政策、外部經濟形勢影響較大，對企業固定資產投資預算的影響更為突出。民航機場公司的固定資產投資又存在專業性強、投資金額大的特點，進行靈活調整較為困難，這也就降低了全面預算管理的可行性、科學性。

（三）全面預算管理缺乏全面性

全面預算管理要求企業全部經濟事項應納入預算管理，所有部門納入預算管理，全體人員參與預算管理。民航機場公司編制預算的責任部門一般是財務部門，設置了預算管理委員會的企業也是以財務部門為預算編制核心，長期以來形成了編制預算是財務部門的工作，其他業務部門只是配合提供數據，普遍存在完成財務數據預算就是全面預算等錯誤理念，這就造成了預算編制全員參與、所有業務、部門納入預算范圍的要求流于形式，造成了預算數據不夠準確。

（四）全面預算管理缺乏有效的考核制度

全面預算管理考核是評價預算管理績效，總結預算管理經驗，提高企業經營管理能力的重要方面。目前，民航機場公司預算主要考核收入、可控成本、利潤等財務指標，忽視了對人力資源使用效率、運行組織效率、戰略目標實現情況等非財務指標的考核，造成了考核缺乏全面性，過于注重目標完成情況，忽視了對經營管理過程的考核。

同時，全面預算管理考核的指標分解存在責任劃分不明確的情況。民航機場公司在預算編制時存在多個部門對同一指標進行預測的情況，在考核指標分解的過程中就會造成指標分解的重疊;對于一些難以分解的公共指標，則采用強制分解的辦法，造成部分指標難以落實。

（五）全面預算管理缺乏完善的信息系統

隨著信息技術的快速發展，民航機場在航班保障、旅客服務、指揮調度、道面管理等業務方面的信息化水平有了顯著的提高。但是，全面預算管理系統未能有效地將財務系統、業務系統進行整合，有些只是依附于財務系統的一個小型模塊，存在基礎數據不準確、統計查詢功能不完善，運行效率低下的問題，不利于全面預算管理為企業經營管理提供充分的分析和決策依據。

三、完善民航機場公司全面預算管理的對策建議

（一）強化企業發展戰略的引領作用

企業發展戰略是全面預算管理的指引和方向，全面預算管理必須服務于企業發展戰略目標的實現。發展戰略的先進性、科學性、連貫性是保證全面預算管理效果的重中之重。民航機場公司，特別是中小型機場需要仔細研究、預測未來市場可能發生的變化，尤其是周邊支干線機場的輻射范圍、高鐵發展的影響;結合地區經濟發展狀況、人文環境，積極調整航空性業務和非航空性業務結構，創造新的收益增長點。只有確保發展戰略的穩定性，長期的全面預算管理才能發揮應有的作用。

民航機場公司發展戰略要逐年、逐級分解成為年度目標、部門目標，這樣才能確保年度預算、部門預算同企業發展戰略相適應。

（二）采用科學的全面預算編制方法

民航機場公司在編制預算時要充分考慮國家政策導向、市場經濟變化等因素。機場行業作為國家的公共設施服務企業，受國家政策調控影響較大，固定資產投資具有金額大、專業性強的特點，需要增強對國家政策研判的前瞻性和準確性，提高固定資產投資預算編制的有效性。

民航機場公司要根據發展階段的不同，制定具有側重點的全面預算管理辦法。對于新建機場及新完成改擴建的機場，要充分側重考慮資本預算、現金流量預算;對于飛機起降架次、旅客吞吐量、貨郵吞吐量增速較快的機場，要側重考慮收入預算;對于生產保障量較為穩定的機場，要側重考慮成本預算。同時，結合企業內部財務、人力、運行組織具體情況，在充分分析以前年度數據的基礎上，科學的使用零基預算、增量預算、滾動預算等編制方法，引入平衡記分卡、KPI等先進管理方法，減少預算松弛，提高預算編制的準確性。

（三）構建完善的全面預算管理體系

1. 提高全面預算管理意識。提高全面預算管理意識，首先要打破預算只是財務部門職責的錯誤認識，其次要對各部門員工進行培訓，加深其對全面預算管理的理解，豐富預算管理手段，讓各部門員工明確自己在全面預算管理過程中扮演的角色和職責，提高全面預算管理的行動一致性。

2. 建立全面預算決策機構。建立預算管理委員會，負責全面預算的編制、執行、調整、考核，由機場公司一把手擔任總負責人，各部門負責人為預算基層單位責任人，明確各部門、各崗位的職責，確保決策機構的統籌協調能力。各部門指派特定人員為預算管理人員，業務部門人員要學習財務預算基礎知識，財務部門人員要學習業務知識，形成雙向學習的良好氛圍，有利于全面預算管理過程中的溝通協調。

3. 建立全面預算監督及調整制度。預算的執行過程中，要加強對各業務環節、各考核指標完成情況的監督，對于在執行過程產生的預算差異進行分析，對于因生產環境變化造成的預算差異提出調整意見，對于非正常的預算差異要調查原因，及時匯報糾正，避免資源浪費。

（四）建立有效的預算考核制度

建立權責利對等的預算考核制度，對各項考核指標進行科學、合理的分解。不僅要設立財務考核指標，還要將非財務指標納入考核范圍，尤其是在民航機場公司調整非航空性業務結構時，側重對戰略調整過程的預算完成效率和效果、預算質量進行考核。

（五）建立完善的全面預算管理信息系統

民航機場公司要加強信息系統頂層設計，利用專業機構技術力量全面梳理企業業務流程、預算管理要求，搭建面向未來經營管理的集成信息系統，將生產運行保障系統、指揮調度系統、服務信息發布系統、財務系統、結算系統等大規模信息系統同全面預算管理系統進行資源整合，發掘已有系統潛力，減少數據的重復錄入，為全面預算管理提供便捷的數據支持。充分發揮信息化優勢，便于預算在編制、執行、調整、考核過程中產生的會計數據、業務數據在公司各部門間高效流動。同時，加強全面預算管理系統的一般控制和應用控制管理，確保系統平穩高效地為全面預算管理提供支持。

四、結論

綜上所述，全面預算管理是實現企業發展戰略的重要手段，它的有效執行有利于民航機場公司分解戰略目標、優化資源配置，有步驟有計劃地實現發展目標。因此，民航機場公司需要通過建立科學、全面的預算體系，完善的考核制度來確保全面預算管理有效運行，實現企業的可持續發展。

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（作者單位：太原國際機場有限責任公司）