關于加強電力多經企業內部控制的思考

王艷

摘要：電力多經企業是我國電力體系特定歷史時期的產物，面對電力體制的深化改革，將電力多經企業全面推向市場，使得企業承受巨大的發展壓力，因此電力多經企業必須積極探索適用企業發展要求的內部控制制度，提高管理水平，推進企業可持續發展。為此，文章首先分析了電力多經企業面對體制改革為什么必須實行內部控制;然后探討電力多經企業實行內控以來存在的問題;最后針對問題提出了建立健全有效的內控體系的對策。對于促使電力多經企業提高內控管理水平，實現企業的經營目標具有一定的參考價值。

關鍵詞：電力多經企業;內部控制;ERP系統

電力多經企業是電力體系的組成部分，產生于特定的歷史時期，以集體資產的形式進行經營，設立的目的是為電力職工謀福利和解決職工家屬、待業青年的就業問題。隨著電力體制改革縱向加深，電力行業壟斷格局逐漸改變，以前依附在電力主業下的多經企業逐漸走向市場競爭，面臨市場競爭的巨大挑戰。電力多經企業在面對風險和挑戰的同時，只有抓住全新機遇，深化企業改革，強化內控能力，提升管理水平，培育核心競爭力，才能實現國有資本保值增值，實現電力多經企業可持續發展。內蒙電力多經企業正是在這一背景下設立并逐步發展壯大的企業，其內部控制情況在同類企業中具有典型性。因此，本文以該企業為案例企業，對其內部控制問題加以探究，以期對同類企業的內部控制建設提供參考。

一、案例企業簡介

按照內蒙古自治區國資委《關于內蒙古電力集團有限責任公司多經企業管理改革方案的批復》意見，經公司總經理會、機構編制委員研究會，公司黨委會審議，公司2016年第4次董事會審議通過，于2017年2月成立內蒙古電力集團蒙電控股有限責任公司（以下簡稱“蒙電多經企業”。蒙電多經企業的成立，意味著多年來各自分散管理的8個盟市的11家母公司、下設65家子公司、旗縣39家孫公司的多經企業歸為一體實行統一管理，同時意味著內控管理和預算制度在內蒙電力多經企業正式實施。蒙電多經企業職能定位是落實集團公司多經國有資本管理的總體決策部署，致力于發展成為公司多經產業的“資本監管平臺、改革重組平臺、資源共享平臺”促進多經企業國有資本保值增值。

二、企業加強內部控制的必要性

內蒙電力多經企業通過深化改革，根據本地區實際情況制定企業發展戰略，積極主動迎接市場競爭的挑戰，發展勢頭猛烈，在此背景下，內蒙電力多經企業加強內部控制顯得極為必要和緊迫。

（一）防止貪污腐敗的必然要求

加強內控制度建設，是企業防止貪污腐敗的必然要求。實行內部控制是將不相容的崗位相互分離，使他們相互制約相互監督。此外，內部控制要求內蒙電力多經企業嚴格執行授權審批制度，使用透明公開的信息手段，設立監督管理部門，減少貪污腐敗的可能性，從源頭上起到防控腐敗的作用，從而達到控制風險防止國有資產流失的目的，同時對預防職務犯罪有著重要意義。

（二）提高管理水平的必然選擇

加強內控制度建設，是企業提高管理水平的必然選擇。內控制度是將企業的各項管理工作與內部機制相結合，促使企業經營管理合法合規、資產安全完整，同時保證財務報告真實可靠、經營效果穩步提高。企業只有加強內控管理制度，提高內控管理能力，工作做到有章可依，才能增強其核心競爭能力，降低經營風險，走可持續發展道路。

（三）確保會計工作質量

內部控制是企業保證會計工作質量的有效措施。完善內部控制制度，能夠加強會計基礎工作的開展，提高會計工作質量。內蒙電力多經企業實行內部控制制度以來，要求從母公司到各級子公司自上而下按照統一標準取得和填制原始憑證，設計統一憑證格式，規范會計科目、會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，明確憑證裝訂和保管手續，按照統一要求編制、報送、保管財務會計報告。內蒙電力多經集團公司要求各級母子公司嚴格按各項規定在給定的時間點內完成任務，為提供財務報告信息的及時性、可靠性、完整性提供了保障，同時按照統一要求促使會計信息質量得以提高。

三、企業內部控制存在的問題

目前電力多經企業逐漸進入公平競爭的新階段，內蒙電力多經企業在轉變思想，調整制度，加強內控管理等方面取得了一定的進步，但是隨著電力體制改革的縱向發展，企業內控制度管理方面的問題在各母子公司中顯現出來。

（一）內部控制環境較差、制度體系不完善

根據內蒙多經各母子公司的實際情況來看，大部分企業都存在內控環境較差和內控體系不完善問題，從而導致內控協調性差，沒有充分發揮其作用。一是制度體系不完善、制度改革不到位。由于企業具有多層級式運營管理的特點，公司分級較多，有市級、旗縣子公司，還有孫公司，層級較多較復雜，從而導致內控制度產生重復執行、控制盲點及形式主義等問題，沒有達到預期工作效果，阻礙內控管理工作的實施。二是人力資源基礎薄弱。由于企業長期作為電力主業的附屬，以解決主業人員壓力、安置閑置員工為目的，導致企業員工文化水平偏低，從業素質差、業務能力不足，無熱情動力開展工作。很多旗縣多經公司45歲以上人員占比85%，缺乏年輕有為的人才。同時，由于企業經營范圍廣、行業跨度大、在客觀上要求配備專業性、綜合性較高的財務人才，但企業特別是旗縣財務人員中很大比例是轉崗人員，缺乏專業知識、導致職業判斷能力弱，致使工作質量不高，人才的缺乏阻礙企業內控管理的有效開展。三是缺乏完善的內部審計機制。旗縣電力多經企業一般不設內部審計部門，即使設立也是由兼職人員承擔，責任心較差、領導重視程度不夠，審計部門常常形同虛設，起不到審計監督的實質作用，無法針對企業運營特點進行有效的內部控制。

（二）風險評估機制不健全，防控意識不足

企業對風險管理采取事后總結管理、事后補救的管理形式，沒有針對問題進行較為深入的分析和防范，在一定程度上反應企業在風險管理和防控意識方面存在較大的問題。一是沒有形成預算管理下的內部控制。預算管理工作在企業剛剛開始實行，由于預算管理體系不完善，預算編制不嚴謹，預算執行力度不足，預算激勵制度不合理等原因導致企業的內控風險評估和防控意識不強。二是內部控制執行不力。由于企業的內控制度剛起步，在實際工作中部門之間缺乏相互配合、相互溝通，內控作用受到限制。三是管理人員自身內控意識較為薄弱。企業管理人員對內控制度沒有給予高度重視，對內控制度的本身缺乏認識，且不了解風險評估、風險防范對企業內控體系重要性，最終促使內控制度在實施過程中頻繁出現問題。

（三）信息溝通不及時、信息價值不高

企業沒有建立完善的信息溝通機制，沒有將內控相關信息在企業內部各部門、各業務環節之間進行溝通和反饋。內部信息傳遞不及時、不暢通，可能導致決策失誤，相關政策措施難以落實。而且企業財務信息的準確性不高，缺乏對市場的調研，缺乏對專項信息的合理篩選，導致內控不能有效運行。

（四）內部監督不到位，監督檢查力度差

企業沒有設立獨立的監督管理部門，導致內部監督不到位，監督檢查力度差。一是對建立和實施內部控制的情況沒有形成常規、持續的監督檢查，日常監督管理不位，可能致使內控失效。二是由于內控監督部門人員配備不足，結構不合理，面對發生較大調整和變化的情況下，對內部控制的某一方面不能形成有針對性的專項監督檢查，日常監督和專項監督不能有機結合，不能發揮內部監督效力。

三、完善企業內部控制的措施

如何促使企業更好的開展內部控制，為實現企業戰略目標提供保障，針對上述問題，提出以下應對措施。

（一）強化內控環境，完善內控制度體系

企業通過以下三種措施強化內控環境，完善內部控制制度體系。一是加強企業文化建設，倡導團隊協助精神，樹立現代管理模式，增強風險防范意識。二是完善內控制度，采用現代管理制度。企業可通過全面實施ERP系統提升管理人員素質、優化內控管理組織及內控環境。三是完善內部審計機制。企業要成立自己的審計部門，同時授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責，將審計工作要做到實處。

（二）強化內控風險評估，提高防控意識

風險評估和防控意識是電力多經企業內部控制建設中最為重要的環節。一是以全面預算為依托開展各部門內控工作。企業將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門形成全方位的預算管理體系，內控管理把各部門預算分解結果作為控制方向，從而發揮切實有效的內控作用。二是提高管理人員自身內控意識。要求企業的管理人員根據企業自身發展特點和經營目標，結合本地區的實際市場情況，能夠準確的分析和評估出企業在經營活動中存在的風險，并能夠根據風險做出準確的判斷、使用合理的方式規避風險，從而解決企業決策盲目性的問題。三是建立風險預警制度。企業在經營管理的過程中建立風險預警制度，不僅能夠對控制風險采取有效的應對措施，而且能夠強化內控制度的執行力度，致使內控制度防范風險的作用得到充分發揮，保證企業生產經營的規范合法，確保國有資產保值增值。

（三）全面建立內部控制信息系統

企業要利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升形成信息化管理平臺，全面建立內部控制信息體系。內部控制信息系統的建立不僅能夠強化生產經營管理的業務流程、找準關鍵控制點，進行及時跟蹤，保證信息的準確性和可靠性，同時能夠及時發現內控制度在運行的過程中所產生的問題，找準問題，及時解決，確保內控制度在企業的生產經營管理中持續穩定的運行。

（四）構建內控監督機制和考核機制

行之有效的內部監督是企業實現內部控制制度的重要保證。電力多經企業要想確保內控制度有效落實，就需要加強對內控 的監督管理。配備具有職業道德修養和專業勝任能力的人員，對內控的設計和運行進行持續的日常管理和專項監督，確保在內控制度在實施過程出現的問題能夠及時發現并改正。除構建內控監督機制外，企業還應配套考核機制，以提高人員的工作熱情，達到有效激勵的效果，從而提高全員參與內部控制的積極性，確保企業內部控制有效執行。

四、結語

內部控制對電力多經企業的未來發展有著重要意義。目前內部控制制度在內蒙電力多經企業中還不夠完善，企業應根據自身經營情況，從改善企業內控環境、完善制度體系，提高管理人員素質，增強防范意識，構建內控監督體系等方面為切入點，實現企業全面預算管理和內部控制制度相結合，盡最大努力降低運營風險促進企業健康穩步的發展。

參考文獻：

[1]丁華.基于全面預算管理的集體企業內控體系構建[J].企業改革與管理，2018（01）.

[2]劉建偉.以全面預算管理為核心的集體企業內控體系的構建研究[J].中國國際財經（中英文），2017（22）.

[3]李紅霞.電力企業資金管理內部控制措施[J].環球市場，2016（15）.

[4]周兵.國有企業內部控制主要問題分析及應對建議[J].財會學習，2018（26）.

【作者單位：內蒙古電力（集團）有限責任公司巴彥淖爾電業局五原分局】