“互聯網+智慧稅務”運行機制研究

韋芮　黃薇

摘要：“互聯網+智慧稅務”是運用互聯網思維，結合人工智能等技術，廣泛運用于稅務領域的信息共享機制。由于我國智慧稅務建設尚處于起步階段，在“互聯網+智慧稅務”的建設過程中還存在稅務部門缺乏信息共享意識、獲取涉稅信息效率不高及缺乏制度化、常規化數據共享機制等問題。文章以文山州稅務局為例，采取走訪調查、案例研究等方法，旨在找到智慧稅務建設過程中存在的問題，并據此提出建議，探討通過區塊鏈等新技術構建互聯網背景下新層次的財稅信息共享機制的方法。

關鍵詞：“互聯網+智慧稅務”;大數據;區塊鏈

一、“互聯網+智慧稅務”概況

（一）“互聯網+智慧稅務”的定義

“互聯網+智慧稅務”是秉承開放、創新、互動的互聯網思維，以金稅三期為基礎，應用云計算、大數據、人工智能等前沿技術，推動“互聯網+”在稅務領域的深度融合和廣泛應用，引導社會力量廣泛參與，構建社會共同治稅的信息共享機制。

（二）“互聯網+智慧稅務”的內容

《“互聯網+稅務”行動計劃》中針對智慧稅務建設提出了要“推動互聯網創新成果與稅收工作深度融合，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯通的智慧稅務生態系統，促進納稅服務進一步便捷普惠、稅收征管進一步提質增效、稅收執法進一步規范透明、協作發展進一步開放包容”的行動目標。具體來說，建設“互聯網+智慧稅務”包括以下幾個方面。

第一、利用互聯網技術，提升辦稅服務水平。借助互聯網平臺，利用云計算、人工智能等新興技術，在線上將涉稅查詢、申報及申領發票等業務向第三方平臺拓展，在線下致力于簡化辦理流程，為納稅人提供高質量的線上線下業務受理的涉稅服務。

第二、依托大數據分析，加強信息服務水平。在現有技術支撐下，通過大數據支撐下對涉稅信息數據的收集與分析，在把控涉稅信息安全前提下，落實好《涉稅信息查詢管理辦法》，進一步拓寬信息共享范圍，打破“信息孤島”，實現涉稅數據整合利用的效率。

第三、提高稅務頂層設計，加強基礎保障。國家稅務總局作為《“互聯網+稅務”行動計劃》的提出者，應做好相關涉稅頂層設計，為各省級及以下稅務機關的具體行動提供制度保障和改革方向的指導。

第四、重視信息化體系建設，保障信息安全。針對互聯網背景下的智慧稅務建設中所涉及的涉稅數據安全問題，要抓緊構建扁平化、專業化的信息化體系結構，打造稅收共治格局，升級風險管理系統。

二、以文山州稅務局為例分析我國智慧稅務現狀、特點及存在的問題

（一）文山州稅務局智慧稅務建設的現狀

1. 各縣市相互配合，推動稅收共治。2017年，稅務機關與國土、住建、發改委及生物三七局等單位開展了一系列有效的數據，稅務干部充分發揮主觀能動性，利用第三方數據充分發揮聯動優勢，加強涉稅風險分析和應對，強化重點稅源和重點行業管理。國稅系統對全州2132戶/次納稅人組織實施了風險應對，入庫稅款6092.20萬元、加收滯納金14.04萬元、進項稅轉出3429.68萬元、調減企業所得稅彌補虧損25003.01萬元。

2. 籌備文山州涉稅數據交換平臺。文山州稅務局組成相關開發小組，在兩個月的時間內完成了“文山州涉稅數據信息交換平臺”搭建工作。通過平臺項目自主開發，根據本州市的具體稅收情況與納稅人服務需求，因地制宜地進行平臺開發，有靈活性、針對性的搭建納稅機關與納稅人的溝通橋梁，提升納稅服務質量，進一步理順稅收征管與第三方數據利用之間的關系，提升數據規范性、安全性、可靠性。

（二）文山州稅務局智慧稅務建設的措施

1. 實行數據交換機制。依據《文山州人民政府關于加強稅收征管保障工作的實施意見》的相關規定，各單位當前均將涉稅數據交換工作列入重要工作日程，明確分管領導，指定專人負責涉稅信息交換和協作工作。稅務部門負責抓好聯絡人員培訓工作，搞好部門的協調和互通。各部門按照工作分工，有序進行涉稅信息的收集、整理和傳遞。

2. 將涉稅信息交換納入政府工作績效考核。根據《文山州2017年度綜合考核評價實施辦法》，稅收征管保障工作正式納入州政府績效管理考核，文山稅務局四大舉措聯合構建起“政府主導、稅務牽頭、部門配合、信息支撐、全社會高度參與”的綜合治稅體系，通過該舉措，推動各相關單位自覺形成“我要參與”的思維，轉被動為主動，進一步形成全社會高度參與的協稅護稅氛圍。

3. 優化現代化稅收監管模式。通過“文山州涉稅數據信息交換平臺”開發及推廣使用，以風險防控為導向，充分考慮文山稅源結構及其風險特點，不斷發揮系統對第三方數據的篩選、處理功能，利用大數據不斷推動管理決策現代化，增強稅收征管工作的合理化、動態化、效能化，“重塑與稅收風險管理流程相融合的現代稅收征管事中事后監管模式。”

（三）文山州稅務局智慧稅務建設存在的問題

1. 稅務部門內部信息共享意識不到位。經過幾年來“互聯網+智慧稅務”的建設，目前稅務部門的稅務機關人員已具備一定的互聯網思維，開始由認識互聯網走向運用互聯網階段，但從具體的實際工作中來看，各部門的重視程度、配合度、主動性各有不同，一方面，有部分單位、部門在涉稅數據提供上存在數據安全、保密等顧慮;另一方面，有的單位部門同意提供數據，但每提供一次都需要單獨協商，沒有形成制度化、常規化的數據共享機制，加之各單位的信息化程度不一致，在涉稅信息獲取利用上存在效率不高等制約，凸顯出整體認識水平不高的問題。

2. 未形成制度化、常規化數據共享機制。目前，文山州稅務局的數據共享尚未形成常態化，對于數據的收集使用缺乏高效性、持續性，主要表現在，一是為應對“營改增”而對相關政策進行調整過程中，建筑安裝房地產行業在州內跨縣發生的勞務不再實行在勞務發生地預繳，這一變動使得稅務機關喪失了對其依法限制的權利，轉而由地方各級職能部門確定此類稅款能否由當地征收;二是對高危行業，特別是農產品行業，此類行業大量存在虛開發票行為，但由于缺少規范嚴格的監管，稅務機關無法獲取有效的第三方信息，使得對其業務的真實性難以進行確認和追溯。

3. 獲取利用涉稅信息的效率不高。自《文山州人民政府關于加強稅收征管保障工作的實施意見》正式印發執行以來，只有少數相關單位配合進行了數據交換工作數據交換工作，數據交換面窄、量少，成效不明顯，效果不突出。智慧稅務建設過程中“信息孤島”依然沒有得到很好地解決，互聯網背景下大數據的收集與之前相比便捷了許多，但是只是量上的突破，目前，稅務機關缺乏大數據的整合分析能力，如果得不到數據之間的相互聯系，那么數據的利用價值也就不能得到體現。

4. 社會整體對信息共享的認知度不高。相比起稅務機關人員，現階段社會公眾對于智慧稅務的認識更顯不足，總體上看，社會公眾雖然在納稅環節通過網上申報等享受到智慧稅務建設帶來的便利成果，但目前納稅人缺乏主動向稅務機關提供涉稅數據的意識，未能正確認識和理解收集涉稅數據的意義所在，依然有抗拒的心理存在，在稅務部門涉稅數據的收集過程中，存在較大阻力。

三、“互聯網+”背景下智慧稅務的建設路徑

（一）區塊鏈技術在智慧稅務中的應用

1. 增強信息可信度，保障信息安全。首先，區塊鏈技術具有去中心化的特點，該特點賦予不同位置的每個節點相等的地位，同時沒有任何一個節點可以單獨記錄數據，即一旦記錄生成，便不可改動，這使得區塊鏈技術能夠極大地加強信息的可靠性，保障涉稅信息的安全性，提高稅務處理的準確性;其次，區塊鏈技術的可溯源特征，能夠單獨記錄下每一筆操作痕跡，為相關部門追蹤數據來源提供了途徑，為證據的收集帶來了便利;最后，“區塊鏈技術還具有智能合約機制的特點，即當具有不可篡改性質的代碼滿足一定的條件時，區塊鏈便自動強制執行該代碼所代表的約定行為，這一特點能夠保證電子發票信息的公開透明，同時確保電子發票開具的正確性，有效對納稅人進行約束，也方便稅務部門對相關信息進行管理”。

2. 整合涉稅信息，合理分配信息共享權限。針對目前存在的“信息孤島”狀況，要從大數據的整合入手，運用互聯網技術支撐建立一個以稅務機關為中心的協作網絡關系，及時同第三方部門共享相關涉稅信息，強調明確涉密信息和非涉密信息的權限，根據涉稅信息使用需要提供單位授權，嚴格分配數據使用權限，從而從本質上提高數據整合的安全性，實現大數據的高效利用。

（二）建立獨立的信息共享中心

1. 打造智慧防風險模式，建立立體化風險解決機制。在充分整合“金三”系統、增值稅發票管理新系統、電子底賬系統數據信息的基礎上，結合地域特點，因地制宜，實現對風險企業和風險點的“智慧定位”。

2. 建立跨部門涉稅信息共享目錄。規定涉稅信息交換范圍，包括：各成員單位的涉稅交換范圍、第三方涉稅信息需求表所列出的涉稅信息，以及結合稅制改革要求和稅收征管需求，需各成員單位提供的其他相關涉稅信息。同時要明確涉稅信息安全管理機制，各成員單位與領導小組聯合辦公室簽訂涉稅信息傳遞協議，領導小組聯合辦公室與各成員單位簽訂涉稅信息使用保密協議，嚴格執行誰使用、誰管理原則，最大限度保障數據安全。

（三）實現“信息化+標準化”的稅收現代化

1. 完善相關法律體系，加強頂層設計。只有構建健全的“互聯網+智慧稅務”法律保障體系，才能為互聯網背景下大數據的收集和使用提供制度的約束，威懾不法分子違法利用涉稅信息的行為，更好地引導相關部門、社會公眾積極正確的利用共享信息。同時在法律的支持下，督促相關部門盡快完善“互聯網+智慧稅務”頂層設計，通過全面的科學調研和論證分析，提出指導意見，規劃改革藍圖，為下級部門展開具體的改革和工作提供大方向的指導和引領，才能推動智慧稅務正確快速的進行。

2. 規范征管工作流程，提高服務水平。針對國務院“放管服”工作所提出的要求，各相關部門要借助互聯網技術建立大數據平臺，實現數據資源共享，進一步強化事中事后監督控管，強化硬件設施，以期更好地服務企業、服務社會，例如“構建以納稅人為中心的‘引導式+體驗式辦稅”等方法。同時將稅收征管保障工作納入綜合考核評價，進行專項考核，以此督促稅收工作人員認真完成服務，激勵工作人員為智慧稅務的建設盡心盡力，堅守自己的工作崗位，認真領會智慧稅務的深刻含義，提高個人工作素質，為納稅人提供高水平的稅收服務。

3. 培養綜合型人才，做好人才庫建設。“互聯網+智慧稅務”是一項具有專業性、復合性、基礎性的建設工程，與傳統稅收模式不同，現階段的稅收工作大量依賴互聯網技術，納稅方式靈活、納稅服務多元，需要大量的專業性工作人員提供專業化的納稅服務，所以專業團隊在智慧稅務的建設中不可或缺。稅務部門應認清這一形式，積極做好專業人才引進計劃，同時引進相關專家，制定配套的人才培養計劃和激勵機制，以實現人才的持續性、全面性，做好現階段的人才集中和后備人才的儲蓄工作。

4. 提升社會整體認識，敦促相關人員主動上報涉稅信息。稅務機關應加強電子稅務局的推廣和宣傳，稅務機關人員應走進社區、走進學校，以宣講會、走訪宣傳等形式，將智慧稅務的精神傳遞給社會公眾，同時借助“金稅三期”工程的順利推進，提升電子納稅申報服務的使用率，培養納稅人逐漸形成網上辦理業務的習慣、正確認識涉稅數據的收集并推動納稅人積極主動上報涉稅信息的實現，順利實現智慧稅務建設，最終實現說收現代化。

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（作者單位：云南師范大學。黃薇為通訊作者）