淺析國有企業應收賬款管理

徐錦玉

摘要：我國市場經濟態勢由高速增長階段轉向高質量發展階段，在這一轉變過程中，國有企業以堅持供給側結構性改革為主線，鞏固和擴大“三去一降一補”成果，確保資金安全、加速資金回籠，提高企業的經營效率，優化企業的資源配置，促進國有企業經濟穩健高質量發展。但是部分國有企業存在應收賬款管理制度不完善、資金回籠慢、高額的應收賬款，導致企業流動資金緊張、融資壓力加大，在其不容樂觀的外部環境下，國有企業降低應收賬款管理風險、建立和完善應收賬款管理制度對實現我國國有經濟高質量發展具有必要性和重要性。

關鍵詞：應收賬款;壞賬準備;應收賬款周轉率

一、國有企業應收賬款管理的重要性

在我國市場經濟新形勢下，應收賬款隨著主營業務收入的增加而呈現逐年增長的狀況，但也可能存在壞賬成本增加，利潤隨之下滑的趨勢。應收賬款管理是防范和化解重大風險重要舉措，能增強企業市場競爭力，能提高資金使用率，從而實現企業效益目標。如果企業放任應收賬款增長的速度，不采取有效的措施加予干預。不僅增加企業的壞賬損失、增加企業的融資成本、面對良好的投資決策而白白流失，還將會影響企業整個資金鏈周轉困難，從而引發資金危機，甚至將影響企業正常發展的前景。因此應收賬款管理對企業的發展起著舉足輕重的地位，管理層應該足夠的重視應收賬款管理工作。

二、國有企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款管理制度不完善

企業在應收賬款管理制度方面問題主要體現在：在企業中，部門之間缺乏有效的溝通，使得銷售與財務結算脫節;企業為獲得更高的利潤，在給予客戶寬松的信用政策的同時，未對購買方的企業信用狀況、財務狀況、還款能力等方面進行系統的評估;沒有明確應收賬款責任機制，導致出現問題時，部門之間互相推諉的狀況;在應收賬款管理方面沒有實行事前、事中、事后動態管理工作，導致應收賬款增加給企業帶來經營風險。

（二）應收賬款未進行信息化數據管理

如果企業規模較大，面對應收賬款龐雜的客戶數量、金額。可能出現“難統計、難分析”的現象，導致工作效率低下。使相關部門未及時根據合同收款節點進行催收賬款，也可能導致部門與部門之間信息數據共享緩慢而影響管理層相關決策，從而增加了企業的經營風險，使得企業的發展步伐受到限制。

（三）所有者與經營者利益存在沖突

國有企業考核一般以主營業務收入、繳納稅收、營業利潤、資產增值等相關財務指標為重點，而應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標未進行相應的重點考核。導致銷售部門在追求主營收入業績時，以賒銷的形式銷售，盲目地給予客戶過度寬松的信用政策，造成應收賬款與主營業務收入劇增的趨勢，企業資產總額虛增，加大應收賬款回收的風險;還有部分企業在不改變應收賬款余額的情況下，人為因素調整壞賬準備計提比例，從而調整當期利潤。

（四）合同簽訂與履行中存在風險

許多企業人員由于法制觀念淡薄，在簽訂購銷合同時，未嚴格按照《合同法》及相關法律法規把關合同付款條件、履行期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等方面條款，雖然不影響合同的效率，但給合同履行帶來消極的影響。導致企業未及時或者無法履行合同義務產生的合同糾紛，給客戶拖延支付貨款的理由，從而增加企業經營風險以及相關的法律風險。

三、完善國有企業應收賬款管理的建議

（一）建立和完善應收賬款管理制度

完善應收賬款內部控制能夠有效地規避風險。應收賬款內部控制應實行事前、事中、事后的動態管理。事前控制是一種防護性控制，在給予客戶寬松的信用政策的同時，應該通過調查客戶的企業信用狀況、財務狀況、還款能力、資產保障等方面進行系統的評估。銷售部門可以根據客戶信息評估等級制定相應的信用政策;事中控制是指在采取行動執行有關控制目標的過程中，發現問題、解決問題，采取措施，防錯糾錯。各部門明確職責，同時協調配合好應收賬款內部管理機制，才能有效減少應收賬款占用，避免壞賬損失給企業帶來的影響。財務部可以以一周或者一月為周期，以固定的形式將應收賬款報告傳遞至銷售部門，同時備注即將到期或已到期的應收賬款，提醒銷售人員采取一定的催繳措施，使企業的資金能夠及時回籠。這樣銷售部門能夠及時知道客戶應收賬款動態，更有利于業務部門開展催繳工作。如果客戶的賬款逾期超過企業制定的紅線，法務部可以通過財產保全或者訴訟等法律途徑進行催繳欠款，預防企業錯失最佳的訴訟時效，給企業造成一定的損失。企業督察部門定期檢查應收賬款的跟進程度，做好相應記錄同時抄送至管理層，以便于管理層能夠及時了解應收賬款的動態。督查結果可以作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。事后管理是指在實際行動發生之后，再分析差異，采取相應的措施防錯糾偏，并給予造成差錯者以適當的處罰。實施部門可以根據應收賬款實施動態管理過程，再提出目標與實際的偏差，分析原因并做出相應的決策方案。

（二）合理運用科學方法提高工作效率

1. 完善應收賬款科學化管理系統

企業高效化、規范化管理已成為企業發展的必要條件，如果沒有科學管理和規范化作業，企業的競爭力就沒有辦法得到提升。如今，“互聯網+”、云計算、大數據等飛速發展，企業可以運用科學方法優化企業的進銷存系統，及時掌握采購、倉儲、銷售部門的營運數據以及合同收款節點，提高數據預警功能、分析進銷存報表數據，能夠及時、準確的給企業管理層提供更多、更全面的管理信息，使得企業有效的管理應收賬款。

2. 規范應收賬款臺賬管理

為了提高企業應收賬款管理水平，企業應該規范應收賬款臺賬管理工作。企業可以從多角度、多維度出發進行應收賬款輔助臺賬分類管理。比如通過從客戶維度出發，根據客戶的信用等級、財務狀況、發展規模、行業的風險程度等方面進行統計管理;通過從時間維度出發，根據應收賬款賬齡、金額進行統計管理。企業結合輔助臺賬可以通過賬齡分析法、平均收帳期分析、應收賬款周轉率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在風險因素，以便及時發現問題，解決問題。因此企業運用合理科學方法提高應收賬款管理工作效率。

3. 提高財務人員的綜合素質

首先，企業應該不斷加強財務隊伍建設工作，實施應收賬款責任管理制度，提高財務人員服務意識及專業能力。通過財務人員對應收賬款數據篩選、數據整理及分析、數據匯總，構建財務共享服務中心，能夠起到有效管理應收賬款工作。其次，企業可以通過定期組織開展應收賬款管理座談會，增強財務人員應收賬款管理的意識，提升財務團隊風險防范意識;通過自主學習或者參加專業機構組織的培訓會，提高專業能力水平;通過崗位交流或者輪換，不斷增強財務人員的綜合業務素質。

（三）建立健全目標考核體系

建立完善目標考核體系，能夠促進企業戰略目標的實現。首先，國有資產監督管理委員會可以根據當地企業的經營特點、發展狀況、監管等因素確定考核指標，不僅從收入指標、利潤等方面進行考核，還需結合資產現金回收率、應收賬款周轉率等財務指標進行雙重考核目標責任人，通過考核體系制度有效的提高企業經營者的重視程度，同時解決國有企業所有者和經營者之間在應收賬款管理上的利益沖突。其次，企業在建立臺賬管理的同時，落實好每一筆應收賬款的經辦人、部門負責人以及相應的分管領導進行“條線管理責任”制度，銷售部門對于應收賬款項目承擔主要催收責任，而財務部、法務部、督查部發揮各自相應職責，如管理、監督、數據分析等職能，同時制定相應的獎懲制度與績效考核，通過績效考核，強化員工競爭意識，激發員工的責任意識，能夠充分挖掘員工的無限潛能，使企業更有效的完成國有資產監督管理委員會指定的目標考核。

（四）提高應收賬款風險管理

1. 防范企業的法律風險

為了有效規避法律風險，企業在簽訂合同時應該多了解客戶的基本情況，同時在供貨及收款條件上采取有利政策，避免法律風險的發生。企業應實行合同審批制度，銷售部門草擬購銷合同，應對其承擔相應責任。經部門負責人同意之后，再由企業財務部、法律部、風控部分別從合同審批、賒銷的授信、收款條件、監督及考核等方面進行聯合風險評估審批，最終由企業的負責人確定簽字蓋章。實施合同審批制度能有效地從源頭杜絕涉及合同法律相關風險。

2. 加強控制企業經營風險

為了減少企業應收賬款拖欠帶來的經營風險，企業可以采取債轉股、以資抵債、商業票據結算業務等多種手段保全資產，能夠將企業的壞賬損失降到最低;同時針對一些信用評估等級較低的客戶，應該簽訂信用條件更為嚴格的銷售合同，同時要求對方提供抵押方式或者第三方保證函方式進行財產保全，從而更有效控制企業的經營風險。

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（作者單位：宿遷水務集團有限公司）