房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不足及完善建議探討

劉瓊

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?不足 ?完善建議

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）未樹立良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

首先，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分、全員參與性不夠。我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中，多數(shù)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制過(guò)程的全員參與性不夠，從而影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。部分房地產(chǎn)企業(yè)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之下，人員從財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)，部分人員對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理方面的相關(guān)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏，對(duì)內(nèi)審職能的正常發(fā)揮造成影響。另外，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作各方面進(jìn)行干涉，使內(nèi)審工作過(guò)程缺乏獨(dú)立性，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目標(biāo)。最后，未塑造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展內(nèi)力，大部分房地產(chǎn)企業(yè)過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)效益，卻對(duì)思想工作和文化建設(shè)等方面有所忽視，以致于員工缺少積極向上的道德價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

（二）缺乏合理完善的內(nèi)部控制體系

目前我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展改革過(guò)程中僅僅關(guān)注外部改革和創(chuàng)新，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏足夠的重視，在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在不足，一些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對(duì)自身組織架構(gòu)的科學(xué)合理優(yōu)化，難以有效適應(yīng)不斷變化發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新力度不夠，難以形成合理完善的內(nèi)部控制體系;適應(yīng)性和前瞻性不夠，當(dāng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平發(fā)生變化時(shí)，未隨著情況的變化加以調(diào)整原有內(nèi)部控制體系，未適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管力度不夠，不注重建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

目前，我國(guó)部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度難以發(fā)揮其實(shí)際作用，無(wú)法很好的落地執(zhí)行，這主要是由于對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn)工作不到位，未結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)控制度，致使內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管力度不夠，并且其可操作性不強(qiáng)。房地產(chǎn)企業(yè)具有資金投入大、投資回收期長(zhǎng)、受國(guó)家宏觀調(diào)控政策影響大等特點(diǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、銷售等全過(guò)程，這些均是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。部分房地產(chǎn)企業(yè)僅在項(xiàng)目初期時(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在后期的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重缺失，對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，不重視建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（四）業(yè)財(cái)融合度不高

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)雙向互動(dòng)、共同參與有利于企業(yè)提高效益，尤其是近年來(lái)房地產(chǎn)市場(chǎng)變化較大，房地產(chǎn)企業(yè)想要穩(wěn)定發(fā)展，就需要?jiǎng)?chuàng)新管理模式。因此，在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合實(shí)踐中，要重視二者理念上的融合、工作流程的關(guān)聯(lián)性及共享數(shù)據(jù)信息等。目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)屬于后端的財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)工作未延伸到前端生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)上，未全面、透徹了解業(yè)務(wù)、掌握業(yè)務(wù)、參與管理業(yè)務(wù)規(guī)則的制定，進(jìn)而無(wú)法將自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)從單一的財(cái)務(wù)思想擴(kuò)展到全方位的知識(shí)體系。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善建議

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是房地產(chǎn)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，良好的內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)既需要企業(yè)管理層及全體員工提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變理念，也需要全員的參與;其次，從改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和選用專業(yè)人員兩方面改進(jìn)，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。建議房地產(chǎn)企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的屬領(lǐng)導(dǎo)層次——直屬于董事會(huì)，并與其他部門保持獨(dú)立;選用專業(yè)人員從事審計(jì)工作，避免做財(cái)務(wù)工作的同時(shí)兼做內(nèi)部審計(jì)工作;最后，應(yīng)塑造良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)力。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)尊重和培養(yǎng)人才，充分發(fā)揮其才能，使其在企業(yè)發(fā)展中與公司戰(zhàn)略保持高度一致并實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，提高團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

（二）全面加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，需要全面加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極完善與內(nèi)部控制相關(guān)的管理方法與措施，從內(nèi)部著手對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)予以足夠的重視。對(duì)組織架構(gòu)科學(xué)合理優(yōu)化，權(quán)責(zé)分配合理，提高運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。結(jié)合自身的實(shí)際及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，防范內(nèi)部控制工作中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，積極推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷成熟，充分發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際作用。積極構(gòu)建并完善科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，引進(jìn)、學(xué)習(xí)和吸收先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，改變落后的內(nèi)部控制與管理方法。在此過(guò)程中不斷提高內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)信息技術(shù)予以充分的運(yùn)用，使其作用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，要想真正有效發(fā)揮內(nèi)控制度的實(shí)際作用，就必須加強(qiáng)其執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的自我評(píng)價(jià)、監(jiān)督和轉(zhuǎn)變思想認(rèn)知，結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)控制度，增強(qiáng)其可操作性。也需要房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)和員工整體的素質(zhì)情況選擇適合的檢查和監(jiān)督辦法，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的具體情況予以全面的監(jiān)督與把控，建立內(nèi)部控制糾正改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)予以足夠重視，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的識(shí)別，提高風(fēng)險(xiǎn)因素的收集能力，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立將其進(jìn)行細(xì)化分解，通過(guò)定性定量評(píng)估的方法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)，并按照其嚴(yán)重程度進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，從而制定出與企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀相符合的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，為房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極主動(dòng)滲透到房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)中去，把財(cái)務(wù)管理工作往前端移，與業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，甚至走到業(yè)務(wù)之前，把事后監(jiān)督改成事前事中管控。其工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，而是從整個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)供銷前端業(yè)務(wù)進(jìn)行事前全面預(yù)測(cè)分析，并將信息反饋給具體業(yè)務(wù)部門，為企業(yè)決策、管理提供重要依據(jù)支撐。對(duì)項(xiàng)目的產(chǎn)供銷具體業(yè)務(wù)過(guò)程實(shí)施管控，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)中采購(gòu)合同、工程建設(shè)合同中涉及財(cái)務(wù)支付、涉稅相關(guān)條款制定，到營(yíng)銷方案制定的參與等，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程、全要素、全范圍的管理。再根據(jù)管控目標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)、支持業(yè)務(wù)，通過(guò)高效的業(yè)財(cái)融合推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]符德友.淺析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（02）：185-186.