基于加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的探討

申燕霞

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?問題 對(duì)策

內(nèi)部控制簡單來說就是對(duì)于當(dāng)前機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行整體管理，不管是何種集體跟機(jī)構(gòu)都離不開內(nèi)部控制管理，其對(duì)于整個(gè)集體或者組織都有著不可忽視的重要意義。全面落實(shí)內(nèi)部控制工作，可以有效提升行政事業(yè)單位整體管理水平。通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，可以有效防止貪污腐敗行為的出現(xiàn)，優(yōu)化單位服務(wù)質(zhì)量，以此給行政事業(yè)單位創(chuàng)造更好的效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理必要性

（一）可有效監(jiān)督權(quán)利使用，提升政府服務(wù)性能

行政部門具有行政性質(zhì)，也具有政府提供的行政權(quán)力。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和限制，行政部門將不會(huì)受到核查和檢查。從某種角度來看，內(nèi)部管理的管理可以作為穩(wěn)固制度的的基礎(chǔ)，可有效監(jiān)督和限制自由裁量權(quán)和空間系統(tǒng)的能力的限制權(quán)力濫用的能力。

（二）可有效推進(jìn)財(cái)稅改革進(jìn)程，使得財(cái)經(jīng)秩序規(guī)范化、科學(xué)化

在對(duì)財(cái)稅進(jìn)行改革過程中，努力提高內(nèi)部管控的有效性，促進(jìn)科學(xué)規(guī)范化，良好的信息財(cái)務(wù)管理。在行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的過程中，通過信息技術(shù)將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理等納入統(tǒng)一平臺(tái)，加強(qiáng)單位和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息和其他管理信息。

（三）有助于規(guī)范財(cái)政運(yùn)行，降低組織單位出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)幾率

規(guī)范財(cái)政，進(jìn)一步理順行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算管理。只有從內(nèi)部控制體系入手，管理好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作，才能有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)化，避免財(cái)務(wù)上的漏洞，效消除或防止行政事業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度并不完善

制度保障對(duì)各行各業(yè)的影響都是不小的，特別是對(duì)于行政事業(yè)單位，它更應(yīng)當(dāng)有一套完善的內(nèi)部控制管理制度。當(dāng)前相關(guān)單位中，多數(shù)單位并沒有依據(jù)一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度來執(zhí)行工作，因而它們無法對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)際工作內(nèi)容進(jìn)行合理的規(guī)范。更多的內(nèi)控控制管理表現(xiàn)為對(duì)國家相關(guān)政策以及文件的一知半解，所以相關(guān)單位的內(nèi)部控制管理工作的開展是很有難度的。

（二）我國對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解并不深入

很多部門和有關(guān)部門都輕視這方面的活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)問題，認(rèn)為內(nèi)部管理是與其他業(yè)務(wù)部門無關(guān)的金融部門之一，這導(dǎo)致了內(nèi)部管理制度存在問題尤為明顯。事實(shí)上導(dǎo)致這個(gè)現(xiàn)狀也是有原因的，一個(gè)方面，內(nèi)部控制這個(gè)概念引入我國較晚，同時(shí)它在行政事業(yè)單位的應(yīng)用較少;另一個(gè)方面，高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的理論以及意義了解不多，因而領(lǐng)導(dǎo)層無法起到引領(lǐng)作用。除此之外，單位的財(cái)務(wù)收入依靠國家撥款，造成了財(cái)務(wù)工作的簡易性，因而諸多單位的財(cái)務(wù)管理基本涉及不到成本的管理和控制，所以行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制基本不重視。盡管有行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制管理制度，但其制度執(zhí)行依然不夠嚴(yán)格，因而內(nèi)部控制的作用不能夠真正發(fā)揮出來，同時(shí)這也從根本上影響了行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)。

（三）內(nèi)部監(jiān)管力度不高

完善和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)管理體系改革，提升財(cái)務(wù)政策執(zhí)行的合理性和規(guī)范性，從而保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)的順利開展，但是，由于行政事業(yè)單位相關(guān)人員對(duì)監(jiān)管職責(zé)認(rèn)識(shí)不充分，在管理過程中，過于注重效益獲取，而忽略管理的必要性，注重資金應(yīng)用，忽視資金管理。從財(cái)政監(jiān)管角度來說，當(dāng)前存在的問題在于注重經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)管，忽略支出監(jiān)管，注重外部監(jiān)管，忽略內(nèi)部監(jiān)管，注重預(yù)算內(nèi)部監(jiān)管，忽略預(yù)算外部監(jiān)管。因?yàn)橐庾R(shí)方面存在偏差，導(dǎo)致財(cái)政支出監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)，控制力度不高，給資金高效應(yīng)用帶來約制，存在資金大量消耗現(xiàn)象。

三、關(guān)于推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提升單位對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

首先，通過培訓(xùn)，提高對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)的宣傳，將內(nèi)部控制的概念植根于人們的思想，貫穿于實(shí)踐工作中。其次，關(guān)注單位領(lǐng)導(dǎo)班子的思想建設(shè)，明確責(zé)任單位負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)和單位有效實(shí)施，讓內(nèi)部人員了解內(nèi)控體系在該單位的發(fā)展和擴(kuò)張中起著關(guān)鍵作用。再次，采取積極主動(dòng)的措施，從單位管理入手，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理制度必要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提高員工對(duì)單位內(nèi)部控制管理制度重要性的認(rèn)識(shí)。全面提高員工對(duì)內(nèi)部控制體系的理解和執(zhí)行力度。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理制度

單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步學(xué)習(xí)《規(guī)范》與《制度》內(nèi)容與精神，做好單位內(nèi)部控制管理制度的建立與完善，以保障內(nèi)部控制報(bào)告滿足《制度》要求的四大原則：全面性原則、重要性原則、客觀性原則、規(guī)范性原則。基于四大原則，行政事業(yè)單位要切實(shí)結(jié)合自身的實(shí)際情況分析，探討出一個(gè)執(zhí)行性強(qiáng)、有特色的內(nèi)部控制管理文件，確保內(nèi)部控制的合規(guī)及合理性。除此之外，制度的實(shí)際執(zhí)行也是相當(dāng)重要的，這要求單位全員擁有較強(qiáng)的執(zhí)行力，所以，單位全員需要積極維護(hù)內(nèi)部控制制度的權(quán)威，以期內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度

目前，我國行政事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，監(jiān)管力度普遍不高，這給行政事業(yè)單位今后發(fā)展帶來了一定影響。因此，這就需要優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管方式，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效力。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，設(shè)定完善的內(nèi)部監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，把內(nèi)部控制劃分成多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加以科學(xué)管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位工作效率的提升;其次，行政事業(yè)單位還要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行全面監(jiān)管，同時(shí)根據(jù)監(jiān)管情況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)找出單位內(nèi)部控制管理中面臨的不足，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展;最后，提升財(cái)政監(jiān)管水平，明確和其他監(jiān)管部門之間的差異和聯(lián)系。各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確自身職責(zé)，做好監(jiān)管內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)劃工作，加強(qiáng)監(jiān)管體系以及交流制度的構(gòu)建力度，完善信息交流系統(tǒng)，定期落實(shí)監(jiān)管工作，為深化財(cái)政改革，促進(jìn)社會(huì)主義事業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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