大數據背景下的財務審計創新策略分析

瞿重磊 瞿新芃

[摘 要]大數據背景下，財務審計要緊跟時代發展步伐，只有如此，才能充分突出財務審計功能，提高企業財務審計質量。基于此，本文對大數據背景下的財務審計進行探討，首先根據實際，分析了大數據背景下財務審計存在的問題，之后詳細分析了數字化背景下財務審計的創新策略，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]大數據;財務審計;創新

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.12.020

[中圖分類號]F239.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）12-00-02

0 ? ? 引 言

2014年10月9日，國務院印發《關于加強審計業務的意見》，明確強調在工作中融入大數據系統，加大信息整體使用力度。之后，審計署負責人在2016年全國審計工作會議上提出，要推進以大數據應用為核心的數據化發展，提升數字化審計及大數據關聯研究質量。但是，就實際情況看，上至審計署、下至縣審計機構，仍然無法嫻熟地用大數據展開財務審計，嚴重影響審計機構的宏觀調控功能。為提高財務審計工作效率，減少國有資源浪費，必須不斷完善數據化時代的財務審計工作，推進大數據統計進度，為“十三五”階段國家審計產業的轉型升級提供保障。

1 ? ? 大數據背景下財務審計存在的問題

1.1 ? 缺少審計創新思想

盡管國家審計部門始終關注提升審計質量，但因為缺乏創新思想，使財務審計轉型之路十分艱難。首先，對數據化時代不了解。中國已步入大數據時代，會計分錄、銀行回單與增值稅票據等均通過數字化呈現。但數字化并不是數據化，數據化是數字化的更高階層，有的審計機構并未認識到這點，單純地認為數字化的功能在于分享及閱讀，尚未了解到創建信息庫的關鍵性以及采取大數據推動財務審計的作用，甚至有些機關根本不清楚數據化的概念，自然不會將大數據用于財務審計方面。其次，財務審計缺乏創造性思維。實際工作中，審計機構已察覺數據化時代的出現以及數據化時代審計工作面臨的挑戰。但是，部分審計機構安于現狀，不思進取，在思想上不愿意主動創新，具體工作上表現為不作為。另外，在有作為的審計部門中，存在創新觀念不足的情況，簡單覺得創新是轉變審計方式，該種想法比較片面，使財務審計工作不能順應數據化時代的發展潮流。

1.2 ? 審計方式急需改善

大數據時代，財務審計方式需要改進，具體表現為以下幾方面。第一，審計措施。大數據背景下，審計范圍將由“采樣審計”成為“全量審計”。在制定審計措施時，審計機構極易忽略審計范圍的調整，仍然選擇傳統的審計步驟。第二，審計辦法。由于過去的審計信息較多及審計資源的局限，財務審計重點采取隨機取樣方法，盡管該方法從觀念上來說非常科學，但在操作時存在誤差，如被抽取的樣本存在缺陷，將導致財務審計面臨較高的采樣風險。大數據時代，全面審計得以實現，審計機構要及時改變取樣審計的行為。第三，審計模式。信息的傳遞性與存儲性，指引審計部門不用實地調取信息，以電腦審計取代手工操作審計。現階段，許多審計部門仍然選擇傳統的審計手段，原本可以異地處理的信息仍然現場審計，使審計數據浪費且效率較低。

1.3 ? 信息化程度不高

首先，大數據運用不徹底。盡管大數據能促進財務審計改革，但是，因國內大數據正處在探索期間，大多數審計部門并不了解大數據的關鍵性，未認識到該技術可以提高審計效率及效果，在思想上沒有引起重視，制約了大數據技術的運用。再加上大數據在國內興起不久，審計部門未全面掌握如Hadoop、Spark以及Storm等，甚至都未聽過，更不用談將大數據用于財務審計方面。其次，還未創建信息庫。在大數據時代，隨著電子數據的集成，如果審計機構沒有一個完整的信息庫，項目組數據將很難實現共享，以小組為主的分散審計很難充分發揮作用。同時，各級審計機關也未集中分享數據，跨省、跨級別學習無法實現。最后，完善審計系統。在大數據化時代，傳統審計方法已無法再用。鼎信諾、用友以及中普等平臺的部分功能比較陳舊，審計模型僅包含審計功能，沒有預測作用。如果始終選擇傳統的審計系統，就不能順利地定位疑點，而怎樣優化審計系統及其功能模塊，屬于財務審計改革升級的重要問題。

2 ? ? 大數據背景下財務審計的創新策略

2.1 ? 優化審計模式，減小審計風險

審計模式是正常開展審計業務的保證，是完成指定審計任務的前提。數據化背景下的審計革新，需要以審計方式的革新為主，從審計方法、審計形式等層面細分審計方法的重點，包括審計范圍以及流程，基于樣本特點與流程，部分業務從“采樣審計”成為“全量審計”，且將信息化融進審計中。審計方法及模式的核心，必須由點及面、點面統一，采樣審計與全面審計聯系，現場審計與異地審計配合，手工審計與電腦審計結合。

2.2 ? 保障財務審計分開操作

保障財務審計分開操作是審計業務的重點，為及時得到審計結果，反映財務審計價值，應對公司資金運轉狀況進行完整監督，重點包括以下兩點。首先，在審計過程中，應針對審計狀況制定產權體系，將審計業務從財務業務中脫離，融進產權體系，保障審計工作獨立開展，防止審計無力。其次，建立監理機構，嚴格監管審計機構，讓審計機構受到財務部的管束，實現獨立開展的目標。

2.3 ? 合理使用大數據系統

為迎合時代進步、升級財務部審計業務，財務審計中心及其工作人員要積極使用大數據系統，并用于財務審計的整個過程。首先，積極建立大數據應用平臺，把審計信息控制、審計工作指揮、審計模擬、整體服務引入其中，完善信息清理、保存、挖掘、控制工作，根據云計算處理信息共享、傳遞、安全控制等方法革新信息管理方式，突出大數據的價值，提高財務審計控制水平。其次，合理使用財務審計工具。比如，在創建信息管理平臺時，積極引入財務審計系統，不斷提高財務審計效率，節約人力、物力，促進財務審計業務的精細化控制，從事后審計變成事前預計、事中管理。例如，審計數字化“3+1”系統，其中，“3”主要指審計整體操作系統、審計指揮部門與審計模擬仿真實驗室;“1”代表信息中心、交換中心以及安全和運維保障系統。最后，借用大數據系統重新確定財務審計業務核心，例如，轉變傳統事后審計方式，采用信息云平臺把審計業務核心置于對公司大型決策、規劃新項目風險、審計公司經濟風險防控等方面。

2.4 ? 加強信息管理

為有效推動財務審計業務的數字化建設，強化財務審計數據資料控制，還要加強信息的整體控制使用。國家發布的《關于加強審計業務的意見》指出，探究在審計操作中采用大數據系統的應用途徑，加大信息整體使用力度，提升采用信息系統查核現象、評估判定、宏觀分析的水平等。首先，改進信息管理方式。促進審計方案制訂、資源分配、底稿流轉、問題跟蹤、檔案入黨等業務的數字化，讓財務審計業務逐步調整、統一改變。其次，合理使用大數據分析系統。如關聯規則開發、分類、遺傳算法、神經系統等。另外，在財務審計業務中，利用圖文轉變技術、多媒體操作技術、云計算技術等，改進財務審計操作模式，提升審計業務效果。最后，財務審計者要形成財務審計信息管理思想，并靈活使用信息管理工具，轉變財務審計操作模式。例如，在財務審計信息收集過程中，要借助計算機系統、OA系統辨別并收集有用的財務審計信息，進而應對財務審計信息快速增加的趨勢。

2.5 ? 加強信息分析，提升審計效率

一方面，審計部門應清楚需要何種資源以及該資源的來源，確保可以順利獲取真實無誤的信息。另一方面，了解被審計方的基本特點、發展模式、系統應用，了解財務數據特點，以便審計部門在運算、整理信息時減少資源浪費。同時，仔細分析后臺數據結構，強化非結構化信息的整體應用，定位核心內容和疑點數據，提升數據研究效能。此外，保障數據的時效性，若數據增多或調整，審計機構應立即更新內容，原本的內容也可適當保留，但必須標明新老版本。

2.6 ? 加強信息化建設，創建信息系統

其一，審計部門要了解大數據系統的關鍵性，請專家講授專業技能，并編制作業手冊，以更好地操控大數據系統，最終提升大數據的操作效果。其二，創建雙層資源庫平臺，審計機構的平臺針對項目進行劃分，促進項目組資源共享，審計機構之間的數據集約由地區規定標準，實現跨省、跨級別應用。其三，改進審計系統性能，進一步開發及利用審計方式，使之既充分發揮審計作用，還具有預測作用。

2.7 ? 完善保障制度

為確保財務審計管理活動順利執行，企業要健全相應的保障制度，可以從以下幾點著手。其一，完善數據化的財務審計體系，確定財務審計業務標準流程等，并確定職責制，讓財務審計者全面掌握自己的業務職責。其二，優化內控機制，確定怎樣采取大數據系統控制財務審計業務，進而提前預防財務審計風險，對財務審計者的安全控制提出一定的要求，有效保障財務審計信息的安全。其三，優化組織結構，科學分配人力資源，保證財務審計業務效率。

3 ? ? 結 語

大數據時代，過去的財務審計方式不能順利進行，只有采取大數據審計模式，才能實現審計產業的轉型升級。本文針對大數據特點，從創新觀念、審計模式、信息管理、人才教育等方面，探討了大數據背景下財務審計的優化策略，為審計部門提供支持。

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