防控外綜服企業(yè)進(jìn)出口申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

文/趙亮 周翊 編輯/章蔓菁

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（下稱“外綜服企業(yè)”）以互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)平臺(tái)為載體，為外貿(mào)企業(yè)，特別是中小微企業(yè)的報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算、融資、信保等進(jìn)出口環(huán)節(jié)提供一體化專業(yè)服務(wù)，在促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于外綜服企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中具有“進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人”和“進(jìn)出口代理”的雙重身份，一旦在通關(guān)過(guò)程中出現(xiàn)申報(bào)不實(shí)等問(wèn)題，常常會(huì)承擔(dān)實(shí)際貿(mào)易主體的責(zé)任，面臨著較高的申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，探索有效的進(jìn)出口申報(bào)合規(guī)舉措，對(duì)于外綜服企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

外綜服企業(yè)的進(jìn)出口申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)出口申報(bào)環(huán)節(jié)，海關(guān)的監(jiān)管重點(diǎn)為企業(yè)是否“如實(shí)申報(bào)”。如果申報(bào)主體違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)反映在報(bào)關(guān)單上的進(jìn)出口貨物品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，海關(guān)會(huì)對(duì)申報(bào)主體予以相應(yīng)的行政處罰。而外綜服企業(yè)的“雙重身份”（見(jiàn)附圖），使其在進(jìn)出口申報(bào)環(huán)節(jié)面臨著不容小覷的風(fēng)險(xiǎn)。

按照《關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》對(duì)外綜服企業(yè)的定義，外綜服企業(yè)是指具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者身份，接受國(guó)內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺(tái)，代為辦理包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。由此可以認(rèn)為，在實(shí)際進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，外綜服企業(yè)承擔(dān)的是委托方的代理人角色，其身份更接近于代理報(bào)關(guān)等服務(wù)企業(yè)，實(shí)質(zhì)上并不是進(jìn)出口貨物交易的締約方或貨物的實(shí)際所有權(quán)人。然而，在進(jìn)出口申報(bào)環(huán)節(jié)，由于外綜服企業(yè)是以自己的名義從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，因此需要按照“進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人”的身份進(jìn)行申報(bào)，而不能按照“報(bào)關(guān)企業(yè)”的身份進(jìn)行申報(bào)。

外綜服企業(yè)的雙重身份

外綜服企業(yè)的“雙重身份”帶來(lái)的是延展的責(zé)任邊界。根據(jù)《海關(guān)法》以及《進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》等法律法規(guī)，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人和報(bào)關(guān)企業(yè)承擔(dān)的申報(bào)責(zé)任有所不同。從法律角度看，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人一般被視為外貿(mào)合同的締約方以及貨物的所有方。其了解交易對(duì)方、交易貨物以及交易流程的實(shí)際狀況，并負(fù)有提供合法、原始、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的商業(yè)單證的義務(wù)。代理報(bào)關(guān)企業(yè)接受委托，代為辦理進(jìn)出口申報(bào)等事宜，將商業(yè)單證信息轉(zhuǎn)化為申報(bào)項(xiàng)目，負(fù)有對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性進(jìn)行合理審查的義務(wù)。相比之下，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的申報(bào)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)明顯高于報(bào)關(guān)企業(yè)。

由于外綜服企業(yè)在進(jìn)出口申報(bào)環(huán)節(jié)更多地被視為進(jìn)出口收發(fā)貨人，因此需要承擔(dān)較重的申報(bào)合規(guī)義務(wù)。然而，外綜服企業(yè)實(shí)際上是接受外貿(mào)企業(yè)的委托，代其辦理報(bào)關(guān)報(bào)檢等業(yè)務(wù)，如想要全面、準(zhǔn)確地掌握進(jìn)出口貿(mào)易的真實(shí)情況，做到“如實(shí)申報(bào)”，客觀上存在一定難度。外綜服企業(yè)服務(wù)的對(duì)象多為中小微外貿(mào)企業(yè)，其涉及的貿(mào)易種類紛繁復(fù)雜，并呈現(xiàn)“碎片化、小單化”的特征。隨著外綜服企業(yè)接受委托的貿(mào)易單量不斷增長(zhǎng)，其對(duì)貨物狀況、申報(bào)要素等真實(shí)性的掌控會(huì)愈發(fā)困難。與此同時(shí)，專業(yè)關(guān)務(wù)人才的儲(chǔ)備不足，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺失等問(wèn)題，也進(jìn)一步加大了外綜服企業(yè)的申報(bào)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)海關(guān)企業(yè)進(jìn)出口信用信息公示平臺(tái)的數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)多家外綜服企業(yè)在代理委托人辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，因申報(bào)瑕疵而遭到行政處罰。

外綜服企業(yè)的進(jìn)出口申報(bào)合規(guī)探索

針對(duì)上述問(wèn)題，外綜服企業(yè)亟需思考如何降低自身的申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，更好地遵守海關(guān)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，進(jìn)而推動(dòng)自身業(yè)務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展。結(jié)合目前的業(yè)內(nèi)實(shí)踐和監(jiān)管動(dòng)態(tài)，建議外綜服企業(yè)從以下幾個(gè)方面完善進(jìn)出口申報(bào)合規(guī)管理工作。

一是不斷加強(qiáng)人才和技術(shù)儲(chǔ)備，夯實(shí)進(jìn)出口申報(bào)合規(guī)管理體系。進(jìn)出口申報(bào)涉及整個(gè)貿(mào)易的全流程，申報(bào)主體只有具備一定的單證、物流、外語(yǔ)、貿(mào)易術(shù)語(yǔ)、海關(guān)編碼、外匯、退稅等相關(guān)知識(shí)，才能將委托方的相關(guān)交易信息準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)化為進(jìn)出口申報(bào)的相關(guān)信息。因此，外綜服企業(yè)應(yīng)高度重視專業(yè)關(guān)務(wù)人員的培養(yǎng)，以最大程度降低操作風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，鑒于外綜服企業(yè)的服務(wù)對(duì)象多為中小微企業(yè)，這些企業(yè)所提供的貿(mào)易單證、交易數(shù)據(jù)、通關(guān)商品等信息往往良莠不齊甚至真假難辨，從而會(huì)影響到報(bào)關(guān)單申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)此，外綜服企業(yè)應(yīng)加快建設(shè)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使自身在面臨龐雜紛繁的申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，能夠迅速做到甄別真?zhèn)巍⒅悄芊治龊皖A(yù)警研判，做到業(yè)務(wù)辦理效率和申報(bào)質(zhì)量的有效兼顧。實(shí)務(wù)中，一些外綜服行業(yè)的龍頭企業(yè)已開(kāi)始探索通過(guò)“線上+線下”“技防+人防”的方式，來(lái)構(gòu)筑進(jìn)出口申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，以此提高申報(bào)前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。具體而言，在線下側(cè)重完善體系流程，通過(guò)線下人工預(yù)審、現(xiàn)場(chǎng)看廠、業(yè)務(wù)分析、財(cái)稅審核、服務(wù)中現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨、系統(tǒng)驗(yàn)票、視頻上傳等方式，加強(qiáng)申報(bào)管理；在線上搭建后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)庫(kù)、價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)、外部風(fēng)控參數(shù)庫(kù)、歷史交易庫(kù)和商家（買賣）信息庫(kù)等，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、移動(dòng)APP查驗(yàn)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)漏斗技術(shù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。此外，還應(yīng)建立平臺(tái)內(nèi)控治理系統(tǒng)、信用評(píng)估系統(tǒng)以及資源分配及考核等系統(tǒng)，不斷完善申報(bào)合規(guī)的風(fēng)控管理模型。

二是主動(dòng)對(duì)標(biāo)更高更嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)要求，精準(zhǔn)防控申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。新版《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)類別的不同，制定了包括外綜服企業(yè)在內(nèi)的單項(xiàng)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。其中的高級(jí)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)為外綜服企業(yè)的合規(guī)工作提供了更高標(biāo)準(zhǔn)的指引，可作為外綜服企業(yè)完善進(jìn)出口申報(bào)合規(guī)工作的參考。例如，在內(nèi)部組織架構(gòu)建設(shè)方面，要求外綜服企業(yè)設(shè)置專門(mén)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，重點(diǎn)圍繞合作伙伴的內(nèi)部控制、守法規(guī)范、貿(mào)易安全等開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與日常監(jiān)控，做到部門(mén)職責(zé)分工明確并能有效落實(shí)；在單證控制方面，要求外綜服企業(yè)在申報(bào)前或者委托申報(bào)前通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)要素的邏輯檢驗(yàn)，利用外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)所積累的數(shù)據(jù)進(jìn)行商品價(jià)格、歸類等稅收要素和產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控；在信息系統(tǒng)方面，要求外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)應(yīng)包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)庫(kù)、價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)、歷史交易庫(kù)和客戶（買賣）信息庫(kù)等后臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；在商業(yè)伙伴安全方面，要求外綜服企業(yè)建立平臺(tái)客戶的資質(zhì)準(zhǔn)入制度并有效落實(shí)，通過(guò)實(shí)地考核的方式對(duì)客戶的生產(chǎn)能力、貿(mào)易真實(shí)性、進(jìn)出口和產(chǎn)能是否匹配等情況進(jìn)行核查等。

三是及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，共同推動(dòng)監(jiān)管政策的不斷完善。隨著外綜服行業(yè)的不斷發(fā)展，海關(guān)等相關(guān)部門(mén)對(duì)外綜服企業(yè)的監(jiān)管也不斷趨于完善。2019年12月，海關(guān)總署進(jìn)一步明確了對(duì)“小額多次”違法行為的立案標(biāo)準(zhǔn)，其中規(guī)定“違法行為未達(dá)到海關(guān)規(guī)定的立案數(shù)額基準(zhǔn)，但連續(xù)12個(gè)月內(nèi)3次以上實(shí)施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)立案調(diào)查，但違法情節(jié)顯著輕微的除外”。外綜服企業(yè)較易觸發(fā)的“影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的誤差項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)貨物的價(jià)值或申報(bào)價(jià)格10萬(wàn)元以下”的情節(jié)，被視為違法情節(jié)顯著輕微，這一容錯(cuò)機(jī)制客觀上減輕了外綜服企業(yè)的壓力。與此同時(shí)，新版《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》也首次從AEO企業(yè)認(rèn)證的角度，將“外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”與“進(jìn)出口收發(fā)貨人”“報(bào)關(guān)企業(yè)”進(jìn)行了性質(zhì)上的區(qū)分，預(yù)計(jì)這將為未來(lái)針對(duì)外綜服企業(yè)的差異化監(jiān)管打下基礎(chǔ)。而在相關(guān)監(jiān)管政策不斷完善的過(guò)程中，外綜服企業(yè)也可將政策施行中遇到的困擾和難點(diǎn)，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，參與到政策的制定與完善過(guò)程中，共同推動(dòng)外綜服行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。