壯大民營中小企業的財稅扶持問題研究

摘 要：我國民營中小企業面臨著許多財稅問題，這些問題主要有稅收減免和抵扣比例較小;財政專項資金規模小且資金使用效率低下;政府采購對民營中小企業的傾斜度不夠等等，提出對策包括推動更大規模的稅收減免及抵扣;加大財政專項資金投入和使用效率;增加政府采購等等。

關鍵詞：民營中小企業;稅收減免;財政專項資金

一、我國民營中小企業存在的財稅問題分析

（一）民營中小企業主要稅種的稅收減免及抵扣的空間仍然較大

（1）增值稅的稅收減免及抵扣比例較小

民營中小企業面臨的稅收負擔比較重，據吉林省45家受訪民營企業的調查數據顯示，在稅負方面，仍有60%的企業表示稅收負擔較重，其中，9%的企業表示稅收負擔過重[1]。因此稅收減免勢在必行，目前，我國針對一般納稅人的增值稅稅率有三檔，分別為16%，10%和6%，增值稅的整體稅率比較高而且檔數比較多，并且針對小規模納稅人的征收率有兩檔，分別為3%和5%，但只要小規模納稅人的月銷售額低于或等于10萬元，可免交增值稅，但規模稍大一些的民營中小型企業就不能享受這種免稅的待遇。此外，增值稅進項稅抵扣也不到位，沒有對集團內企業間資金調撥支付的利息以及制造業企業貸款利息進行增值稅進項稅額抵扣。

（2）所得稅及其他稅種的稅收減免及抵扣優惠措施較少

我國的企業所得稅的稅率為25%，小微企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，則按20%的稅率，但民營企業卻面臨著重復征稅，除了繳納企業所得稅，在股東分配利潤時，還得繳納稅率為20%的個人所得稅。同時，所得稅抵扣的覆蓋面較窄，民營小微企業可以享受一定所得稅稅前抵扣，但規模大一些的民營中小企業卻不能享受到所得稅稅前抵扣，一般規模納稅人只要在2018-2020年期間新購進不超過500萬元的設備和器具，可一次性在所得稅稅前扣除，但小規模納稅人卻被排除在外。所得稅抵扣比例較低，教育經費支出超出工資薪金總額8%的部分就不能在所得稅稅前抵扣，科技型中小企業的研發費的扣除只有75%。

（二）專項資金沒有對民營中小企業發揮出應有的重要作用

（1）專項資金的扶持力度較弱

民營中小企業較難獲取專項基金的投入，用于資助初創期和成長期企業的技術創新產品開發的科技型中小企業創新基金截止到2013年共計投入286.26億元[2]，但是各地中小企業申請難度較大，比如，2011-2016年常熟市小微企業獲得國家中小企業發展專項資金290萬，獲得科技型中小企業創新資金1935萬元[3]。不同地域的地方政府對本地中小企業的專項資金支持力度差距較大，比如，常熟市每年扶持中小企業發展的資金少于5億元，而昆山市僅支持中小企業轉型升級創新發展資金就超過20億元。

（2）專項資金的使用效率低下

有些企業的同一個項目申報上多個財政專項資金，嚴重擠占了包括民營中小企業在內的其他企業的申請財政專項資金的資源，同時，有些企業不符合申報條件但是其項目卻申報上了財政專項資金，又由于種種原因項目遲遲開展不下去，資金長期閑置在財政部門沒有撥付[4]，此外，在專項資金使用過程中，有些企業把財政專項資金挪用到其他用途，而且能夠避開主管部門的監管，并且結項的項目的應用價值較低，缺少產出效益，但卻不能對其進行績效評價和給予處罰。

（三）政府采購對民營中小企業的傾斜度不夠

（1）政府對民營中小企業的采購占比較低

法國政府對中小企業的采購占整個政府采購市場的比例是60%;日本則規定政府對中小微企業的采購占比不低于56.2%;韓國則要保證政府采購的中小企業產品比重不低于50%等等。而我國則規定預留給中小企業的政府采購占比要在30%以上，這一比例遠低于法國、日本和韓國，這就抑制了民營中小企業的競爭活力和科技進步，比如，2015年常熟市的政府采購中，政府采購支出金額較大的部門，中小企業的占比較低，有的甚至占比低于2%。

（2）政府對民營中小企業的采購的優惠政策較少

一些國家對民營中小企業采購有些優惠政策，比如德國規定對大型政府采購合同必須分拆，同時幫助中小企業聯合投標，以增加中小企業的中標機率。但我國地方政府采購項目公開招標公告都規定"單一來源采購方式"或"不接受聯合體投標"，這使得中小企業難以借助聯合招標的形式參與政府采購;在招標評審中只對小型企業產品的價格給予6%-10%的扣除，價格扣除比例較小，競標中缺乏價格優勢;大部分民營小微企業籌資困難，難以交納招標項目預算金額的2%-20%的保證金。

二、壯大我國民營中小企業的財稅扶持對策

（一）推進更大規模和幅度的稅收減免及抵扣

在增值稅方面，對于一般納稅人簡化增值稅稅率，完成增值稅三檔并兩檔的稅率改制，制造業、交通運輸業和建筑業等主要行業要繼續大幅度降低增值稅的稅率，其他行業也要加入到降低增值稅稅率的行列，不僅要保證民營小微企業作為小規模納稅人享受增值稅減免，也要降低征收率，確保民營中型企業也能享受到增值稅稅率的優惠。在所得稅方面，降低所得稅稅率，確保民營中小企業享受更高的稅率上的優惠，同時，為避免重復征稅，對已交過企業所得稅的利潤若分配給公司股東，要免交個人所得稅。此外，加大稅收抵扣力度，允許固定資產采購、科研開發費用、教育經費等等與民營中小企業研發、生產、銷售及職工福利有關費用都能據實在稅前一次性抵扣。

（二）充分發揮財政專項資金服務于民營中小企業的作用

首先，加大國家和地方政府對專項資金的投入規模，特別是要對中小企業發展專項基金和科技型中小企業創新基金投入更多的資金，并且豐富專項資金的種類，多設立針對民營中小企業的信貸擔保基金、節能減排基金、國際市場開拓基金和創業投資引導基金等等，其次，由于各地政府對本地民營中小企業的財政專項資金扶持力度差異巨大，中央政府應制定獎懲措施督促各級政府更好對本地民營中小企業進行財政專項資金扶持，并可考慮對落后地區給予一定的財政專項資金補貼。再次，主管部門要堅決淘汰企業不符合條件的項目申報以及可行性不強的項目申報，禁止同一個項目申報上多個財政專項資金，并且監控好企業對專項資金的合規使用，最后，對項目資金的運用和應用價值進行績效評價和獎懲措施。

（三）增強政府采購對民營中小企業的傾斜力度

應扶持民營中小企業，大幅度提高民營中小企業在政府采購中的占比，依法及時公開政府采購合同等信息，嚴禁政府采購項目公開招標公告采用"單一來源采購方式"或"不接受聯合體投標"的方式，鼓勵民營中小企業組成聯合體投標，也支持中標的大型企業把一定比例的中標金額分配給中小企業，在招標評審中對中小型企業產品的價格給予更高的扣除，并降低招標項目的保證金要求，以降低民營中小企業的競標門檻。

參考文獻：

[1]楊春梅，鄭巖.促進城鎮化工業化和民營經濟協調發展的財稅政策研究——基于吉林省的分析[J].吉林工商學院學報，2017（4）：70～89

[2]陳吉.財稅政策扶助小微企業發展的研究——基于天津市的實踐[D].天津財經大學，2017

[3]李琳.常熟市小微企業財稅扶持問題研究[D].南京理工大學，2017

[4]俞文源.財政資金扶持企業發展存在的幾個問題及對策[J].財會研究，2013（11）：5-7

作者簡介：

張軍（1978-），河南南陽人，男，經濟學碩士，講師，研究方向：金融學。