淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施重點分析

于盈 國電科學(xué)技術(shù)研究院有限公司

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系關(guān)系到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)調(diào)整中的資金運作效率。目前，國內(nèi)的多數(shù)的大型企業(yè)都建有完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，并在企業(yè)的各項經(jīng)營活動發(fā)揮穩(wěn)定企業(yè)資金流的作用。但多數(shù)的中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)則存在不同程度的功能缺失。本文通過概念分析以及問題討論的方法，對如何建立企業(yè)內(nèi)控體系制度進(jìn)行闡述，以解決企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)與相關(guān)方向問題。

一、在企業(yè)中建立內(nèi)控體系的必要性

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，完整合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是提升企業(yè)運行效率的保障，也是推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、部門重組工作的重要助力。在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面。業(yè)務(wù)拓展。企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展，需不斷拓展自身的業(yè)務(wù)范圍，而完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度可進(jìn)一步提高企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，拓寬業(yè)務(wù)范圍。保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整。在企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及部門重組過程中時常涉及到部門內(nèi)部各項財產(chǎn)的分割，因此，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，有利于保證企業(yè)的資產(chǎn)完整。提高財務(wù)部門工作的質(zhì)量與效率。一般情況下，財務(wù)部門是負(fù)責(zé)掌管企業(yè)資產(chǎn)的唯一部門，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)的材料采購、職工的薪資發(fā)放、業(yè)務(wù)的橫向拓展等日常金融活動都與企業(yè)財務(wù)部門直接相關(guān)，因此，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度有助于提升財務(wù)部門的工作效率及質(zhì)量。

二、企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度問題

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的主要結(jié)構(gòu)分為：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序等三部分。其中控制環(huán)境決定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是否具有可行性；企業(yè)的會計系統(tǒng)則決定企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度能否落實；控制程序則保護(hù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控各階段的銜接完整。目前多數(shù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度問題多與上述內(nèi)控制度的結(jié)構(gòu)有關(guān)，主要問題體現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不支持企業(yè)建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度；第二，受各方因素影響，企業(yè)的內(nèi)控制度無法進(jìn)行完善；第三，在處理實際問題的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計部門的實際權(quán)限有限；第四，企業(yè)財務(wù)部門無法全權(quán)控制企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)要點

為提升企業(yè)在金融活動中的抗風(fēng)險能力，企業(yè)管理者需注重企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并依據(jù)成熟的財務(wù)管理制度，完善企業(yè)財務(wù)部門的相關(guān)制度，主要包含：財務(wù)工作運行制度、監(jiān)督制度等內(nèi)容。為提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實際效果，企業(yè)管理者需積極吸收內(nèi)控制度成功經(jīng)驗，合理化公司內(nèi)部的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

1.保證財務(wù)部門結(jié)構(gòu)合理。在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)內(nèi)控制度的前提是保證企業(yè)財務(wù)部門結(jié)構(gòu)的合理性。企業(yè)財務(wù)部門的結(jié)構(gòu)是否合理，不僅決定企業(yè)財務(wù)部門的整體運作效率，還影響企業(yè)的整體發(fā)展。因此，企業(yè)管理者在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)的過程中應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)部門的整體結(jié)構(gòu)完整合理。

2.增強(qiáng)內(nèi)控制度，完善相關(guān)機(jī)制。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控體系的實際作用，企業(yè)管理者需在企業(yè)內(nèi)部完善內(nèi)控制度的相關(guān)運行機(jī)制，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，利用內(nèi)控制度引導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮作用。在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，企業(yè)管理者需保證制度本身具備科學(xué)性、合理性與可行性，以滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的兼容性要求。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系實施的主要方向

1.構(gòu)建和諧的內(nèi)控體系實施環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部管理。控制環(huán)境是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，且與企業(yè)制定的未來戰(zhàn)略規(guī)劃以及財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃存在關(guān)聯(lián)性。因此，在構(gòu)建內(nèi)控制度環(huán)境的過程中，企業(yè)高層人員應(yīng)注意調(diào)整內(nèi)控環(huán)境中的重要因素，例如企業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部文化、企業(yè)價值觀、員工工作態(tài)度以及各類獎懲機(jī)制等因素。在內(nèi)部管理方面，企業(yè)管理者需從構(gòu)建和諧內(nèi)控制度環(huán)境角度入手，以環(huán)境構(gòu)建指導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部管理工作，營造適合企業(yè)財務(wù)控制體系構(gòu)建的和諧內(nèi)控制度氛圍。

2.規(guī)范化財務(wù)審批流程。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)體系中，規(guī)范的財務(wù)審批流程是維護(hù)企業(yè)財務(wù)發(fā)展健康、促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的基礎(chǔ)條件，因此，為確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的穩(wěn)定，企業(yè)管理者必須規(guī)范企業(yè)財務(wù)部門的審批流程。主要內(nèi)容如下：第一，嚴(yán)控財務(wù)制度權(quán)限。在重大財務(wù)活動中，應(yīng)采取多人審批制度；第二，建立財務(wù)權(quán)限等級制度。建立由低到高的多級財務(wù)分權(quán)制度，確保各項財務(wù)管理活動的安全有序；第三，完善授權(quán)審批制度。企業(yè)管理人員加強(qiáng)財務(wù)審批授權(quán)制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)活動審批。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是獨立于企業(yè)財務(wù)部門的負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部各類財務(wù)問題的職能部門。在建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系制度的過程中，企業(yè)應(yīng)率先調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部審計工作模式，制定與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系制度相符合的企業(yè)審計制度，將審計部門的工作與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系相結(jié)合，以達(dá)到相得益彰的效果。

結(jié)束語：企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)財務(wù)運行的基本規(guī)則，也是企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)發(fā)展與轉(zhuǎn)型的整體框架，在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中占據(jù)至關(guān)重要的地位。因此，企業(yè)管理者需認(rèn)清建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的必要性，尋找企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)存問題，采用科學(xué)合理的方式構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系，以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展。