大數(shù)據(jù)時代審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對措施探析

閆懋

摘 要：現(xiàn)如今，信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展與管理要求的逐漸提升，會計(jì)電算化軟件廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，會計(jì)手工操作正逐步被會計(jì)算機(jī)審計(jì)所取代。互聯(lián)網(wǎng)的推行，讓信息變得更加透明，通過社交媒體的來傳播數(shù)據(jù)信息，方便快捷，所以“大數(shù)據(jù)”漸漸被人們所熟悉，使得其他技術(shù)具備一定的信息化與數(shù)據(jù)化特征，加快了“云計(jì)算”的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 審計(jì)信息化? 風(fēng)險(xiǎn)? 措施

縱觀歷史審計(jì)技術(shù)逐漸開放穩(wěn)步推進(jìn)，其效果非常的明顯，在其他科學(xué)技術(shù)的引領(lǐng)下一步步走向成功。基于大數(shù)據(jù)時代下，審計(jì)工作的技術(shù)和思維越發(fā)新穎和全面，可見創(chuàng)新探索的重要性，基于大數(shù)據(jù)時代下將審計(jì)信息化建設(shè)工作落實(shí)到位是推動社會發(fā)展的必然因素。相對于審計(jì)信息化建設(shè)而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)在改革過程中加強(qiáng)了審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)性，如果不能很好的解決風(fēng)險(xiǎn)問題，就會直接影響審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。所以，為了推動審計(jì)信息化發(fā)展，需加大審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)控制力度。

一、大數(shù)據(jù)時代審計(jì)信息化特征

（一）發(fā)展速度快

1980年，審計(jì)制度初步建成并推出，審計(jì)技術(shù)主要采用的是手工審計(jì)法。1990年，審計(jì)軟件開始盛行，截止到目前為止，我國的審計(jì)事業(yè)步入了計(jì)算機(jī)審計(jì)時代。在創(chuàng)建大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)、云審計(jì)系統(tǒng)與非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)時可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來完成。通過幾年的努力手工審計(jì)開始向?qū)徲?jì)軟件方向發(fā)展，審計(jì)信息化的輔助核心是EXCEL，促進(jìn)了大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的發(fā)展，擴(kuò)大人工智能在審計(jì)中的規(guī)模，發(fā)展速度一目了然。

（二）發(fā)展水平低

盡管審計(jì)信息化發(fā)展速度較快，但信息化水平程度偏低，和經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家相比存在一定的距離。審計(jì)在實(shí)踐過程中很少使用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，而數(shù)據(jù)式審計(jì)與賬套式審計(jì)處于發(fā)展環(huán)節(jié)。事實(shí)上，計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成了賬套式審計(jì)理念，審計(jì)模式一直使用的是賬目系統(tǒng)，從之前的紙質(zhì)賬目系統(tǒng)轉(zhuǎn)型成如今的電子賬目系統(tǒng)，創(chuàng)新了審計(jì)方法，審計(jì)理念與形式依舊原地不動。經(jīng)過對比，數(shù)據(jù)審計(jì)對象指的是電子數(shù)據(jù)，這種理念很少被人提及。

（三）發(fā)展不全面

如今在審計(jì)市場中，眾多審計(jì)業(yè)務(wù)還沒有完全被信息化所掩蓋，并且審計(jì)過程中的一系列審計(jì)流程還未完成自動化。事實(shí)上，很多中小會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)信息化仍然借助信息技術(shù)來進(jìn)行簡單的人工審計(jì)，從而代替低層水平。信息化發(fā)展不全面讓工作中的審計(jì)勞動力與設(shè)想的不符，加劇了審計(jì)人員的工作難度。

（四）發(fā)展不均衡

站在注冊會計(jì)師審計(jì)角度考慮，信息化發(fā)展不均衡，究其根本是大型會計(jì)師事務(wù)所、中型會計(jì)師事務(wù)所和小型會計(jì)師事務(wù)的信息化水平不同，具有明顯的差異性。而中國、瑞華、立信等大型會計(jì)事務(wù)所擁有超高的信息化水準(zhǔn)，不僅融入了審計(jì)軟件，還有專門的審計(jì)科室，互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢完全凸顯出來，利用云計(jì)算為大數(shù)據(jù)謀取利益。同時，很多大型會計(jì)事務(wù)工作人員踴躍創(chuàng)新人工智能，其效果非常明顯。相對于財(cái)力、人力、物力來說小型會計(jì)事物所信息化水平?jīng)]有太大效果，員工依舊使用機(jī)械法來完成審計(jì)工作。

二、大數(shù)據(jù)時代審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)

隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，其概念被賦予了更多含義，一個以數(shù)據(jù)為核心的生態(tài)體系逐漸被建立起來，同時也是審計(jì)工作重點(diǎn)。基于大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的核心部分，歸結(jié)于以下兩點(diǎn)：信息脫漏和信息污染。主要原因包括：首先，在審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)還處于發(fā)展階段，審計(jì)信息系統(tǒng)相對缺乏，很難采集很多數(shù)據(jù)，不能精準(zhǔn)的進(jìn)行分辨。其次，審計(jì)人員在選擇海量數(shù)據(jù)時，很容易糾結(jié)，在對比時也非常累，時常出現(xiàn)決策困難癥，非理性選擇數(shù)據(jù)。

（二）分析取證風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)數(shù)據(jù)不透明，缺乏全面性是分析取證風(fēng)險(xiǎn)的主要特征;審計(jì)證據(jù)不易獲取，電子審計(jì)證據(jù)問題較多。分析取證風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在下列幾點(diǎn)：（1）審計(jì)數(shù)據(jù)分析信息化水平低，很多操作智能看到幾處問題，缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠^察力，有時分析結(jié)果還會變得相互矛盾。（2）大數(shù)據(jù)時代的審計(jì)數(shù)據(jù)相對繁瑣，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系非常復(fù)雜，根據(jù)簡短的計(jì)算機(jī)程序是很難找到審計(jì)證據(jù)。（3）“信息化條件”屢屢在審計(jì)工作中被提及，電子審計(jì)證據(jù)漸漸替代了采集紙質(zhì)證據(jù)的位置。由此信息化水平大幅度下降，電子證據(jù)法律體系不健全，很難保護(hù)電子審計(jì)證據(jù)，缺少一定的法律效力，降低公眾信任度。

（三）網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)主要涉及審計(jì)檔案、審計(jì)信息、用戶資料，其中審計(jì)檔案多次出現(xiàn)信息脫漏、遺失、調(diào)整等問題。網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)因素包括（1）黑客入侵、病毒擴(kuò)大直接威脅網(wǎng)絡(luò)安全性，具有隱秘性與攻擊性的計(jì)算機(jī)病毒在某種程度上增強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)安全的危險(xiǎn)性。（2）審計(jì)信息系統(tǒng)不全面，很多程序設(shè)計(jì)存在問題，安全性低。（3）很多審計(jì)人員不會使用計(jì)算機(jī)，不能有效處理網(wǎng)絡(luò)安全緊急問題。

（四）訴訟風(fēng)險(xiǎn)

信息化的不斷深入，人們對審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性與期望值提出了更高要求。如果審計(jì)結(jié)果不能保證審計(jì)業(yè)務(wù)合理進(jìn)行時，利益者在維護(hù)自身合法權(quán)益時可借助法律武器，而審計(jì)機(jī)構(gòu)的核心問題就是訴訟風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)權(quán)利與隱私紛爭、審計(jì)失效中小會計(jì)師事務(wù)所的賠償訴訟等是訴訟風(fēng)險(xiǎn)中最常見的情況。

信息化審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在下列幾點(diǎn)：（1）審計(jì)數(shù)據(jù)在選擇和應(yīng)用環(huán)節(jié)缺少掌控力，導(dǎo)致數(shù)據(jù)所有權(quán)和使用權(quán)被損壞，運(yùn)用污染數(shù)據(jù)會失去審計(jì)活動價(jià)值，使得審計(jì)失效。（2）電子證據(jù)在采集方面缺少一定的規(guī)范性和立法局限性，增加了電子審計(jì)證據(jù)難度，約束了審計(jì)人員的合法權(quán)益。

三、大數(shù)據(jù)時代審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

基于大數(shù)據(jù)視域下，審計(jì)信息化速度不斷加快，不過發(fā)展過程是非常艱難的。相關(guān)人員要對中國市場充滿信心，大力支持、維護(hù)審計(jì)信息化發(fā)展，使其能夠茁壯成長，做好周全的思想準(zhǔn)備，勇于戰(zhàn)勝各種困難，沉著應(yīng)對困難和挑戰(zhàn)。此外，行業(yè)協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所和政府要團(tuán)結(jié)一心，共同解決信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題。

調(diào)整思維，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。要求審計(jì)人員全面了解數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，調(diào)整思路，重點(diǎn)培訓(xùn)預(yù)測理論、相關(guān)性理論和全樣本理論知識。另一方面，審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，融會貫通，積極參與其他職業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，提升自身專業(yè)知識，汲取各部門知識，進(jìn)一步分析和討論信息技術(shù)，使自己成為一名合格的信息化審計(jì)人員，擁有豐富的知識和超強(qiáng)的專業(yè)技能。

提高技術(shù)，穩(wěn)扎穩(wěn)打。站在人才角度考慮，會計(jì)師事務(wù)所要定期組織執(zhí)業(yè)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)。針對設(shè)備而言，事務(wù)所要和科研機(jī)構(gòu)、信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)積極合作，研發(fā)審計(jì)系統(tǒng)。

自覺自律，嚴(yán)控質(zhì)量。審計(jì)人員不管任何時候都要自覺自律，恪盡職守，謹(jǐn)遵保密制度流程。會計(jì)師事務(wù)所需將審計(jì)質(zhì)量控制工作落實(shí)到位，把工作內(nèi)容分配至個人，優(yōu)化質(zhì)量控制環(huán)境，推動監(jiān)督機(jī)制發(fā)展

加大投資力度，拓展思維路徑。事務(wù)所應(yīng)對信息化建設(shè)高度關(guān)注，加大投資力度，深入研究和討論信息化，創(chuàng)新審計(jì)軟件與信息系統(tǒng)，帶動現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將人工智能技術(shù)滲透到審計(jì)領(lǐng)域中。會計(jì)師事務(wù)所需對新的審計(jì)模式加以創(chuàng)新，使電子數(shù)據(jù)審計(jì)和電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)融為一體，做好聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作。

確認(rèn)工作內(nèi)容，熟悉職責(zé)權(quán)利。要求會計(jì)師事務(wù)所深入分析審計(jì)數(shù)據(jù)并全部分給點(diǎn)大數(shù)據(jù)平臺加以處理，分工明確才能減輕員工工作量，降低部分風(fēng)險(xiǎn)，清除會計(jì)師事務(wù)所部分職責(zé)。此外，調(diào)整審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和框架，確認(rèn)參與人員工作職責(zé)。

（一）市場服務(wù)

市場主體，科學(xué)調(diào)整與分配。在各類資源分配中市場是其核心方法，決定了社會市場經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行，社會主義市場需充分展現(xiàn)其優(yōu)勢，在宏觀調(diào)控下引導(dǎo)資源進(jìn)行合理分配。注冊會計(jì)師審計(jì)時要謹(jǐn)遵價(jià)值規(guī)則，符合審計(jì)市場供求標(biāo)準(zhǔn);通過現(xiàn)代化市場加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)信號靈敏性，更快的傳輸數(shù)據(jù)信息;使用價(jià)格杠桿和競爭機(jī)制，在審計(jì)服務(wù)中融入資源配置。

誠心合作，共同盈利。信息行業(yè)需注重審計(jì)信息化建設(shè)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，調(diào)整審計(jì)系統(tǒng)，研制人工智能。增加會計(jì)師事務(wù)所與大數(shù)據(jù)服務(wù)平臺、軟件信息技術(shù)企業(yè)之間的合作次數(shù)，提供高質(zhì)量數(shù)據(jù)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，符合企業(yè)信息化保障要求。法律人才、計(jì)算機(jī)人才、審計(jì)人才是人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培養(yǎng)的重點(diǎn)對象。

遵守法律，誠實(shí)守信。城市經(jīng)營是現(xiàn)代市場交易的重要原則，也是必不可少的條件之一。社會治理體制和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制構(gòu)成了社會信用體系，共同建設(shè)計(jì)算機(jī)信息化，完善信用制度，以道德為基礎(chǔ)，構(gòu)建合格的審計(jì)市場信用機(jī)制。

（二）行業(yè)協(xié)會監(jiān)管

加大管理力度，嚴(yán)格監(jiān)督。國內(nèi)注冊會計(jì)師要加大注冊會計(jì)師的管理力度，促進(jìn)注冊會計(jì)師的發(fā)展進(jìn)程，在此群體中輸入機(jī)遇和營養(yǎng)，針對不按規(guī)則執(zhí)行的員工予以嚴(yán)格處理，公平公正。

團(tuán)結(jié)一致，互惠互利。國內(nèi)最具權(quán)威性的注冊會計(jì)師協(xié)會識大體，有遠(yuǎn)見，招募行業(yè)人才，聚人心而成巨力，和眾志以鑄輝煌。提升員工業(yè)務(wù)水平，加大理論創(chuàng)新力度，大力宣傳中柱企業(yè)文化，事務(wù)所主動肩負(fù)社會責(zé)任，使行業(yè)充滿信心，樹立好企業(yè)威望，加強(qiáng)使命感，責(zé)任感，防止審計(jì)再次陷入危機(jī)。

著重培養(yǎng)優(yōu)秀人才，引薦新型設(shè)備。國內(nèi)注冊會計(jì)師協(xié)會著重培養(yǎng)優(yōu)秀人才，加大信息化建設(shè)，降低風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用公共審計(jì)專用云平臺來培養(yǎng)優(yōu)秀審計(jì)人員，減輕會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)壓力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提供更強(qiáng)有力的網(wǎng)絡(luò)安全保障。

四、結(jié)束語

總而言之，審計(jì)信息化建設(shè)過程非常漫長，同時也相對繁瑣，隨著信息化技術(shù)的創(chuàng)新與推廣，要不定期的更新動態(tài)。基于大數(shù)據(jù)背景下機(jī)遇和挑戰(zhàn)是同時存在的，增加了審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，進(jìn)而減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。

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