大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響及建議

王韶華

摘要：隨著信息環(huán)境日益成熟，大數(shù)據(jù)已經(jīng)改變了人們的生活方式并影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的有機(jī)滲入可以對(duì)其工作的復(fù)雜和繁瑣程度進(jìn)行有效優(yōu)化，提供更為便捷的辦公手段。高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的觀念也隨著大數(shù)據(jù)的深入而實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)變，使審計(jì)工作能夠公開透明又有序地穩(wěn)定推進(jìn)。本文就大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響進(jìn)行簡述，并提出幾點(diǎn)可行性建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；高校內(nèi)部審計(jì)；影響；建議

在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)合的環(huán)境下誕生的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與升級(jí)起到了重要推動(dòng)作用。如今，大數(shù)據(jù)已影響到我國商業(yè)模式重構(gòu)、業(yè)務(wù)體系更新、生產(chǎn)要素優(yōu)化等方方面面的社會(huì)生活。高校的管理工作也不可避免被同化，移動(dòng)終端與科技系統(tǒng)的革新帶來了前所未有的便捷。在大數(shù)據(jù)的影響下，高校內(nèi)部審計(jì)工作也在探索適應(yīng)新形勢(shì)的方法與途徑，如何將大量數(shù)據(jù)高效精準(zhǔn)地應(yīng)用于當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作中？高校內(nèi)部審計(jì)工作的未來又將何去何從？下文就對(duì)此進(jìn)行具體分析。

一、大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)劇增

高校內(nèi)部審計(jì)工作是指對(duì)學(xué)校與資源利用相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法有效的審查，對(duì)其過程與結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)與評(píng)價(jià)，以期促進(jìn)高校管理控制體制完善，更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、效益創(chuàng)造工作，實(shí)現(xiàn)高校事業(yè)的最終目標(biāo)。隨著我國高校的生源增加，辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，高校的資金流動(dòng)性也日益增長。高校內(nèi)部審計(jì)工作隨著高校學(xué)院的發(fā)展日趨繁重，牽涉的數(shù)據(jù)冗雜繁多，類型多樣，審計(jì)人員分身乏術(shù)，業(yè)務(wù)開展壓力驟增。高校迫切需要引入大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)當(dāng)前的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合，優(yōu)化作業(yè)結(jié)構(gòu)。

（二）數(shù)據(jù)資源利用率低

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，將審計(jì)的合規(guī)性、合法性作為主要工作目標(biāo)，提取利用的審計(jì)數(shù)據(jù)資源構(gòu)成比較單一。審計(jì)工作作為鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅是為了維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，也是為了改善內(nèi)部經(jīng)營管理模式，提高一定的經(jīng)濟(jì)效益。大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入可以搭建數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行二次加工與深度計(jì)算，從而提高數(shù)據(jù)利用的層次，優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）傳統(tǒng)審計(jì)模式效率低

教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)工作作出了全方面的要求，涵蓋了組織領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、資金使用效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控等各項(xiàng)舉措。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)模式效率低，難以滿足劇增的審計(jì)需求，數(shù)據(jù)處理緩慢，跟不上任務(wù)進(jìn)度，阻礙了高校審計(jì)工作的進(jìn)步，因此引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)變得十分必要。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的影響

高校內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制是并行賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以及制度基礎(chǔ)審計(jì)等多項(xiàng)任務(wù)，但當(dāng)前很多高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，過度強(qiáng)調(diào)資金鏈及其流向的合規(guī)性、合法性，內(nèi)部審計(jì)仍只重視財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)，因此很多高校都忽視了資金績效、風(fēng)險(xiǎn)防控以及內(nèi)部控制審計(jì)等方面的工作，給高校的穩(wěn)定運(yùn)作埋下了安全隱患。在大數(shù)據(jù)背景下，高校應(yīng)結(jié)合本身信息化建設(shè)實(shí)況，為審計(jì)工作開放信息源，以滿足其工作需求。信息源對(duì)審計(jì)部門的開放使高校內(nèi)部控制審計(jì)以及基礎(chǔ)評(píng)價(jià)工作的開展更加流暢，流動(dòng)的信息完善豐富了審計(jì)資源，打破了各部門之間閉塞的信息壁壘。這些變化推動(dòng)了審計(jì)人員將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)也納入審計(jì)重點(diǎn)范疇，擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提升了審計(jì)視角。大數(shù)據(jù)極大地提高了審計(jì)工作推進(jìn)時(shí)挖掘、分享、整合數(shù)據(jù)的效率，推動(dòng)了高校內(nèi)部審計(jì)向信息化、數(shù)據(jù)化、持續(xù)化的方向高速發(fā)展。

（二）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)觀念的影響

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)依賴于知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的驅(qū)動(dòng)，大數(shù)據(jù)沖擊下，時(shí)代形勢(shì)日新月異，只依靠過往經(jīng)驗(yàn)已難以滿足當(dāng)前需求，高校內(nèi)部審計(jì)的驅(qū)動(dòng)正朝著數(shù)據(jù)化方向轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計(jì)工作所需的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算等基礎(chǔ)性結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的推動(dòng)下，已經(jīng)基本告別紙質(zhì)模式，實(shí)現(xiàn)了全面電子化。審計(jì)數(shù)據(jù)包含了文字、圖片、網(wǎng)絡(luò)頁面、音頻、影像等，形式更具多樣化。工作人員的審計(jì)觀念在這一變革下不得不進(jìn)行轉(zhuǎn)變，積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)冗雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)挖掘、搜集、歸類、整合與分析工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的協(xié)助下，工作人員可以更高效地利用數(shù)據(jù)資源，挖掘有價(jià)值的審計(jì)線索，同時(shí)擺脫人為偏見的影響，獲取客觀公正且全面的更具有價(jià)值的審計(jì)信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)也可以從更為宏觀的角度對(duì)高校財(cái)務(wù)、教科、基建等管理工作進(jìn)行科學(xué)分析，快速匯總歸納大量數(shù)據(jù)，并找到其中的共性問題，推動(dòng)審計(jì)人員的工作更貼近發(fā)展趨勢(shì)。在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式與手段發(fā)生了天翻地覆的變化，觀念隨之革新進(jìn)化，推動(dòng)了高校內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代的到來。

（三）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作的方式、手段、觀念都在發(fā)生變化，這就對(duì)審計(jì)工作人員提出了新的要求。新形勢(shì)下，云計(jì)算技術(shù)基本承包了審計(jì)工作中所需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與相關(guān)資料的收集工作。工作人員在整合這些資料數(shù)據(jù)時(shí)，要通過一些技術(shù)手段做到關(guān)聯(lián)性的全面分析，找到高校工作的內(nèi)在規(guī)律、當(dāng)前的共性問題以及未來的發(fā)展趨勢(shì)。審計(jì)工作人員能夠熟練掌握云計(jì)算技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘解析并作出預(yù)判，整合過程中善用Python技能，提高辦公效率。工作人員在這一過程中不僅能夠提升自我專業(yè)水平，適應(yīng)社會(huì)進(jìn)步，還能推動(dòng)高校整體審計(jì)從業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)提高。審計(jì)從業(yè)人員需要掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)、工程技術(shù)等，擁有較高的綜合素質(zhì)，才能對(duì)大數(shù)據(jù)下的高校內(nèi)部審計(jì)工作有較為精準(zhǔn)的認(rèn)知，并有效發(fā)揮出高校內(nèi)部審計(jì)的職能。

三、大數(shù)據(jù)背景下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度

關(guān)于我國高校內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)最早的是1990年出臺(tái)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，后來在1996年、2004年、2009年分別依據(jù)落實(shí)情況與社會(huì)發(fā)展作出了完善。針對(duì)大數(shù)據(jù)背景，為提升高校在信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)能力，教育部在2017年發(fā)布的《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》對(duì)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制作出了精細(xì)化的規(guī)定，為具體操作作出了執(zhí)行指引。但大數(shù)據(jù)背景下，科技作為第一生產(chǎn)力，更新?lián)Q代周期極短，國務(wù)院及相關(guān)部門在法律法規(guī)的完善上要跟上時(shí)代腳步，提高更新頻率，從依法治國、依法審計(jì)的角度出發(fā)，不斷依據(jù)現(xiàn)實(shí)變革修改完善相應(yīng)的審計(jì)法律法規(guī)。高校在將大數(shù)據(jù)技術(shù)落實(shí)到審計(jì)流程與具體業(yè)務(wù)操作中時(shí)，應(yīng)遵循法律指引，規(guī)范工作人員的行為，保證審計(jì)行為的合法合規(guī)性。尊重審計(jì)法律地位，依法進(jìn)行審計(jì)工作，為高校在大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)工作建立起規(guī)范安全的操作環(huán)境，并提供有力的法律援助。

（二）建立高校內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，共享審計(jì)分析系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)呈指數(shù)級(jí)增長，高校單一的審計(jì)平臺(tái)與審計(jì)分析系統(tǒng)已難以支撐強(qiáng)大的數(shù)據(jù)運(yùn)算，無法保證審計(jì)工作順利推進(jìn)。因此，高校只有搭建起相應(yīng)技術(shù)支撐的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流動(dòng)，保證數(shù)據(jù)挖掘收集、整理歸納、存儲(chǔ)管理與共享的安全性與可操作性，才能科學(xué)合理地運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，保障審計(jì)工作有效開展。基于此，教育行政主管及相關(guān)部門要在對(duì)高校信息化建設(shè)提出要求的同時(shí)，推動(dòng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建與完善，保證各院校在審計(jì)中創(chuàng)造出的大量數(shù)據(jù)可以儲(chǔ)存在該平臺(tái)上，并進(jìn)一步與其他院校交換共享信息。此外，國家相關(guān)部門組織應(yīng)充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，組織各校合作開發(fā)與當(dāng)前技術(shù)相匹配的審計(jì)分析系統(tǒng)，該系統(tǒng)的功能要足以支持多校共享，并研發(fā)配套軟件等，保證高校內(nèi)部審計(jì)工作有效完成。

（三）培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)的大數(shù)據(jù)人才

當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然朝著人工智能的方向發(fā)展，但距離完全解放人力還有一定的技術(shù)差距，因此，高校內(nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)工作仍是重點(diǎn)工作之一，尤其是對(duì)具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對(duì)復(fù)雜的資金流向進(jìn)行判斷等工作還需依賴人工操作。目前，很多高校的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中人員構(gòu)成單一，其雖然具有較高的財(cái)務(wù)專業(yè)、工程專業(yè)水平，但對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握仍然比較差。因此，高校在接下來的人才引進(jìn)過程中，不僅要對(duì)應(yīng)聘者的審計(jì)專業(yè)水平作出要求，還要考核其大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握運(yùn)用能力。此外，高校還可以制定合理的考核機(jī)制，督促審計(jì)相關(guān)人員提高自身重視程度。高校完成了前期的人才引進(jìn)后，后續(xù)要補(bǔ)充完成對(duì)應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制，定期安排培訓(xùn)教育，通過云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等大數(shù)據(jù)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提升員工的大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，使人才隊(duì)伍得到有效優(yōu)化。

（四）制訂高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃

大數(shù)據(jù)已經(jīng)是時(shí)代發(fā)展的不可逆趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)也是必然之舉。依據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及未來高等院校教育的發(fā)展方向，教育行政主管部門應(yīng)聯(lián)合財(cái)政部門、國家審計(jì)部門等相關(guān)部門，研究討論并制訂可行的高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)高校審計(jì)部門的未來走向。高校內(nèi)部審計(jì)工作按照發(fā)展規(guī)劃有條理地一步步推進(jìn)，既能提高高校內(nèi)部審計(jì)工作效率，保證工作高質(zhì)量完成，又能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用，促進(jìn)高校穩(wěn)定健康發(fā)展，為社會(huì)穩(wěn)定與發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響不僅體現(xiàn)在其對(duì)高校信息化建設(shè)的推動(dòng)，更體現(xiàn)在其加快了審計(jì)行業(yè)的數(shù)字化進(jìn)程。因此，高校應(yīng)善用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)從工作模式到人才隊(duì)伍的全方位優(yōu)化，推動(dòng)整體信息化建設(shè)進(jìn)程。高校只有抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇，才能完成適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，從根本上提升高校管理工作的質(zhì)量。

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