國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題及改進措施

徐海華

摘 要 近年來，隨著國內(nèi)國有經(jīng)濟規(guī)模的持續(xù)擴大，國企的規(guī)模也在不斷擴大，國資委通過推動國企內(nèi)部改革，來加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管和控制，提高資產(chǎn)的運作效率。此外，在國企內(nèi)部，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提升單位的經(jīng)營管理效率，為國企實施發(fā)展戰(zhàn)略提供扎實的制度保障。

關鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

一、國企內(nèi)控的重要性研究

基于國有企業(yè)所有者缺失的這一特殊性，為保障國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就需要建立一整套科學有效的內(nèi)部控制體系為其保駕護航。

（一）有效的內(nèi)部控制體系有助于提升國企經(jīng)營管理效率

在國企生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)可通過在內(nèi)部控制活動中發(fā)現(xiàn)的問題，組織人員優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置，提高人力資源使用效率，并提高資產(chǎn)的質(zhì)量，以達到使國有資產(chǎn)保值增值的目標。通過合理地配置國企內(nèi)部的資源，可以降低國企內(nèi)部對人、財、物等各類資源的消耗，進而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，更好地提升企業(yè)價值。通過不斷地完善內(nèi)控機制，來提高單位內(nèi)部經(jīng)營管理水平，推動國企健康持續(xù)發(fā)展。

（二）保障國企資產(chǎn)的安全完整

近幾年，發(fā)生了國有企業(yè)在決策前調(diào)查論證不充分，導致在項目投資建設完成后產(chǎn)能過剩、達不到預期效益，最終造成國有資產(chǎn)大量流失的案例。企業(yè)可以通過建立有效的內(nèi)部控制體系，對具體業(yè)務和事項進行控制，從而杜絕不科學決策、不依法辦事、個人舞弊行為等原因造成的國有資產(chǎn)流失，為國有資產(chǎn)安全完整提供扎實的制度保障。

二、國企內(nèi)控的問題分析

（一）國有企業(yè)部分高級管理人員對內(nèi)部控制的認識不足

當前國內(nèi)部分國企高級管理人員缺乏系統(tǒng)的管理知識，經(jīng)常“慣性違規(guī)”，認為以前就是這樣做的，而現(xiàn)在的制度約束了他們的手腳。雖然企業(yè)建立了內(nèi)控管理體系，但是高層管理人員對內(nèi)控缺乏深層次的認識，對內(nèi)控的理解力、理解程度存在一定的不足，在執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中未嚴格地按照有關要求開展工作，造成制度流于形式，無法真正得到貫徹實施。

（二）風險管理意識不足

國內(nèi)部分中小型國企，在經(jīng)營管理過程中，片面追求業(yè)績，忽視風險的存在，對風險的識別、分析和應付缺乏有效的方法和措施，所制定的制度與風險管理不能統(tǒng)一結合，在受到各類政策風險、市場風險的影響時，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來一定的損失。部分經(jīng)營人員的風險意識較為薄弱，未在單位內(nèi)部建立系統(tǒng)的風險管控體系;或者所制定的風險管理制度漏洞較多，未結合企業(yè)的整體經(jīng)營狀況和業(yè)務發(fā)展狀況優(yōu)化設計風險制度和風險管控流程，對未來企業(yè)的經(jīng)營和國企的深化改革產(chǎn)生不利的影響。

（三）內(nèi)控機制不健全

國企在經(jīng)營過程中，會制定與企業(yè)經(jīng)營相匹配的管理機制和內(nèi)控體系，但是部分國企人員對內(nèi)控建設的認知不夠深入，通常會忽略內(nèi)控制度的建設和執(zhí)行。此外，也有部分國企雖然制定了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度的內(nèi)容不能夠全面覆蓋企業(yè)各項經(jīng)營活動，管理制度存在欠缺，給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的風險;部分職工利用管理的漏洞，為自己牟取私利，而給國企的經(jīng)營帶來較大的損失;國企的內(nèi)控制度未結合整個企業(yè)的未來發(fā)展狀況得到執(zhí)行和優(yōu)化，造成企業(yè)的制度與外部的市場經(jīng)營環(huán)境脫節(jié)，無法指導企業(yè)的業(yè)務開展以及規(guī)范各業(yè)務的經(jīng)營活動行為。

（四）國企內(nèi)部信息溝通不順暢

在企業(yè)的正常經(jīng)營中，職工之間的溝通是必不可少的環(huán)節(jié)，有效的溝通會提高工作的執(zhí)行效率。部分國企職工對溝通交流的重視度不足，并且當前國企內(nèi)部各部門之間的溝通存在一定的障礙，不能實現(xiàn)各部門之間的信息共享和流動，各部門之間銜接度不夠，還有部分國企內(nèi)部的工作需要通過人工完成，這些都是企業(yè)內(nèi)控機制不健全、內(nèi)控系統(tǒng)不完善造成的。

三、國企內(nèi)控問題的解決策略研究

（一）營造內(nèi)控管理氛圍

國企的經(jīng)營管理人員要提高單位內(nèi)部職工對內(nèi)控的重視，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控宣傳活動，促進員工對內(nèi)控的理解和認知。企業(yè)要在內(nèi)控執(zhí)行期間，加強對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督和控制，確保內(nèi)控的各項制度都可以落實到業(yè)務工作和其他的職能管理活動中，引導國企內(nèi)部的全員職工都積極地參與內(nèi)控執(zhí)行活動;還要對高層的領導和內(nèi)部的職工開展一定的內(nèi)控培訓，國企的領導要在單位內(nèi)部做好表率，嚴格按照單位內(nèi)部的各項制度規(guī)章開展工作。此外，單位還要結合內(nèi)控執(zhí)行的有關要求，對職工開展相應的管理培訓，以提升單位人員的工作水平和職業(yè)素養(yǎng)等，同時還要對單位職工開展相應的法律法規(guī)宣傳教育活動。

（二）增強員工的風險管理意識

在國企經(jīng)營中，要組織單位內(nèi)部的職工參與風險防控，為國企建立一套系統(tǒng)的風險管控體系;并且，國企還要增加內(nèi)部職工對風險防范的認識，在單位內(nèi)部建立風險評估管理機制和風險預警制度。此外，還要根據(jù)單位內(nèi)部職工對風險的了解程度和風控管理的短板，開展相應的風險培訓，以增強內(nèi)部職工的風險意識。人事部門要對員工開展風險應對措施的相關培訓，進而提高單位內(nèi)部的風險防控能力;還可以邀請外部的專家來單位內(nèi)部舉辦風險管控的相關講座，提升國企內(nèi)部的風險管理水平。在國企的日常經(jīng)營中，要建立一整套風險預警管理機制，并為各個業(yè)務設置相應的預警管理指標，檢測單位內(nèi)部的各類風險，及時將風險扼殺在萌芽狀態(tài)，減少風險給國企帶來的各類經(jīng)濟損失。

（三）開展內(nèi)部控制評價，優(yōu)化內(nèi)控制度

在國企運行的過程中，部分企業(yè)制度陳舊，長期對制度不更新、不完善，一些制度已不能適應本企業(yè)的發(fā)展，甚至與新的規(guī)定存在沖突。企業(yè)必須組織人員評價企業(yè)內(nèi)控制度的有效性，優(yōu)化設計單位內(nèi)控制度，結合企業(yè)實情和內(nèi)控執(zhí)行效果，修訂和完善內(nèi)控制度的條款。企業(yè)在完善內(nèi)控制度時，要充分考慮整體利益和制度的全面性、重要性、適應性、經(jīng)濟性，盡可能避免制度執(zhí)行不力導致企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量大幅降低，或者制度朝令夕改，影響企業(yè)在內(nèi)部的公信力。通過優(yōu)化、完善內(nèi)部控制制度，更好地發(fā)揮內(nèi)控應有的作用，提升國企的經(jīng)營效率和控制能力，推動國企不斷推進深化改革、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

（四）建立信息管理系統(tǒng)

在國企經(jīng)營中，要引入先進的信息管理系統(tǒng)，要求各員工在系統(tǒng)內(nèi)部開展工作以及實現(xiàn)各個部門之間的溝通;各部門可以將自己部門的業(yè)務信息上傳到軟件平臺上，這樣可以促進部門之間數(shù)據(jù)的流通。國企通過建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，可以提高單位內(nèi)部的控制能力。此外，利用信息管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)單位內(nèi)部財務數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)的高效流動。

尤其是在地質(zhì)勘察企業(yè)，通過建立信息系統(tǒng)，可以幫助在野外的勘查工作人員上傳業(yè)務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)內(nèi)部員工之間信息共享，這樣可以提高勘查工作的業(yè)務協(xié)同效率。地質(zhì)勘查單位內(nèi)部的員工經(jīng)常會到國內(nèi)不同的區(qū)域開展工作，這時利用信息化管理系統(tǒng)，可以加強內(nèi)部職工之間的聯(lián)系溝通，也有利于業(yè)務的高效運作。此外，國企的高層領導可以利用信息系統(tǒng)及時地了解勘察業(yè)務的具體運作狀況，了解項目的進度;并且高層領導在信息管理系統(tǒng)中可以了解整個企業(yè)的經(jīng)營財務數(shù)據(jù)，根據(jù)準確的數(shù)據(jù)制定未來的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃和投資活動。

四、結語

國企是國民經(jīng)濟的重要組成部分，也是國內(nèi)公有制經(jīng)濟的一個重要體現(xiàn)。因此，國家在推動國企深化改革的過程中，要求國企加強單位內(nèi)部控制以及加大對企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務、國有資產(chǎn)的管控力度，并且通過制定完善的內(nèi)控制度、加強對內(nèi)控制度的執(zhí)行，來提高單位的內(nèi)控水平。

（作者單位為云南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局）

參考文獻

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