淺談上市公司內控管理體系存在的問題及解決策略

張穎輝

摘 要 隨著時代的進步與發(fā)展，市場競爭日益激烈，上市公司若想有效提升自己的可持續(xù)發(fā)展能力，就必須重視內控管理體系的作用。本文通過分析上市公司內控管理體系存在的問題，著重探究完善上市公司內控管理體系的策略，以供參考。

關鍵詞 上市公司 內控管理體系 問題 策略

一、上市公司內控管理體系存在的問題

（一）風險意識薄弱

目前，上市公司在內控管理體系中表現(xiàn)出的主要問題是缺乏風險意識，即針對當下正在進行的相關項目，未從全方位的角度對其進行預估，導致該項目運行的風險不斷增加。同時，管理人員對上市公司未來發(fā)展的方向未進行全面的考慮，缺乏對基層員工的了解。這些從表面上看和風險沒有什么太大的關系，但其實很多風險正是從這些細節(jié)中逐漸演化而來的。

上市公司在運營的過程中，會將很大一部分風險分攤到不同的承擔者身上，正是這種情況，使得公司的所有者逐漸忽視對風險的監(jiān)督和警惕，導致整個公司對風險的認知存在缺陷，內控人員自然無法發(fā)揮自身的作用，在前期忽視了風險的存在，等到整個公司真正感受到市場帶來的風險時，已經沒有辦法有效解決問題。

（二）內部控制環(huán)境存在缺陷

影響內控發(fā)展的基礎因素是公司的內部環(huán)境，其會潛移默化地影響基層員工和每一位管理人員，影響每一個和公司內部環(huán)境產生接觸的人。但在當下的企業(yè)中，大部分的內控環(huán)境較差，主要是存在如下問題：

第一，目前我國一些上市公司已經結合相關法律法規(guī)設立了董事會、股東大會、監(jiān)事會等委員會，并按照法律法規(guī)嚴格規(guī)定不同的委員會所承擔的責任與義務，但是公司經營的根本目的是獲得利潤，因此，受到本性的驅使，再加上股權的高度集中，大部分內控都是由公司內部的工作人員完成，使得整個公司在治理結構上表現(xiàn)出一定的缺陷，這也是影響內控環(huán)境質量的原因。

第二，對公司內部環(huán)境而言，企業(yè)文化是非常重要的構成元素，上層建筑與經濟發(fā)展之間的關系息息相關：若上層建筑足夠先進，會為經濟發(fā)展提供有效動力;而上層建筑若出現(xiàn)落后的問題，會嚴重影響經濟的進步與發(fā)展。同理可得，若企業(yè)文化足夠先進，會為上市公司的可持續(xù)發(fā)展提供有效動力。但當下大部分上市公司忽視了企業(yè)文化的重要性，導致其內控環(huán)境存在較大缺陷。除此之外，人力資源政策、公司組織結構的缺陷等，都會影響內部控制環(huán)境的完善和發(fā)展[1]。

（三）監(jiān)督機制存在缺陷

監(jiān)督在整個公司運營過程中表現(xiàn)出持續(xù)性和全面性，貫穿公司運營的始終，為上市公司內控體系的正常運行提供堅實的保障。但目前上市公司的監(jiān)督機制存在一些問題，主要為：

第一，由于監(jiān)督機制本身存在一定的缺陷，所以無論公司制定的監(jiān)督條款有多么先進或完善，受到人性的影響，這些條款均無法恒久地保證內控體系的正常運行。再加上時代不斷發(fā)展、社會不斷進步，公司需要及時更新監(jiān)督條款，才能有效實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。結合當下的實際情況來看，這項工作還未得到公司管理人員的重視。

第二，執(zhí)行是監(jiān)督機制擁有強大生命力的基礎，但受到潛在因素的影響，很多監(jiān)督條款都無法在實際工作環(huán)境中得到落實，監(jiān)督機制也無法達到一開始設立的目標。

（四）信息流通不夠順暢

溝通能夠使上市公司的各個層級之間了解相互的訴求，使基層工作人員更加理解公司規(guī)劃的整體性，也能使上層領導更好地滿足工作人員在實際工資、福利等方面的需求。但是在實際溝通的過程中，往往會出現(xiàn)溝通不順暢的問題，這主要是因為管理人員忙于自己的工作和任務，沒有多余的時間聆聽基層工作人員的想法，還有部分工作人員本身缺乏良好的溝通技巧，且公司沒有為管理人員和基層工作人員提供良好的溝通平臺。總而言之，多重因素的疊加導致公司上下信息流通不夠流暢，嚴重影響公司內控管理體系發(fā)揮作用[2]。

二、完善上市公司內控管理體系的策略

（一）明確內部控制主體

上市公司的整體風險意識較為薄弱，主要受到內控主體思想意識的影響。因此，為有效增強公司的風險意識，必須結合全體工作人員并對其開展有效的培訓，明確公司內部控制主體，使其能夠真正地認識并理解內控管理，這對上市公司的員工來說既是一種肯定，也能為公司的可持續(xù)發(fā)展提供動力。

（二）建立健全內部控制制度

第一，政府應當重視立法的作用，在不傷害人民大眾收益與權利的基礎上，給予上市公司一定的幫助。從國際角度對其進行分析，可以看出很多先進國家已經有了較為先進的內控制度，因此，我國應當緊緊跟隨時代發(fā)展的腳步，重視立法的作用，以此為基礎提高內控制度的健全性與先進性。

第二，應當重視內控報告的法律地位。內控報告主要是對某一個時間段的內控工作進行全面的總結，重視其法律地位，不但能夠使上市公司重視內控報告的相關內容，也能使其生命力不斷延續(xù)，不再成為一個擺設，而是真正在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮自己的作用與價值。

第三，公司可以在內部舉辦與內控制度條例相關的有獎競賽，發(fā)揮員工的創(chuàng)造能力和思考能力，使其在參與比賽的過程中不斷提升向心力和凝聚力。

第四，公司應當積極向優(yōu)秀的同行榜樣學習，以此為基礎促進內控制度進步與發(fā)展[3]。

（三）改善內部控制環(huán)境

目前，內控環(huán)境的改善已經成為當下發(fā)展的必然趨勢，主要可以從以下兩個方面著手：

第一，上市公司應當明確董事會、股東大會、監(jiān)事會等不同委員會的責任與義務，在初期執(zhí)行過程中，對其工作情況進行嚴格的考察與監(jiān)督，保證相關工作能夠直接落到實處。

第二，公司管理人員應當不斷提升對企業(yè)文化建設的重視程度，邀請專業(yè)人士參與企業(yè)文化的規(guī)劃與宣傳建設，保證整個宣傳建設方案符合企業(yè)的實際需求。需要注意的是，在制定宣傳與建設方案的過程中，受到內控管理體系的影響，所有工作人員的利益都會牽扯其中。因此，設計者需要尊重全體工作人員的意見與建議，保證全員都能夠參與到企業(yè)文化的宣傳與建設中，使工作人員尤其是基層工作人員更有向心力和凝聚力。另外，在方案制定結束后便會進入執(zhí)行階段，此時管理人員需要發(fā)揮自身的引導、帶頭作用，率先執(zhí)行相關方案內容，積極遵守方案條例，自上而下地影響基層工作人員，為企業(yè)文化的建設提供動力。

（四）建立完善的監(jiān)督機制

作為內控管理體系中一個特殊的構成部分，應當重視確定監(jiān)督體系不可動搖的地位，將其落實到公司實際環(huán)境中;應當專門為監(jiān)督部門開設相關內容，使其獨立存在于公司內，以一個特殊的形式為企業(yè)的發(fā)展提供動力。監(jiān)督部門應當是獨立的，不受其他部門工作人員的威脅;也應當是全方位的，不但要對管理人員進行監(jiān)督，也要對基層工作人員進行監(jiān)督。除此之外，對于影響公司未來發(fā)展的“三重一大”事件，上市公司必須以集體聯(lián)簽的方式對重大決策進行有效監(jiān)督，這樣不但能夠減少公司在運行過程中存在的風險，還可以群策群力，以此為基礎提高整體監(jiān)督的質量與效率。

三、結語

上市公司內控管理體系存在較多的問題，若不積極進行改正，會直接影響上市公司的進步與發(fā)展。因此，在新形勢下，上市公司應積極明確內部控制主體，建立健全內部控制制度，改善內部控制環(huán)境，同時促進監(jiān)督機制的完善和發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強大動力。

（作者單位為吉華集團股份有限公司）

參考文獻

[1] 包紅瑛.構建現(xiàn)代化企業(yè)內控風險管理模式的探討——以汽車零配件企業(yè)為例[J].中國商論，2019（07）：141-142.

[2] 陳景寬，劉明霞，朱冉.創(chuàng)新管理手段優(yōu)化保障服務全面推進機關內控管理體系建設[J].預算管理與會計，2019（07）：28-30.

[3] 余慶澤，莫健銘.動蕩經濟環(huán)境下的成長期企業(yè)內控管理體系信息化模型構建實證研究[J].今日財富（金融發(fā)展與監(jiān)管），2018（12）：85-86.