淺談國有企業內部控制制度的不足與完善

楊少嵐

摘 要 企業內部控制制度作為企業現代化管理的主要內容，對于提高企業管理水平，提高企業的市場競爭力具有重要的推動作用，特別是在全面深化改革的背景下，對國有企業的發展更是具有重大而深遠的意義。基于此，本文通過系統梳理國有企業實施內控管理的必要性，分析其現階段內控制度建設中存在的不足。國有企業需要在新時代結合轉型升級的具體實際，借助針對性策略進行有效探索，確保企業內部控制制度建設工作得到有效推動。

關鍵詞 國有企業 內部控制制度 深化改革

一、引言

企業內部控制制度作為企業現代化管理的主要內容，對于提高企業管理水平，提高企業的市場競爭力具有重要的推動作用，特別是在全面深化改革的背景下，對國有企業的發展更是具有重大而深遠的意義。因此，國有企業必須立足于當前復雜的市場發展環境，堅持防范風險因素，杜絕徇私舞弊的原則，構建主體明確、體系健全、標準科學、推進有序的內部控制制度，有效規范企業內部管理，促進現代化企業的轉型升級。

二、國有企業建立內部控制制度的必要性

作為市場經濟主體的國有企業，內部控制制度決定著其運營管理的穩定性，也是其經濟效益的有效保障，因此，企業管理者需要高度重視內部控制制度。國有企業必須立足于企業發展的戰略布局，系統梳理現階段企業的管理現狀，深化對市場發展規律的認識，對內部管理工作進行系統規劃，不斷完善內部控制制度，有效保障國有企業各項經濟活動依法依規、有序開展，自覺接受國家宏觀調控的指導。同時，國有企業要細化企業內部各類資產流向的實時記錄，規避資產流失風險，科學預測市場發展動態，針對企業發展需求進行科學統籌，提高財務管理水平，確保企業經營目標與經濟效益最大化的有效實現，為國有企業深化改革保駕護航。

三、現階段國有企業內部控制制度的不足

（一）內部控制環境建設滯后

國有企業內部控制制度的有效推進，需要有良好的內部環境作保障，然而現階段許多國有企業在環境建設方面還十分滯后。

因為缺乏健全的管理制度，許多國有企業長期受行政體制的束縛，制度建設滯后，并未及時針對內控管理工作進行有效的制度建設，管理體制不夠規范。在對內部人員進行管理時，不能做到全員參與，有序推動，而是對一些重要崗位的人員采取回避的管理辦法，缺乏有力的獎懲機制，主體責任不明確，遇到問題時常出現相互推諉的情況。同時，對于各部門的管理，缺乏統一的管理制度，不能進行有效規范，不能針對員工的實際情況進行有效評估，針對性的管理措施較少。一些國有企業由于缺乏健全的法人治理機構設置，內部機構冗雜，難以實現有效的制衡與監督。人員崗位職責只有宏觀層面的內容，沒有細化，不夠全面。內部員工長期受“鐵飯碗”思想的影響，不能自覺參與內部管理，內控意識不強，制約著國有企業內部控制制度建設的發展。

（二）缺乏風險意識

隨著市場經濟呈現出球化、一體化的發展態勢，市場競爭環境日益復雜化、多元化。市場中的企業主體面臨各類風險，如融資風險、投資風險、運營風險等，風險問題影響著國有企業的穩定發展，加重了國有企業的經濟負擔?，F階段，國有企業由于依賴國家政策發展，創新意識不強，內部管理缺乏風險意識，不能很好地防范風險，風險管理制度一直處于空白地帶。市場環境的不穩定性使各行各業的發展都存在風險，國有企業也不例外。國有企業不可能永遠平穩發展，必須適應時代發展的需求，在企業發展的過程中，保持大局觀，加強內部控制制度建設，加強風險管理，確保自身能在時代發展的浪潮中不斷變革，贏得更大的發展空間。

（三）專業人才資源匱乏

企業發展的核心在于人才，人才資源作為企業發展的主要力量，如不進行科學的管理與引導，也可能轉化為國有企業潛在的風險來源。因此管理者必須重視人才資源的有效管理?，F階段許多國有企業雖然也在推進體制改革，但在人力資源管理方面仍然沿用傳統的行政管理辦法，內部論資排輩問題嚴重，存在人崗不匹配、獎勵機制落后等現象。員工的付出與回報不成正比，工作積極性極易受到影響，甚至可能導致人員流失。

（四）內部審計監督缺位

由于國有企業的審計工作都由內部人員執行，審計人員與被監督部門之間一般存在較密切的利益關系，在開展實際工作時，容易摻雜私人情感等主觀情緒，最終影響審計的權威性與公平性。同時，現階段由于許多國有企業缺乏專門的審計人員，審計工作一般由內部的財務人員負責，并未設置獨立的審計部門。部分單位雖然進行了機構設置，但也只存在一個簡單的框架，缺乏嚴格的審計監督管理制度，不能明確不同人員的職責，甚至出現人員主體責任意識不強，職位虛設、空閑等情況。對企業而言，其對內部審計的認識只停留在財務工作基礎審核的概念上，并未對內部稽查、管理監督等工作進行系統規劃，內部審計監督缺位。

四、國有企業完善內部控制制度的建議

（一）優化內部法人治理結構

健全的法人治理結構是保障企業內控管理效率提高的重要前提。因此，國有企業需要依據相關企業的規范管理規定，不斷健全內部治理機制，完善管理制度，確保各項工作有章可循。一方面，可以成立董事會、監事會等法人組織機構，并選舉出服從董事會管理的企業委員會，形成互相制約、互相監督的內部治理體系;另一方面，可以提高內部員工代表在董事會與監事會中的比例，確保內部員工擁有參與權與表決權，能夠對企業的管理、決策等問題進行有效監督，提高管理效率，確保企業各項工作的有序推進。

（二）建立健全內部控制體系

針對目前制度管理落后的問題，國有企業需要積極組織相關人員進行系統梳理，明確相關內容，規范、細化相關條文，確保各項管理制度能夠適應國有企業現代化管理的轉型發展需求。同時，對內控管理中的空白區域，應及時修正補充。要細化與規范業務覆蓋范圍、外包業務、信息共享、無形資產管控等內容，明確各部門的主體責任，加大懲處力度，對不配合企業內控管理工作的相關部門與人員進行嚴肅處理，提高國有企業內控體系的權威性與實效性。

（三）強化企業風險管控

多元市場主體的參與，使得企業在市場發展中面臨巨大風險。因此，國有企業必須明白，風險管控要立足于市場發展的大環境。要不斷調整、完善相關制度，強化內部人員的風險防范意識，組織員工積極參與專業技能與風險防范知識的培訓，在企業內部形成全員參與、全過程把控、多方位推進的風險管理格局，確保企業風險能夠降到最低。

（四）重視內部審計稽查與監督

國有企業需要針對現階段內部的審計工作進行有效的自我檢查與評估，明確一直以來存在的不足與亟待改善的問題。要組織相關人員定期探討，允許跨部門之間進行效果評估與打分評價，核實內部控制制度的具體執行情況，確保全面了解自身的實際情況。同時，要提高內部審計稽查與監督的獨立性，避免過多主體的干預，擴大審計監督范圍，使其覆蓋國有企業的全部業務部門，形成集稽查、評價、審核與規范于一體的高效審計監督體系。

（五）健全內部人員獎懲機制

隨著國有企業的改革發展，許多企業已經建立起了一系列的管理制度，并取得了一定成效。但企業在制度執行方面卻十分落后，內控制度建設形式化問題較為嚴重。因此，國有企業必須加大制度的執行力度，健全內部人員獎懲機制，對表現優異，貢獻突出的員工，要給予獎勵，晉升崗位，調動員工參與內控管理的積極性。對工作消極懈怠，不配合內控管理的人員，要進行嚴厲懲處，使員工重視內控制度建設問題，確保國有企業各項管理決策能夠得到切實有效的推進。

五、結語

國有企業的內控管理關系到改革發展的戰略大局，相關企業與管理者必須對此高度重視。本文通過對國有企業實施內控管理的必要性進行系統梳理，發現現階段的內控制度建設，存在內部控制環境建設滯后、缺乏風險意識、專業人才資源匱乏及內部審計監督缺位的問題。國有企業需要在新時代結合轉型升級的具體實際，借助針對性策略進行有效探索，確保企業內部控制制度建設工作得到有效推動。

（作者單位為陜西省軍糧供應中心）

參考文獻

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