集團企業資金管理探析

李長春

摘 要 資金是企業生產經營正常開展的基礎，可喻為企業賴以生存的“血液”。加強資金管理，是企業永恒的主題。集團企業作為多個企業的綜合體，資金管理尤為重要。在實踐中，集團企業組織結構復雜，分、子公司較多，并且每家公司存在多家銀行開立銀行賬戶的情況，使集團內銀行賬戶數量較多，為集團企業集中管理銀行賬戶，實現資金歸集和使用帶來諸多不便，并且較易存在內控風險。本文以所在企業為背景，結合集團企業資金管理現狀及改進措施，參考近3年的資金管理文獻，有針對性地提出管理對策，具有較強的現實指導意義。

關鍵詞 集團企業 資金管理 問題 對策

一、集團企業資金管理的重要性

（一）資金管理有助于企業降低風險

資金是企業的“血液”，保持資金在企業體內既不堵塞，又不缺失，順暢流轉，是企業管理的重大課題之一。許多優秀企業忽視資金管理，導致短期內資金出現大量短缺，資金鏈發生斷裂，而折戟沙場，不能不讓人警醒。企業資金只有保持合理規模，既不缺少，又不盈余，維持相對平衡狀態，才能達到既降低成本，又能維持經營的最終目標。

（二）資金管理有助于企業健康成長

集團企業因組織層級復雜，銀行賬戶眾多，其資金管理尤為重要。集團企業除了具有單一企業資金管理的通病之外，其風險管控難度、資金沉淀問題尤為突出。集團企業因資金管理問題，極易引發銀行抽貸、供應商擠兌貨款等導致企業破產倒閉邊緣的現象。集團企業只有抓住資金管理這個“牛鼻子”，不斷完善“造血”功能，合理統籌使用資金，才能保證在競爭市場中平穩、健康發展。

二、集團企業資金管理存在的問題

（一）資金管理基礎薄弱，難以統籌安排資金

集團企業內部對資金管理重視度存在差異，導致資金信息不對稱情況嚴重，難以保持資金收支平衡。常見的問題是，作為業務部門，通常存在重視資金付款，忽視資金收款現象，并且臨時用款現象較多，財務部門難以合理安排資金，容易造成短時間內資金盈余或短缺，資金成本增加。

（二）無法及時獲取銀行收、付款信息，資金管理粗放

企業正常獲取銀行收、付款信息的方式，是由出納人員憑借個人保管的U盾，登錄銀行系統進行查詢、統計，費事費力，并且難以實時獲取收、支、結余數據。特別是對于集團企業，由于銀行賬戶較多，想要獲取實時銀行余額，以及及時了解賬戶收、支變動信息，更是難上加難。同時，集團公司由于組織層級多，每個分、子公司都需要配備單獨的出納及資金管理人員，人工成本開支較大。可以說，傳統的資金管理模式時效性差、成本較高，已不能適應當前的市場環境。

（三）業務環節與資金審批環節脫節，容易存在重復付款現象

傳統企業的資金付款審批環節多由業務部門發起相關流程，經相關層級人員審批后執行。在實踐中，常見問題是業務系統相對獨立，沒有與財務系統打通，或者業務部門根本上缺乏相應的業務系統支持，多依靠業務人員通過手工或電子表格進行訂貨、入庫、付款等日常管理。在業務人員職務變動期間或者業務人員工作較忙時，極易產生重復提交付款申請問題。在資金審批環節，通常做法是業務人員提交資金付款申請，業務經理、財務經理逐級審批，然后轉交出納付款。一般來說，業務部門審核通過后，財務只是履行付款手續;在復核環節，由于業務系統和財務系統大多獨立運行，缺少相互牽制的控制設置，相關審批人員難以確定本次付款是否符合付款規定，難以進行有效監控，更多依靠業務人員的專業素質以及道德品質來控制，存在較大的制度風險。

（四）資金審批環節和支付環節脫節，存在管控漏洞

資金付款審批通過后，遞交出納付款，出納人員憑付款審批單登錄網銀付款。付款環節的傳統管控模式充分依賴出納人員的道德素質，財務組織內部依據“不相容職務分離”原則，對出納付款進行控制約束。這種方式在常態下是簡單、有效的，但在實際操作層面，由于沒有充足的出納人員進行輪崗交接，以及高層對出納崗位的信任問題，導致此崗位長期由一人固定操作;財務內部人員因長期共事，內控制度大多流于形式，逐漸失去監督作用，容易產生舞弊風險。

由于傳統的管理模式存在先天缺陷，出納人員道德品質出現問題，未經審批支付資金、超額支付資金以及挪用、截留資金問題時有發生，給企業帶來不少損失。

（五）資金分散在各分、子公司，易造成資金沉淀

集團企業由于組織層級多，開立銀行賬戶多，日常監控賬戶收、支、結余信息，受人員所限，存在種種困難。銀行賬戶中，因業務關系開立的臨時賬戶數量不少，容易疏于管理，存在資金流失風險。由于資金分散存放在多個賬戶中，極易造成大量小額資金沉淀，無法有效利用資金。

三、完善集團企業資金管理的對策

（一）加強資金預算管理，提供資金利用效率

企業要增強各部門的資金管理意識，特別是業務部門參與資金管理的意識。在實踐中，較為簡單、可行的辦法是業務部門每周提供資金收、支計劃。資金管理專員根據部門計劃，統一安排資金。由于業務部門的收支情況存在一定的誤差;資金管理專員日常要加強客戶的收款情況分析，甄別優質客戶，提高集團收款預測的準確性。在付款環節，針對不同的供應商制定不同的付款標準，防止業務部門濫用付款權限，做到資金的合理支配。

（二）設置資金管理專員，開通短信功能，加強資金收支控制

針對集團企業銀行賬戶多、出納人員多的“兩多”現象，要想及時獲取匯總數據，以及進行實時收、支監控，存在一定的管理難度。實踐中，較為經濟的解決方案是設置一名資金管理專員，統籌管理集團內所有銀行賬戶，通過專用手機獲取所有賬戶的收、支、結余信息。通常情況下，出納人員為及時獲取收、支、結余信息，都已開通手機短信業務。但實踐中，為防止資金收支信息泄露，多數企業只對出納人員開通手機短信業務。這樣雖控制了資金信息擴散的風險，但也給出納人員舞弊留下了空間。為降低出納人員挪用、截留資金的風險，部分企業會增設一名財務主管，作為第二個獲取銀行收支信息的人員，間接對資金支付過程進行內部控制。

（三）升級管理軟件，集中管理銀行賬戶，做到流程統一

企業要重視集團管理軟件的采購、升級工作，打破原有的由各部門自行采購，各行其是的方式，建立由集團統一規劃、統一實施推進的管理模式，杜絕軟件投資的隨意性和盲目性。在實踐中，按照協調推進、全局統一理念，統一規劃軟件的采購工作，一般以ERP管理軟件為中心，在此基礎上協同采購，防止軟件之間形成信息孤島，注意打通業務、財務各個環節，做到全流程業務可監控、可追溯。

在資金支付環節，做到資金付款申請由業務系統下推生成或者其付款審批都走線上審批流程，做到各環節事前有計劃，事后可追溯。企業要和重視生產設備升級改造一樣，重視軟件升級工作;只有如此，先進的管理理念才能真正落地。當前激烈的市場環境要求企業必須迅速獲取信息，及時決策部署，移動辦公是其中的必然選擇。傳統管理軟件大多以財務管理為中心，在移動辦公領域，設計上存在先天不足。但隨著云計算、大數據的廣泛應用，國內金蝶、用友公司抓住時機，不斷探索管理軟件的移動應用問題。特別是金蝶公司，在管理軟件的移動領域步伐較快：對于新用戶，金蝶推出可以直接使用的具有移動基因的K3 CLOUD;對于老用戶，推出云之家產品來解決移動辦公問題，取得了較好的市場反饋。在實踐中，通過金蝶EAS管理軟件與云之家移動審批平臺協調應用，徹底解決了業務審批與資金支付審批的統一難題，降低了內控風險。

（四）打通審批與支付環節，做到線上審批、支付，杜絕付款風險

企業在審批以及支付環節要做到無縫銜接，防止產生內控漏洞。一是堅持重要崗位必須由道德品質、專業素質高的人員任職;二是堅持不相容職務分離、定期輪崗制度，防止好人變壞;三是堅持思想道德教育常抓不懈，加強日常監督、檢查。除此之外，銀行為適應企業發展要求，也在不斷更新、完善網銀審批功能。企業通過在網銀端設置資金錄入崗、支付崗等多級審批體制，做到資金錄入、支付功能分離，達到管控目的。通過網銀審批進行的管控模式，缺陷是需要增加人工，并且審批流程相對封閉，未與企業管理軟件對接，以及審批時必須在PC端插、拔U盾，移動辦公效果差;在實踐中，較難落地應用。常見的集團資金管控模式是通過打通企業管理軟件與銀行系統的界限，俗稱“銀企直聯”，來進行資金審批與支付的統一。“銀企直聯”管理模式在大中型企業中應用較廣泛。通過“銀企直聯”的有效連接，把業務審批結果直接下推生成銀行付款單，彌補了審批與支付之間的原有控制缺陷，可有效杜絕未經審批的付款行為發生，同時解放了出納人員手工操作網銀的工作量，大大減輕了財務人員的工作負擔。

（五）完善軟件功能，完成“銀企對接”，提高資金利用效率

企業根據自身情況，更新軟件應用，適時進行“銀企對接”。當前時期，通過銀企直聯方式，解決資金沉淀的問題，不失為資金管理的最好方法之一。通過管理軟件與銀企平臺的打通整合，企業提升了管理銀行多賬戶的能力。同時通過集中清理現有銀行賬戶，把資金集中到開通銀企直聯業務的3～5家銀行中，為集團實現資金自動歸集提供了堅實的物理基礎。集團企業可以通過銀企平臺，對資金進行靈活管理。在實踐中，企業可以根據實際情況，靈活選擇資金歸集方式，可隨時、隨地地進行資金的上劃、下撥、代付、計息等功能，減少資金沉淀，提高資金的利用效率。

四、結語

資金管理是作為企業管理的重心，能夠提升企業的“造血”能力，保持合理的運營資金，降低資金成本，是企業平安發展的基石，企業管理者必須重視資金的日常安全以及資金運行成本。集團企業由于體量龐大，所需資金較大，需要建立統一的資金管理部門，進行資金運營。企業資金管理者要根據企業自身特點，選擇適合自身的資金管理模式來加強資金管理。既不能固守傳統模式，不思進取，也不可脫離實際，好高騖遠，一蹴而就。要根據現有企業的組織架構，學習標桿企業經驗，依靠信息技術，因地制宜，逐步推進，不失為當前資金管理的較好辦法。

（作者單位為青島天祥食品集團有限公司）

參考文獻

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