企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題與解決對策

譚穎

摘 要 我國自經(jīng)濟體制改革以來，逐漸從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，在此過程中，我國財務(wù)預(yù)算管理制度也發(fā)生了不同程度的變化。財務(wù)管理是控制和管理整個企業(yè)的核心，財務(wù)預(yù)算管理更是整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的保障。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)崛起，面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，財務(wù)預(yù)算管理顯得尤其重要。良好的預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)既定目標能起到重要的控制作用，為企業(yè)的決策進行正確的分析判斷，使企業(yè)能在復(fù)雜的經(jīng)濟市場環(huán)境中保持健康、持續(xù)的發(fā)展。隨著我國會計制度的不斷改革，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)了一些問題，對此，企業(yè)需要投入更多的人力及物力，進一步提高財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，并在此基礎(chǔ)上對整體財務(wù)管理進行系統(tǒng)性的改革，這對企業(yè)的未來發(fā)展具有較大的促進作用。本文介紹企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵、特點與現(xiàn)實作用，從管理意識、理論基礎(chǔ)、管理目標、信息基礎(chǔ)、績效考核等方面分析目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實踐中存在的主要問題，并據(jù)此提出優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)管理

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財務(wù)預(yù)算管理是指對企業(yè)在一個周期內(nèi)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動和各方面的財務(wù)收支進行整體的預(yù)算。它涉及企業(yè)的各個部門，貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，并通過預(yù)算管理將企業(yè)目標和部門目標融合為一體。在實踐中，通過反映將來一段時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)情況，并在資金預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)金流動計算等各種預(yù)算總和為基準，具體包含資金、現(xiàn)金收支、生產(chǎn)消耗費用等預(yù)算內(nèi)容。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的特點

第一，戰(zhàn)略性。企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理的過程中，管理目標應(yīng)當與企業(yè)整體發(fā)展目標具有高度的一致性，這也是決定企業(yè)能否快速發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)在財務(wù)工作中，不但應(yīng)建立風險管控機制，更應(yīng)為企業(yè)平衡運作奠定良好的基礎(chǔ)。

第二，科學性。在企業(yè)發(fā)展的過程中，科學的預(yù)算管理扮演著重要的角色，在管理期間涉及企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，比如經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及投資預(yù)算等。企業(yè)在部門預(yù)算監(jiān)管的過程中，需要確保管理模式的系統(tǒng)性與科學性，以此對企業(yè)相關(guān)工作開展有效的預(yù)算考核工作，便于實現(xiàn)企業(yè)的科學發(fā)展。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要作用

財務(wù)預(yù)算對現(xiàn)代企業(yè)運營管理而言是一項重要的管理工具，企業(yè)為實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標，必須要做好長期的戰(zhàn)略準備，并以財務(wù)預(yù)算管理為中心，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)各部門，將企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略深入落實到所有職能單位及下屬企業(yè)，用有限的資源條件為企業(yè)謀取更長久、更大的發(fā)展空間。良好的預(yù)算管理可以及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算與實際收支間的偏差，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，并幫助企業(yè)更順利地達成發(fā)展目標。同時，還可以明顯提高企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理的效益，幫助企業(yè)提高資金鏈的運行效率，提升抵御資金風險的能力，創(chuàng)造更高的企業(yè)價值。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算管理意識薄弱

目前，很多企業(yè)的預(yù)算管理工作較為簡單，所包含的預(yù)算工作不全面，形成了工作人員財務(wù)預(yù)算管理意識較為薄弱的局面，甚至在管理者層面，固有的輕全面預(yù)算的思維難以在短時間內(nèi)扭轉(zhuǎn)，長此以往，不但會限制企業(yè)的財務(wù)管理工作，還會直接制約企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）預(yù)算管理缺乏科學的理論體系支持

預(yù)算是一種嚴謹、科學的計算方式，可以對企業(yè)的現(xiàn)有各項資產(chǎn)進行合理的應(yīng)用，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的人力資源進行合理的分配。而財務(wù)預(yù)算報表可以充分地體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營狀況，部分企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的經(jīng)營管理進行規(guī)劃，制定相應(yīng)的管理計劃，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)可以通過財務(wù)預(yù)算管理控制企業(yè)的開支，使資源得到充分的利用，便于公司運轉(zhuǎn)效率的提升，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展道路和發(fā)展狀況。但是，目前企業(yè)管理者與員工習慣了傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，對企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新難以接受，影響了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。

（三）預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標不契合

企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理工作的根本目的是通過財務(wù)預(yù)算來控制資金風險，規(guī)范企業(yè)發(fā)展和完善生產(chǎn)經(jīng)營，從而使企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。但是，從各企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標與財務(wù)預(yù)算管理工作尚不契合，甚至還存在財務(wù)預(yù)算發(fā)展目標被迫短期化、預(yù)算服務(wù)周期縮減等嚴重的問題。

（四）預(yù)算監(jiān)督力度較小

通常情況下，財務(wù)預(yù)算管理的評價環(huán)節(jié)要與監(jiān)督、監(jiān)管緊密聯(lián)系。相關(guān)調(diào)研分析顯示，很多企業(yè)的預(yù)算管理工作人員的服務(wù)理念與操作行為是不匹配的，存在很多的問題，而且在監(jiān)督管理和預(yù)算管理方面同樣存在各種各樣的問題，因此，財務(wù)預(yù)算管理工作無法落實到位，導(dǎo)致企業(yè)員工的績效考核不達標，而且相關(guān)的后期評價分數(shù)較低。

（五）企業(yè)財務(wù)管理信息化落后

較多企業(yè)財務(wù)工作所使用的財務(wù)軟件依然是傳統(tǒng)軟件，一些功能模塊無法得到有效應(yīng)用，比如銷售、經(jīng)營以及采購等，無法使業(yè)務(wù)與財務(wù)進行有效的融合。隨著我國科學技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)依然使用傳統(tǒng)軟件，面對大量數(shù)據(jù)極有可能存在風險隱患，導(dǎo)致很難進行正確的分析與決策。

（六）預(yù)算管理缺少必要的考核與激勵機制

部分企業(yè)由于對預(yù)算考核的漠視，未真正發(fā)揮考核對各部門、職工的監(jiān)督、激勵作用，無法真實反映企業(yè)預(yù)算管理情況。個別企業(yè)考核評價帶有濃厚的個人感情色彩，使得考核評價失去客觀公正性，不以預(yù)算作為考核評價的標準和依據(jù)，無法科學合理地將公司實際運營情況與公司管理目標計劃相對照，使考核評價失去意義，從而無法充分發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用。個別企業(yè)雖然制定了預(yù)算考核指標與體系，但是最終未出臺相關(guān)具體的激勵制度，使得部門、職工在較好地完成預(yù)算目標后不能得到應(yīng)有的獎勵，嚴重影響了職工參與預(yù)算管理工作的積極性。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體策略

（一）規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制工作

首先，企業(yè)應(yīng)制定合理的預(yù)算編制、匯總時間，既要保證預(yù)算管理工作的效率，還要為預(yù)算執(zhí)行、考核留出必要的時間。其次，企業(yè)應(yīng)嚴格按照預(yù)算編制的原則進行操作。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，并對預(yù)算指標進行適當?shù)恼{(diào)整，以保證其具有可操作性。同時，預(yù)算指標既要考慮數(shù)量型指標，還要考慮服務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度等非財務(wù)數(shù)量指標。最后，企業(yè)應(yīng)選擇適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的預(yù)算編制方法，摒棄傳統(tǒng)固定加增長模式，結(jié)合新時代的技術(shù)和觀念發(fā)展新的方法，使企業(yè)預(yù)算有效結(jié)合實際狀況，依據(jù)復(fù)式預(yù)算管理方案細分年度預(yù)算經(jīng)費收支，確保預(yù)算做到量入為出，不斷提升預(yù)算編制工作的可操作性，提高企業(yè)預(yù)算工作的約束力。

（二）全面加強對財務(wù)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)

為了充分提高企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理水平，企業(yè)應(yīng)當進一步提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視度。

第一，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理工作的宣傳，并在企業(yè)內(nèi)盡可能營造良好的財務(wù)預(yù)算管理氛圍，引導(dǎo)所有的員工參與到預(yù)算管理中。企業(yè)的管理人員作為財務(wù)預(yù)算管理的主要責任人，有必要積極擴充自己的財務(wù)預(yù)算管理認識，充分認識到財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。

第二，管理者不僅要進行口頭上的宣傳和引導(dǎo)，還要結(jié)合實際情況使員工正確地認識到預(yù)算管理的重要性，認識到財務(wù)預(yù)算對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的好處。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當發(fā)揮帶頭作用，不斷引導(dǎo)員工參與到相應(yīng)的預(yù)算管理工作中，并在企業(yè)內(nèi)部組建相關(guān)的培訓(xùn)班，加強對財務(wù)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，促使他們掌握最新的專業(yè)知識和技能，持續(xù)提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。

第三，財務(wù)預(yù)算管理所涉及的部門管理人員應(yīng)參與財務(wù)預(yù)算管理培訓(xùn)，充分認識到資金管理工作開展的重要性，并將資金管理合理滲透到不同的項目執(zhí)行中。通過高效的培訓(xùn)，使企業(yè)全體員工對財務(wù)預(yù)算管理形成準確的認識，這樣一來實際的財務(wù)預(yù)算管理工作開展會變得更加流暢有效。

（三）構(gòu)建科學的投資決策機制

首先，建立投資管理制度，在此基礎(chǔ)上有效設(shè)置審批權(quán)限，對于一些風險相對較高的事項應(yīng)當進行集體決策審批。其次，企業(yè)在投資之前需要進行充分的市場調(diào)研，并對數(shù)據(jù)進行全面的分析，比如現(xiàn)金流、凈現(xiàn)值以及資本成本率等，確保決策過程的規(guī)范性以及決策的科學性。最后，在投資之前，應(yīng)做好對項目的風險評估，這在較大程度上能夠有效預(yù)防管理層投資高風險領(lǐng)域、盲目追求利潤最大化、管理行為短期化的情況，避免對企業(yè)持續(xù)發(fā)展造成嚴重的不良影響。

（四）提高財務(wù)管理信息化水平

隨著我國科學技術(shù)的不斷提升，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)擺脫傳統(tǒng)的管理模式，不斷提升信息化水平。部分企業(yè)運用了ERP管理體系，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效結(jié)合，在較大程度上避免人為因素造成的錯誤。另外，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建銀企直聯(lián)，采用區(qū)塊鏈技術(shù)進行報銷管理，再構(gòu)建財務(wù)云會計大數(shù)據(jù)管理體系，使財務(wù)數(shù)據(jù)更加保密。企業(yè)還應(yīng)對相關(guān)財務(wù)預(yù)算管理人員開展有效的培訓(xùn)工作，從而提高工作人員的財務(wù)預(yù)算管理技能。

（五）預(yù)算分解精細化

在對預(yù)算目標進行分解時，要做到項目細化和時間細化，包括重要性程度高的投融資項目以及日常性購置日常辦公用品等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要編制詳細的預(yù)算，制定詳細的預(yù)算計劃，項目、內(nèi)容、預(yù)算、責任人、時間都要量化到責任人。時間細化是指將年度預(yù)算分解到季度、月度乃至周度，并量化到每個部門，由預(yù)算來衡量工作量。

（六）提高財務(wù)報表分析水平

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一的核算標準，并在此基礎(chǔ)上實施財務(wù)核算的精細化管理，為財務(wù)分析奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財務(wù)分析中融入信息化技術(shù)，解決現(xiàn)實應(yīng)用中的障礙，比如篩選難度大、數(shù)據(jù)分析精準度不夠等。企業(yè)在選擇財務(wù)分析指標的過程中，應(yīng)當根據(jù)實際情況有針對性地選擇財務(wù)指標，以避免資金風險的發(fā)生。此外，還應(yīng)關(guān)注報表以外的信息，在此過程中對非財務(wù)指標進行分析。最后，還需要對財務(wù)數(shù)據(jù)增減變動差異進行全面的分析，這在較大程度上可以確保企業(yè)不同決策的合理性與科學性。

（七）督促企業(yè)部門執(zhí)行預(yù)算管理制度

預(yù)算的編制僅僅是預(yù)算管理的一個部分，預(yù)算管理能否發(fā)揮作用，主要還是看各部門是否按照預(yù)算管理目標開展工作。因此，企業(yè)應(yīng)首先對預(yù)算指標進行細化，根據(jù)企業(yè)各部門的工作、權(quán)責，配以相應(yīng)的指標，并將指標進一步分解，落實到個人。部門內(nèi)應(yīng)制定強制性規(guī)定和獎懲措施，確保預(yù)算方案的有效落實。同時，各部門對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差應(yīng)及時進行分析、調(diào)整，以提高預(yù)算可行性。

其次，劃分責任，完善考核機制。要建立健全考核機制，并且完善考核內(nèi)容。遵循公開、公平、公正的考核原則，明確到責任部門、責任人，并對預(yù)算的二次分配下放權(quán)力。賞罰分明，獎懲并存，通過預(yù)算獎懲對員工進行有效的管理。在預(yù)算編制的過程中，充分考慮現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，對現(xiàn)金流進行管理和控制。既要開源，也要節(jié)流，同時加快資金的周轉(zhuǎn)，尤其是在企業(yè)單位，要降低資金的使用成本，提高使用效率，實現(xiàn)現(xiàn)金的平衡和價值最大化。

（八）合理規(guī)避財務(wù)預(yù)算風險

第一，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當提高自身對財務(wù)預(yù)算管理的認知，形成基本的財務(wù)預(yù)算風險意識，識別可能出現(xiàn)的各種風險，并對這些財務(wù)預(yù)算風險進行分析，了解風險可能造成的不良影響。

第二，在財務(wù)風險預(yù)警機制的建設(shè)過程中，企業(yè)可以邀請該方面的專家提供指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險預(yù)警機制存在的問題，并采取相應(yīng)的措施加以解決。財務(wù)預(yù)算工作人員需要逐步強化財務(wù)預(yù)算風險意識，并持續(xù)更新，主動跟隨市場環(huán)境的變化調(diào)整財務(wù)預(yù)算風險防范觀念，結(jié)合市場環(huán)境的需求，持續(xù)完善財務(wù)預(yù)算風險預(yù)警機制，使財務(wù)預(yù)算管理機制能夠產(chǎn)生新的效益。

第三，企業(yè)管理人員應(yīng)當以身作則，主動加強對財務(wù)預(yù)算風險機制的認識，引導(dǎo)相關(guān)人員提高相應(yīng)的風險預(yù)防與控制能力，盡可能做到提前預(yù)知風險，進而最大限度地降低影響。

此外，在日常的工作會議中，企業(yè)需要將財務(wù)預(yù)算風險作為主要的工作內(nèi)容，積極組織相關(guān)人員參與到實際的培訓(xùn)中，形成較強的風險預(yù)防意識，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理中的潛在風險，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對方案，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展。

（九）重新定位企業(yè)預(yù)算管理

為確保企業(yè)預(yù)算管理的順利、有效實施，企業(yè)需要促使員工改變原有的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方式。新的管理模式可能導(dǎo)致員工出現(xiàn)不適應(yīng)等情況，影響管理工作的開展。因此，在新的管理模式中，管理者需要對員工加強引導(dǎo)和培訓(xùn)，并結(jié)合實際情況使員工正確地認識到預(yù)算管理的重要性，認識到財務(wù)預(yù)算對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的好處，使員工在新的管理模式中找到各自新的定位。

四、結(jié)語

在企業(yè)不斷發(fā)展的情況下，經(jīng)濟增長與預(yù)算規(guī)劃是相輔相成的。具有較大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，其財務(wù)預(yù)算管理必然是有序高效的。為了確保財務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量的有效提高，需要企業(yè)不斷根據(jù)自身實際發(fā)展情況，有序開展全面預(yù)算工作，并且在此基礎(chǔ)上合理配合發(fā)展規(guī)律，構(gòu)建有利于企業(yè)未來發(fā)展的財務(wù)預(yù)算管理體系，這對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展意義重大。同時，財務(wù)管理也能在企業(yè)的發(fā)展變化中起到積極的作用，因此要從各個角度出發(fā)，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展脈搏，合理促進企業(yè)進步，實現(xiàn)有目的、有效率、有組織的財務(wù)預(yù)算管理。

（作者單位為安衡<北京>會計師事務(wù)所有限公司）

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