事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

趙清梅

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府對(duì)事業(yè)單位的改革力度加大。為有效提升公共服務(wù)質(zhì)量，事業(yè)單位需要優(yōu)化改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的壓力逐漸增大。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的核心內(nèi)容，也是事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠有效提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促使其更好地履行職能，提供優(yōu)質(zhì)的社會(huì)服務(wù)。但是根據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還存在一定的問(wèn)題，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以充分發(fā)揮作用。本文從事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用及意義入手，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用及意義

政府針對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度出臺(tái)了一系列法規(guī)政策，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了嚴(yán)格的約束，并要求事業(yè)單位根據(jù)法律要求制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在保護(hù)事業(yè)單位的資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息核算、財(cái)務(wù)管理等方面具有重要作用，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部管理，防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的作用及意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，事業(yè)單位可以通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化單位的財(cái)務(wù)核算工作，提升單位財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確度和時(shí)效性，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的公開(kāi)透明;第二，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是政府對(duì)事業(yè)單位的要求，政府要求事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提供高質(zhì)量的公共服務(wù);第三，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著政府對(duì)事業(yè)單位的改革力度的加大，事業(yè)單位面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸加大，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已成為事業(yè)單位提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵方式[1]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控環(huán)境有待改善

根據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來(lái)看，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然針對(duì)財(cái)政收支設(shè)置了一定的標(biāo)準(zhǔn)，但是制度內(nèi)容較粗放，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中易出現(xiàn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在固定資產(chǎn)采購(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、職責(zé)劃分等方面的約束力不強(qiáng)。在固定資產(chǎn)采購(gòu)方面，缺少事前規(guī)劃，容易出現(xiàn)盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)、資產(chǎn)管理不科學(xué)的情況;在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)識(shí)別評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不及時(shí);在職責(zé)劃分方面，事業(yè)單位內(nèi)部常常出現(xiàn)一人身兼多職、不按不相容崗位相互分離的原則設(shè)置崗位的情況。由于缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的約束，事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境較差，員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不足，在完善和執(zhí)行內(nèi)部控制制度方面存在較大的問(wèn)題，這都會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制流于形式，無(wú)法發(fā)揮真實(shí)作用。

（二）單位管理和監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

事業(yè)單位的預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理等環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的聯(lián)系不緊密。預(yù)算管理、收支管理等缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的約束，使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏合理性和科學(xué)性，收支管理環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)采購(gòu)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)分離，容易導(dǎo)致單位資金浪費(fèi)。而且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督，少數(shù)事業(yè)單位只重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，忽視了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效監(jiān)督，這對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)較大的威脅。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督職能未能履行，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中容易出現(xiàn)違規(guī)行為，不利于事業(yè)單位的發(fā)展[2]。

（三）資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，資產(chǎn)使用率較低

事業(yè)單位的大部分資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，它是事業(yè)單位提升公共服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)。但是事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過(guò)程中較重視營(yíng)利性的國(guó)有資產(chǎn)，而容易忽視其他類(lèi)型的國(guó)有資產(chǎn)，因此單位的資產(chǎn)管理存在較大問(wèn)題。同時(shí)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中也存在資產(chǎn)使用不合理、資產(chǎn)審批不規(guī)范等情況。由于資產(chǎn)管理不到位，事業(yè)單位出現(xiàn)大量閑置資產(chǎn)，資產(chǎn)的使用率較低，資產(chǎn)的使用年限降低，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的相應(yīng)對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位要深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，結(jié)合事業(yè)單位自身的需求及政府出臺(tái)的相關(guān)政策條例，對(duì)制度進(jìn)行完善優(yōu)化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在完善后，還需要結(jié)合制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)一步優(yōu)化制度條例。還要把握財(cái)務(wù)內(nèi)部的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中對(duì)預(yù)算管理、采購(gòu)管理、職責(zé)崗位劃分等進(jìn)行明確規(guī)定，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效約束財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用。事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳，培養(yǎng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，提升事業(yè)單位管理層人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善和落實(shí)執(zhí)行[3]。

（二）立足實(shí)際，規(guī)范單位的管理流程

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，對(duì)單位內(nèi)部的管理流程進(jìn)行規(guī)范，將預(yù)算管理、收支管理以及采購(gòu)管理等環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相結(jié)合。通過(guò)創(chuàng)新管理方式優(yōu)化單位的管理流程，事業(yè)單位可利用信息技術(shù)創(chuàng)建信息管理平臺(tái)，嚴(yán)格管理單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少人工失誤。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值

事業(yè)單位需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，資產(chǎn)包括資金、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)三個(gè)部分。對(duì)于資金管理，事業(yè)單位要完善資金管理制度，單位內(nèi)部的印章和票據(jù)要由專人保管，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)資金的日常管理。對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，定期核查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，資產(chǎn)的驗(yàn)收、使用、處置等都需要進(jìn)行嚴(yán)格管控，避免資產(chǎn)流失。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部監(jiān)督的聯(lián)系

事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重視防范風(fēng)險(xiǎn)，深化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部監(jiān)督的聯(lián)系。事業(yè)單位要通過(guò)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，同時(shí)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，明確審計(jì)人員的職責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)反饋建議，快速采取應(yīng)對(duì)措施，從而提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

（五）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格。首先，需要通過(guò)嚴(yán)格的制度對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管控，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，使強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。其次，要針對(duì)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德。同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的政策條例，以便開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。最后，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督約束，及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工的不合理行為，采取有效方式進(jìn)行控制，減少事業(yè)單位的損失。通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，組建高質(zhì)量的人才團(tuán)隊(duì)，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，全面提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位能夠通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效改進(jìn)內(nèi)部管理工作。用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行約束，有利于保護(hù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全，有利于事業(yè)單位及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。總而言之，事業(yè)單位要深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（作者單位為長(zhǎng)春市市直機(jī)關(guān)事務(wù)保障中心）

參考文獻(xiàn)

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