財(cái)務(wù)內(nèi)控視角下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究

張璐

摘 要 隨著我國(guó)高等教育體制的改革，高校的自主招生權(quán)在一定程度上得到擴(kuò)大，但由此引發(fā)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也愈來(lái)愈嚴(yán)重。高校需要不斷提高自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最好的方式是強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合當(dāng)前高等高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，闡述內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并針對(duì)性地提出相應(yīng)的對(duì)策，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 研究

一、高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系概述

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有全局性，不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，它對(duì)高校方方面面的工作都起著決定性的作用，不管資金的配置問(wèn)題、資金運(yùn)作問(wèn)題，還是資金的利用率問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都至關(guān)重要[1]。高校的財(cái)務(wù)管理能力是高校有序開(kāi)展教學(xué)工作的客觀保障，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，是高校管理工作的原則及基本能力要求。內(nèi)部控制是高校管理者保證主動(dòng)積極識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，但是我國(guó)高校目前的風(fēng)險(xiǎn)管理工作并不盡如人意，高校不僅沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，甚至沒(méi)有真正遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。在此形勢(shì)下，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題愈發(fā)復(fù)雜和嚴(yán)峻。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校不再是純粹的教育和科研機(jī)構(gòu)，而具有一定的社會(huì)屬性和經(jīng)濟(jì)屬性，因此高校在管理方式上也應(yīng)和現(xiàn)代企業(yè)保持一致。內(nèi)部控制的含義在于，結(jié)合高校的內(nèi)、外條件建立一套系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，控制高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定因素，以緩解高校各部門(mén)之間存在的問(wèn)題。在高校財(cái)務(wù)管理工作中，最重要的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，它是高校內(nèi)部控制工作的重要組成部分[2]，也是高校最有效的內(nèi)部控制策略。同時(shí)，內(nèi)部控制在高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中占據(jù)重要位置，它是風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要組成環(huán)節(jié)。高校的財(cái)務(wù)部門(mén)必須重視內(nèi)部控制，提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)高校的發(fā)展，保證高校工作的順利開(kāi)展。

二、內(nèi)控視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)欠缺

目前，絕大部分的高校缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，在實(shí)際工作中具有很強(qiáng)的隨意性，這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

第一，未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。大部分高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠健全，沒(méi)有有效發(fā)揮其功能和作用，甚至有的高校并沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[3]。

第二，未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)。絕大部分高校雖設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，但并未給它實(shí)際的決策權(quán)，甚至有的院校根本未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)。

第三，未建立重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。這使得高校在應(yīng)對(duì)一些重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，效果不盡如人意。

（二）高校內(nèi)部控制體系不健全

現(xiàn)階段，大部分高校內(nèi)部控制體系不健全。有的院校雖然建立了財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組或預(yù)算管理委員會(huì)，但是因?yàn)槿狈?zhuān)業(yè)性，并沒(méi)有發(fā)揮作用，有的高校甚至并未建立這種決策機(jī)構(gòu)。與此同時(shí)，高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的認(rèn)識(shí)不夠深入，人力資源政策不完善，招聘的財(cái)務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)低下，而且缺乏定期的培訓(xùn)，最終導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理工作水平低下。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度執(zhí)行不到位

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題層出不窮的根本原因在于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度執(zhí)行不到位，這具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。

第一，高校領(lǐng)導(dǎo)者資產(chǎn)管理概念不強(qiáng)，沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)清查工作對(duì)高校發(fā)展的重要意義。因此在實(shí)際工作中，資產(chǎn)清查制度缺乏合理性、科學(xué)性。

第二，高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作沒(méi)有給予足夠的重視。還認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算編制部門(mén)，因此實(shí)際工作中的預(yù)算編制缺乏合理性、準(zhǔn)確性。

第三，高校財(cái)務(wù)部門(mén)未盡好自己的職責(zé)，沒(méi)有仔細(xì)審查，科研人員申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi)的具體使用情況。

三、內(nèi)部控制下改進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

高校應(yīng)從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能有效強(qiáng)化教職工的內(nèi)部控制意識(shí)，這可從以下兩個(gè)方面入手。

第一，設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算編制等經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)，使預(yù)算編制工作按照流程順利開(kāi)展，預(yù)算的編制應(yīng)與財(cái)務(wù)決算相結(jié)合[4]。

第二，引入高水平、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，同時(shí)定期組織培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)。在教職工的培訓(xùn)和提拔等政策方面，應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)制度，創(chuàng)造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制體系

第一，要從根本上防范高校財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。要做到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有制度可依、有制度可執(zhí)行，做到根據(jù)內(nèi)部控制制度開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。高校應(yīng)結(jié)合本校的校情、結(jié)合本校的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。在建立本校內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)在上級(jí)部門(mén)規(guī)定的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上建立。并要遵守上級(jí)部門(mén)制度中強(qiáng)調(diào)的原則，在此基礎(chǔ)上，建立比上級(jí)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)格、內(nèi)容更細(xì)化的高校內(nèi)部控制制度。

第二，通過(guò)建立統(tǒng)一的、規(guī)范的、具體的財(cái)務(wù)工作制度，解決目前高校財(cái)務(wù)管理工作中的具體業(yè)務(wù)工作問(wèn)題。如財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的流程、財(cái)務(wù)支出報(bào)銷(xiāo)的具體規(guī)定、收取各類(lèi)費(fèi)用的制度依據(jù)等。這些具體措施的完善，能使實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作有章可循，能使高校每個(gè)辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的師生了解相關(guān)情況，保證高校財(cái)務(wù)信息的對(duì)稱(chēng)性。建立具體的財(cái)務(wù)工作制度，使財(cái)務(wù)管理工作公開(kāi)透明，就能起到杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第三，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可借助兩個(gè)措施。一方面，可以成立專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén);另一方面，可以建立一套操作性強(qiáng)的、切合高校實(shí)際情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校最重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，因此可以在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)增設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警科室。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警科室應(yīng)配備財(cái)務(wù)工作責(zé)任心強(qiáng)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員。還要配置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控軟件或者利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件的功能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的信息化、科學(xué)化。高校可以通過(guò)以上手段建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，從而完善高校的內(nèi)部控制體系。

（三）加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略執(zhí)行力度

第一，要設(shè)置高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立相關(guān)制度。高校缺乏內(nèi)部控制能力是因?yàn)闆](méi)有合理規(guī)范相關(guān)監(jiān)督流程，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制喪失了監(jiān)管能力，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的組織架構(gòu)不明確，影響了高校經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力。因此高校應(yīng)設(shè)置高校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立相關(guān)制度[5]。

第二，加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督是檢驗(yàn)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度執(zhí)行力的有效手段，因此高校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。具體方法是建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。高校需定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、對(duì)工作人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。還要不定期地檢查高校各部門(mén)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還要堅(jiān)持保證外部審計(jì)的獨(dú)立性，高校要不定期地聘請(qǐng)社會(huì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)事務(wù)所對(duì)全校的職能部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)外部審計(jì)使高校內(nèi)部控制更加規(guī)范。以上的具體財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督手段，可以促使高校各級(jí)人員有力執(zhí)行高校內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

高校必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，深刻剖析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略的執(zhí)行，從根本上減少高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高高校抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高高校財(cái)務(wù)管理能力，保證高校工作的順利運(yùn)行，保證高校的不斷發(fā)展。

（作者單位為西安外國(guó)語(yǔ)大學(xué)）

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