ERP環境下財務會計信息系統內部控制及風險管理探析

郭娟

摘 要 當前ERP系統是企業管理工作中比較先進的模式，其基于信息技術而形成和發展，將企業所有部門基于信息連接與整合起來。ERP環境下，財務會計的信息系統也獲得了巨大的發展，但同時會計信息系統內部控制與風險管理工作的實際開展面臨更多的問題。本文首先闡釋ERP系統在企業財務信息數據內部控制中起到的作用，然后對內部控制工作的優化發展進行探究，同時提出切實有效的風險管理舉措，希望能夠為企業現代化發展提供一些借鑒。

關鍵詞 ERP 財務會計 信息系統 內部控制 風險管理

現代企業決策層基于ERP系統的管理理念，構建切實有效的管理平臺，其基于信息技術而產生和發展。其最早產生于美國，核心理念就是對供應鏈進行管理。其和企業傳統形式的管理平臺截然不同，基于供應鏈對企業資源進行合理的優化，對信息技術、現代化管理理念等進行充分有效的應用，基于市場動態發展開展業務工作，基于信息技術的有效整合將企業諸多部門有效關聯起來，對資源進行優化配置，有效優化企業業務工作流程，確保內部控制系統工作的落實，為企業的現代化發展奠定堅實的基礎。

一、企業應用ERP系統協助財務管理的意義

（一）使管理工作具有實時性與動態性

傳統形式的會計信息系統屬于單一形式的軟件系統，而隨著現代科技的不斷發展，其傳遞、處理信息數據的能力已經無法滿足企業的實際需要，與其他部門的信息數據存在嚴重的不對稱、滯后情況。應用ERP系統之后，其基于切實合理的技術手段，能夠對企業所有分散形式的數據信息進行全面的收集、整理、存儲與管理，比傳統形式的信息管理系統具有更好的成效，能夠對信息數據相關內容進行及時、有效的傳遞與處理，同時能夠對企業所有部門間的信息數據相關內容進行有機整合，以免產生部門間信息數據不對稱、存在差異的狀況[1]。在現實工作中，ERP系統能夠對所有業務部門錄入的信息數據進行整合與管理，全部源數據在某一個系統終端輸入一次之后就能夠在整個系統中實現共享與應用，確保數據信息的即時性與一致性。

（二）改變企業的內控環境

企業應用ERP系統后，內部架構也會隨之發生明顯的變化，從最初的高聳式轉變為扁平的架構形式，這樣做的優點就是對企業內部控制進行了創新與改進，開展內部控制工作的層級明顯減少，管控責任方面也更為明確，決策者與執行者之間可以進行快速有效的溝通，管控工作成效得到全面提升。企業基于對ERP信息管理平臺的實際應用，使企業內部所有業務部門的溝通渠道保持暢通，達成所有業務工作流程的一體化發展目標。同時信息系統的實際應用，使管理者與職工有更多交流接觸的機會，為于企業內部溝通、交流工作的全面開展奠定了基礎。其使企業所有職工都能夠明確認知自身工作的職責，管理者能夠清晰地掌握內部控制工作的落實執行情況，對其中存在的問題進行及時有效的調整與處理。

（三）提高企業財務管理工作能力

傳統形式的財務會計信息系統基于原始數據信息的核查牽制、轉接傳遞而構建關聯，信息數據非常分散且并不一致，當決策層工作者要基于其制定決策的時候，需要重新對其進行整理與分析。ERP環境下，財務會計信息系統能夠基于數據庫獲得更全面、一致的數據信息，其基于對數據信息的收集、整理以及對多個子系統的分析，能把企業業務工作相關的數據信息轉變成為財務數據，供決策層有效應用。

對現代化企業來講，只有在內部控制與風險管理工作中多下功夫，才能夠確保其不會產生非必要性的風險問題，不僅能夠使財會信息系統的所有功能獲得拓展應用，更能夠提升其有效性。基于信息技術手段的實際應用，企業所有部門能夠和財務部門進行密切有效的配合，強化其財務預測、管控、決策的作用，更能夠推動企業經濟效益與社會效益全面提升。

二、ERP環境下企業財會信息系統內部控制的挑戰

雖然在整體層面上來講，ERP環境下，所有企業都非常重視自身財會信息系統的構建，與傳統形式的財會管理工作相比也有了非常顯著的進步與發展，但是對一些企業的實際發展情況進行深入探析能夠發現，企業在內部控制和風險管理方面依然有很多薄弱之處，需要相關工作者積極進行探究與創新，并且在此基礎上落實執行，以保證企業能夠達成現代化發展的戰略目標。其中比較突出的問題有以下幾點：

一是當前很多企業的內部控制環境依然較為傳統，并未及時針對ERP發展進行有效的創新與發展，有的雖然進行了相應的創新，但是實際上創新發展的力度依然不足，因此其在企業現代化發展中依然有一定的制約影響。

二是企業的風險管控機制不完善，在崗位職責以及相互稽查、牽制、監督等政策方面還存在不足，無法對企業面臨的風險問題進行有效的防控與處理，數據庫相關信息也存在很大的風險問題，這會影響企業的創新與發展[2]。

三是企業內部評價與監督方面存在一定不足，電算化以及審核工作的落實方面存在嚴重不足，會影響財會工作的質量與成效，同時也難以針對具體問題提出切實有效的參考意見，這樣的情況會影響整個財會管理系統，對企業的現代化發展來講是非常不利的。

三、ERP環境下企業優化財會信息系統內部控制與風險管理的有效措施

（一）創新完善企業內控環境

內部控制的關鍵組成元素就是內部控制環境，會對內部控制環境產生影響的因素非常多，其中比較突出的有企業治理架構、機構部門設置、權責配置、人資政策等。ERP環境下，要求企業對自身組織架構進行創新優化，明確所有部門中各個職工的權利職責。積極構建完善、合理而有效的內部管理相關制度，明確劃分所有部門的崗位職責，使崗位實現合理分離。企業必須加大ERP系統管理平臺方面的監管力度，在對內部控制系統進行創新調整之后，保證財會信息系統的內部控制舉措得到有效落實，這樣就能夠實現對企業內部所有資源、信息等的優化配置。

對ERP系統的實際應用，要求相關工作者必須對錄入的數據信息進行嚴格的審核，以免產生數據信息錯誤的情況。審核工作中較為常用的方式有：靜態、屏幕、二次錄入審核。靜態審核一般就是人工進行審核，審核對象是打印憑證與人工憑證;屏幕審核就是對屏幕顯示出來的憑證進行人工審核;二次錄入的審核就是再次進行輸入校驗。在相關工作的實際開展中，工作者必須基于具體情況，對審核工作方式進行合理的選擇，提升數據信息輸入的真實性、全面性、精準性和一致性。

（二）積極構建切實有效的風險管控機制

在當前時期，相關部門必須對會計部門的崗位權限、職責等進行合理的調整，規范所有財會工作者的操作權限，明確其崗位工作職責，同時要定期制定崗位輪換的制度條例，加大會計信息化工作的管控力度，基于會計工作者間的相互稽核、牽制、監督等制度的落實執行，提升會計信息數據的真實性、安全性與穩定性。

隨著ERP系統在現代企業中的實際應用，企業自身的運營發展從原來的封閉式轉變為開放式，企業中所有部門之間、企業和供貨商之間、企業與客戶之間能夠基于互聯網實現信息數據的實時共享，這對相互之間的交流與溝通來講具有良好的促進作用，但是也會使企業面臨更多的外來風險[3]。

ERP環境下企業財會信息系統的應用，必須嚴格遵守國家相關的法律法規以及制度條例等，保證財務數據相關信息真實可靠、互聯網信息安全完整，同時必須盡量避免人為產生的影響，比如數據信息、資料等被刪除或者修改，數據庫信息被泄露等諸多人為造成的風險隱患問題。因此，企業必須積極構建信息化風險管理方面的制度體系，制定互聯網信息系統安全方面的制度條例，同時及時對其進行有效的完善。

（三）加強內部控制的評價、監督

現代企業在對ERP系統進行實際應用的時候，必須強化財會管理系統的內部審核、審查管理機制。在具體工作的實際開展中，要對財會信息進行嚴格的監管，并且在會計工作中要對電算化、審核程度等進行及時的監督。基于此，確保財會管理工作在ERP系統的實際應用中能夠獲得更好的內部控制成效。在對財會信息進行全面監管的時候，必須對審計組織進行監督，以確保其能夠嚴密、嚴格地監督工作的落實。同時必須積極探析內部管理工作的實際開展，及時發現其中存在的系統問題，采取切實有效的措施進行探析以及管理。

企業要提升信息系統方面的審計能力，以免內部控制工作因為程序質量問題而出現失效的狀況，對自身財會信息系統進行更有效的監管。企業的內部控制要對系統實際運營中業務流程的合理性、合規性進行相應的評估與檢查，對業務工作相關數據、財務數據等的真實性、可靠性進行監管，保證其能夠為決策內容提供支持與依據。

在現代企業的會計管理工作中，必須積極進行會計審計工作的電算化，對ERP環境下的企業財會審計系統進行全面有效的監督與管理。在企業現代化發展的過程中，要求相關部門積極構建內部控制、風險評估相關機制，同時及時對其進行有針對性的完善，在此基礎之上，保證ERP環境下的企業財會信息系統內部控制、風險管理等相關工作的有效落實。

四、結語

ERP系統充分應用先進的信息技術手段、管理理念、管理思想等，是企業現代化發展過程中必不可少的一種管理舉措，促進財務相關工作的信息化發展。但是在實際應用與發展中，依然有很多風險問題存在，企業必須及時、有針對性地優化財務會計信息系統，同時將風險問題預防措施與ERP系統有機整合，這樣才能夠把ERP系統的作用充分發揮出來，實現提升企業市場核心競爭力的目標，為企業現代化發展奠定堅實的基礎。

（作者單位為棗莊礦業<集團>有限責任公司柴里煤礦）

參考文獻

[1] 劉芳.淺談ERP環境下財務會計信息系統內部控制優化[J].財會學習，2017（10）：254.

[2] 陳萍. ERP環境下財務會計信息系統的內部控制與風險管理[J].中外企業家，2017（18）：87+92.

[3] 梁敏. ERP環境下財務會計信息系統內部控制與風險管理分析[J].財經界，2018（23）：106.