淺議財務電算化系統下的企業內部控制

林旭英

摘 要 計算機技術的快速發展、財務電算化的普及和應用對企業財務核算質量的提高產生了積極影響，在企業的經營發展中擔任著重要角色。與此同時，財務電算化的應用也為企業帶來了新的挑戰和機遇，因為財務電算化與傳統手工記賬核算流程截然不同，所以出現了電算化系統的設計、系統信息的安全以及財務人員和內審人員的綜合能力跟不上系統要求等一系列電算化的內部控制管理風險。本文主要從財務電算化的作用、電算化內部控制的必要性及財務電算化內控現狀及問題等方面進行分析，并提出加強財務電算化系統內部控制的措施，旨在讓財務電算化系統更好地為企業的發展服務。

關鍵詞 財務電算化 內部控制 企業管理

財務電算化的普及不但減輕了會計工作人員的工作負擔，提高了會計核算的效率，同時也提高了企業數據處理的能力，為企業的發展提供了財務支撐。但在實際工作中，財務電算化存在一定的弊端，對企業的內部控制提出了新的要求。企業要更好地發揮財務電算化的積極作用，讓其為企業的穩定發展提供有力的保障，就必須針對電算化系統的特點，結合企業的工作實際，制定內部控制制度，做好企業財務電算化的內部控制工作，讓財務電算化系統能夠安全運行，讓企業的財務工作更加準確、真實、合法合規。

一、財務電算化的作用及其內部控制的必要性

（一）財務電算化的作用

1.財務電算化提高了會計核算的水平和質量。第一，財務電算化提高了會計人員的工作效率。傳統手工記賬需要耗費大量時間登記記賬憑證、明細賬、總賬以及試算平衡表，還要手工編制會計報表、資產負債表和現金流量表。而財務電算化可以通過財務系統，自動完成審核原始憑證、登記會計憑證之后的其他工作，大大減少了會計人員的工作量，提高了其工作效率。第二，財務電算化提高了會計數據的時效性。傳統手工記賬月末結賬需要大量的人力和時間對本月的會計資料進行重復記錄，但是通過財務電算化進行核算，只需平時完成會計憑證登錄，月末各種報表和數據都可以通過系統自動生成，能有效提高會計工作的時效性。第三，財務電算化使會計數據處理更加準確、更加規范。應用財務電算化系統，會計人員只需審核原始憑證，登記記賬憑證，確保會計科目和金額正確，其他數據表格均通過系統自動形成，不會出現人為錯誤。且數據形成標準是統一的，不會出現錯誤判斷，從而使會計數據處理更加準確、更加規范。

2.財務電算化提高了企業現代化的經營管理水平。在傳統手工記賬的背景下，因為人工處理數據的能力和速度受限，企業的日常管理很難建立在準確、及時的會計數據的基礎上。特別是大型的集團企業，其日常管理往往建立在事后定期核算管理的基礎上。而財務電算化使準確、及時地提供各類管理所需的會計信息成為可能。這樣一來，企業既可以實現對管理活動的事中控制，還可以通過電算化管理決策模型對管理活動進行事前預測，為提高企業管理水平奠定了堅實的基礎。

（二）財務電算化內部控制的必要性

隨著計算機網絡技術的大規模應用和發展、會計核算業務量的增大、業務種類的增加以及對會計信息資料分析與研究的深入，計算機單機處理的方式已經難以完成現有的會計核算工作。這就需要不斷拓寬相應的網絡技術發展及應用領域，再加上財務電算化與傳統手工核算流程的工作方式完全不同，外部的網絡風險和內部的財務核算都讓財務電算化系統的應用面臨著許多新的問題和風險。因此，企業需要充分識別財務電算化系統的問題和風險，并制定一套行之有效的財務電算化系統內控制度，保證財務電算化系統的信息安全，保證財務電算化系統的有效運行。

二、財務電算化內部控制存在的問題

（一）財務電算化軟件自身設計存在內部控制缺陷

當前財務電算化軟件在設計過程中存在重核算、輕管理的問題。很多企業在搭建會計信息系統時，僅考慮了財務電算化軟件的操作與應用功能，重視實際應用的會計核算模塊，而忽視了其他模塊的開發和應用，導致整個系統在內部控制方面缺少聯動性，關聯互助性差，很多信息不能實現共享與互換。如財務部在需要與其他部門進行數據分享與信息互換時，財務電算化軟件無法發揮有效的信息傳遞功能。審計、供應、人事等其他部門不能快速共享財務資源信息并發現問題，給企業管理工作造成了一定的阻礙。這既不利于企業的內部控制，也影響了企業整體決策的作出與企業的健康發展。

（二）網絡環境對會計信息系統的內部控制構成威脅

由于財務工作的需要，財務電算化系統需要運行于互聯網絡環境中，而網絡環境下的系統數據容易遭到黑客的攻擊，導致系統信息被非法攔截、竊取、刪除甚至篡改，這可能使系統癱瘓、停止工作。這些問題有可能是企業內部或外部黑客的惡意操作導致的，也有可能是意外故障造成的，但這些問題造成的損失是巨大的，不僅會使系統數據處于不安全的境地，也給財務電算化工作帶來了極大的威脅。

（三）缺乏復合型的財務電算化人才和內部審計人才

隨著財務管理在現代企業中得到普及，企業對財務人員、審計人員提出了更高的要求。但由于我國計算機會計信息系統應用仍處于初步發展階段，大部分財務管理人員的整體素質與綜合技能無法跟上時代的不發，特別是年紀偏大的財務人員。此外，內部審計人員并沒有充分了解電算化系統的內控要求，無法對電算化財務工作進行審查，因此財務電算化的內部審計監察工作無法很好地開展。

（四）企業對財務電算化系統內部控制的認識不夠

雖然財務電算化方式已在企業中得到普及，但企業普遍存在重視賬務處理、忽視系統管理的情況，沒有充分認識內部控制的重要性。例如，有些企業沒有分析企業的崗位劃分、所屬權限、資金審批、全面預算等情況是否符合會計電算化的相關要求，導致有些企業存在崗位設置不合理、關鍵崗位的輪崗制度未落實，內控執行情況檢查沒有定期進行等問題。另外，電算化會計內部控制制度涉及的部門較多，如果企業管理層不重視，各個部門不配合，就會大大削弱電算化會計內部控制制度的執行力度，不僅容易出現違規行為，產生管理漏洞，而且容易導致系統數據不真實、不合法，使企業面臨較大的管理風險。

三、加強財務電算化系統內部控制的措施

（一）優化系統設計

對企業而言，無論采取何種經營方式，財務上都必須進行集中管理。因此從功能上看，財務信息系統必須包括總賬、采購、付款、存貨、核算及管理銷售各大板塊的內容，同時也應當具備與各部門實時溝通的模塊，完善會計信息系統，使系統軟件在企業當中發揮資金集中管理、全面預算管理、工資薪酬信息共享等作用。此外，在開發信息系統時，應讓會計人員與審計人員參與其中，讓開發出的軟件能夠解決實踐應用中的一系列問題，保證企業財務人員工作的科學化和規范化，保證會計信息系統正常、安全的運作。

（二）加強網絡安全管理

在當前復雜的網絡環境下，財務電算化系統的網絡安全存在嚴峻問題，企業要加大電算化系統的網絡安全管理力度，避免系統遭受網絡攻擊。例如，建立多層網絡防護墻，提高系統抵御黑客入侵的能力;加大殺毒力度，通過購買新版殺毒軟件，提高系統對網絡病毒的殺傷力;對電算化系統軟件進行定期維護，及時發現和彌補系統漏洞;在系統上做好用戶授權以及用戶登錄設置;做好系統的更新工作，保證系統的安全;還要做好財務系統數據的備份工作，實現系統和紙質的同步備份。此外，要及時組織會計電算人員參與系統安全知識培訓，通過強化財務人員防范意識，提高其防范能力，確保企業系統數據的安全。

（三）提高財務人員的綜合素質

為了更好地適應現代財務工作，財務人員應當具備全面、綜合的素養，除了要掌握會計財稅等基礎性知識與專業性知識之外，更應積極參與財務電算化的培訓和學習。企業應當根據財務管理崗位的實際需求，定期對財務管理人員進行財務專業知識的培訓，提高其專業技能，使其具備一定的操作技能，能夠熟練操作信息系統。財務電算化應當是專項人才培養中的一門核心課程，它是集會計學、計算機科學與系統論一體化的綜合性學科。企業應當把財務人員的培養當作一項關鍵性任務，保證企業的健康、可持續發展。

（四）加強權限管理，明確崗位責任

企業應根據電算化的內控管理需要，構建完善的財務電算化崗位體系，對會計人員進行科學合理的分工，使其能夠相互監督制約;要按照規定取得和填制原始憑證;要依法按規編制、報送、保管財務會計報告。如果企業規模較小，無法實現崗位分離，企業必須定期或不定期地對會計工作進行獨立的監督檢查，避免出現舞弊和欺詐行為。但是對一定規模的企業，應當嚴格遵循不相容崗位相分離的內部控制要求，設置電算化系統崗位，使其相互監督制約，并且定期輪換崗位，有效規避系統相關人員違規風險，彌補管理漏洞。

（五）強化企業系統內控意識，完善內控審計功能

企業應該根據電算化核算流程定制一系列的企業內控流程，加強內部審計工作，并且組織內審人員學習電算化核算流程，做好企業財務工作的日常監督，檢查內部控制是否得到了有效執行，檢查賬面記錄和實物資產是否相符，原始單據與賬面數據是否相符，會計處理是否合法合規。應該重點關注對于因資源限制導致的不相容崗位的合并、業務流程的重大變化等方面，確保內部控制得到有效執行，確保財務電算化系統信息準確、真實。

四、結語

在財務電算化的環境下，企業要財務電算化充分發揮出應有的優勢和作用，就應該時刻強化財務系統內控意識，做好財務電算化系統的更新換代工作;加大網絡安全管理力度，使系統信息免受網絡威脅;緊抓會計人員和內審人員的培訓工作;明確財務電算化系統的崗位授權管理;做好企業財務系統內控審計工作，充分發揮內部審計的作用。在財務電算化的新環境下，企業的內部控制應該不斷滿足新技術、新環境的需求，把自身的優勢充分發揮出來，更好地為企業的發展保駕護航。

（作者單位為內蒙古天安配送服務有限責任公司）

參考文獻

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