商業銀行全面預算管理問題與對策探討

曾敏

摘 要 隨著世界經濟的增速持續下行，國內外經濟形勢不確定性加大。作為在國家經濟和金融中占有重要地位的商業銀行，要獲得生存與發展，必須持續提高核心競爭力。全面預算管理通過編制、執行、分析和考核等流程來實現管理目的，通過細化管理對象、量化管理標準、優化管控措施等方式來落實企業戰略、提供衡量業績的基準點，進而有效提高商業銀行的效益，是商業銀行精細化管理的具體體現，也是順利實現商業銀行戰略目標、提高核心競爭力的必然選擇。本文通過分析商業銀行目前在全面預算管理中存在的突出問題，積極探索相關優化策略，以期為加強商業銀行全面預算管理提供借鑒。

關鍵詞 商業銀行 全面預算 現狀 問題 策略

一、商業銀行全面預算管理存在的問題

（一）預算編制缺乏科學性

目前，商業銀行預算編制普遍較為粗放，突出表現是經營戰略導向不明確，未根據市場環境變化、市場規律作出科學合理的分析，無法科學判斷未來市場發展方向和風險狀況，不考慮地區差異，預算標準簡單，以歷史數據加上一定的增減幅作為計劃下達，不符合實際情況。量收不匹配，業務和財務缺乏有效溝通。業務部門與市場聯系最為緊密，脫離市場和實際的預算目標，一方面不能契合戰略目標，另一方面也造成預算目標無法實現，導致預算失去意義。

（二）員工參與度不高

對預算管理工作的宣貫不到位，員工參與感不強。除了財務人員外，其他員工不重視預算管理工作，認為預算管理就是財務部門的事，與己無關，缺乏參與意識。對于下達的預算指標，往往是被動接受，沒有參與到預算管理的過程中，不明白預算指標下達的意義，也不了解指標下達的依據，導致指標的完成情況與預期不符。

（三）信息系統相對滯后

相對于商業銀行的會計核算系統、財務系統、業務系統等，全面預算管理的信息系統不夠成熟，建設相對滯后，考核的數據需要從不同的系統手工提取，難免出現差錯，不能保證數據采集的及時性，不利于對預算進行過程管控，也不利于評價結果反饋，影響預算管理效率。

（四）預算執行缺乏有效的監督

預算下達后，只在預算周期結束后統計預算執行結果，沒有對預算執行的過程實施有效監督，發現預算偏離度高，未及時采取控制措施，缺乏對預算管理工作的過程控制，喪失了糾正預算偏差的最佳時機。

（五）預算結果反饋與應用存在不足

未對預算結果進行適時分析，只簡單地統計考核結果，也沒有對預算目標下達的科學合理性進行評估。激勵與考核機制不完善，預算結果未采取適當的方式加以應用，導致預算管理未能發揮應有的效用。

二、商業銀行全面預算管理的優化策略

（一）構筑科學有效的全面預算管理體系

健全全面預算管理框架。全面預算管理的決策機構要做好頂層設計，特別要在全面預算管理的制度設計、指標設置方面充分發揮作用，從而保證預算管理導向正確、執行到位。良好的預算管理體系，應以戰略目標為核心，目標管理與過程管理并重、長期目標與短期目標結合、財務指標與非財務指標并存。明確部門職責，商業銀行內部前、中、后臺部門共同參與，在預算編制、過程控制、預算考核評價等各個環節各司其職，確保預算管理計劃在商業銀行內部得到有效執行。

樹立經濟資本理念，強化風險管控。商業銀行作為一種特殊的企業，經營的是貨幣，在一國金融乃至經濟體系中有非常重要的地位。經濟資本管理和風險管理是商業銀行區別于其他企業最重要的管理要求。商業銀行必須走輕資本的穩健經營和高質量的發展之路。引入經濟資本預算指標，有利于推進商業銀行經營結構調整和業務轉型，優化資產和業務結構。要加大經濟資本在預算指標中的比重，引導下級經營機構調整貸款投向，加大對經濟資本占用少、風險可控的業務投入，實現最優化資源配置，走好集約化、精細化經營道路。

打通業財溝通障礙。要想設立客觀科學的預算指標，業財合作是關鍵。不論是對業務發展指標的測算，還是對風險預算指標的測算，都需要業務部門的有效參與。例如預算編制階段，財務對經營的參與度較低，業務部門與市場結合緊密，對市場進行分析是業務部門重要的工作內容，有業務部門的積極參與，才能量收匹配，作出合理測算;再如資源匹配方面，要想合理配置有限的資源，就必須熟悉市場，了解客戶需求，從而提高資源使用效益，避免資源浪費。

預算目標結合地區實際。預算目標應在根據市場規律和風險的分析基礎上，綜合考慮歷史數據、行業內相關指標、標桿數據、市場環境變化、未來新增潛力等因素，建立分析模型進行測算并驗證合理性后下達，不能只是簡單地固定增減幅度。合理的預算目標才有說服力，有利于調動被考核單位的積極參與，使避免預算考核流于形式。商業銀行需要堅持全面預算管理的剛性原則，以保持預算管理執行的有效性和控制力，但預算目標也要有一定的靈活性，以利于根據市場規律抓住可能出現的機會。

（二）合理設置預算指標

預算指標設置要緊密圍繞商業銀行的戰略方向。應通過全面預算目標明確和細化戰略發展目標。通過責任目標分解，使商業銀行的融資效率、經營發展規模、市場定位等方面更加科學合理。指標設置以市場為導向，以客戶為中心。對預算管理中資金籌集、資產運營、成本控制、收益分配等指標設置都要從圍繞市場、服務客戶的理念出發。要了解市場變化，結合業務轉型要求，在充分調研市場的基礎上，實現資源整合，減少資源錯配，形成發展合力，從而優化結構，提升經營質量，使預算最大限度契合市場要求。

（三）全員參與預算管理

員工的自覺參與會對預算管理起到良好的推動作用。無論是在前期預算制定階段、中期預算執行階段和執行后的考核分析階段，都需要各層級積極參與。預算管理模式通常是自上而下，上級要加大宣貫力度，達成對全面預算管理是商業銀行重要工作的共識，讓員工深刻了解全面預算的戰略意圖，深刻認識到全面預算管理是提升管理水平、提高商業銀行效益的有效手段，并主動結合自身崗位嚴格執行預算。

（四）加快信息系統建設

信息科技的飛速進步給商業銀行全面預算管理的實施提供了更多的可行性和便利性。商業銀行應加快全面預算管理信息系統建設，依托財務核算系統、內部資金定價系統等，做好信息系統間的資源整合，建立預算管理平臺，提高預算執行數據自動化處理能力，切實提高管理效率，保證數據的及時性和準確性，從而增強預算管控，強化預算管理效果，確保預算全過程有序進行。

（五）追蹤預算執行過程管控

預算執行的過程管控是通過預算對商業銀行經營管理過程實施全過程管控，滲透到商業銀行的各個經營管理環節。缺乏過程管控，會造成對預算執行情況不清楚，到最后的考核階段才發現偏差。因此，應對全面預算加強過程管控，考核周期內分階段進行執行情況分析，并將分析結果報上級。商業銀行通過實現全面預算管理的過程管控，能夠促進內部各項經營管理環節的規范有序運行。預算管理特別強調事前、事中、事后控制，強調上下級以及橫向部門之間的溝通交流，增強上下互動、左右協調，及時糾正執行過程中發現的問題，從而提高經營管理效率。

（六）加強預算結果的考評與應用

預算考評一方面是對預算執行情況進行考評、作出評價，另一方面也是對員工業績進行考評。考評應該是對預算的全方位、全過程考評。通過對過程的考評發現問題，有利于及時作出行為調整，促成預算目標達成。建立完善的預算考評機制，是商業銀行落實全面預算管理的重要手段。不重視結果應用，預算管理就無法取得預期效果，最后導致預算管理失效。只有加強結果應用，才能保證預算管理落到實處。預算考核結果通常會與績效考核掛鉤，以達到激勵責任主體積極性的作用。績效考核是目前商業銀行普遍采用的管理方式，績效考核結果的應用較為廣泛。同時，由于績效考核結果必定與績效獎勵掛鉤，因此可以考慮采取預算考核結果與績效考核掛鉤的方式加大考核力度，通過加大考核深化預算管理概念，不斷完善考核激勵機制，確保全面預算管理措施得到有效落實。預算考評指標要具有可量化、可操作性強的特點，才能取得客觀、可評價的預算考評結果。

加強結果分析，出現偏差及時調整。對預算目標執行結果的偏差情況進行多維度科學分析。對預算編制、過程管控、考核分析等全過程開展評估。針對預算編制階段，主要分析測算依據是否科學合理，是否符合市場規律，對偏差大的指標要重點分析，確屬預算下達不合理的，調整預算目標，屬于執行不到位的，及時采取措施實施控制，防止偏離預算目標;針對過程管控階段，主要分析是否進行過程管控，管控措施是否到位;針對考核分析階段，主要分析考核結果是否符合客觀實際，考核結果應用是否到位。對投入產出的分析也是結果分析的重要內容。商業銀行作出投資決策前，都必定進行投入產出測算，取得預算管理結果后，要對之前的測算進行多方位對比，找出差距，做好后評估，從而為下一步決策提供有價值的依據。對分析結果發現的偏差要在下一個預算年度進行調整，實現良性循環，進一步提高全面預算管理在商業銀行管理中的重要作用，持續有效地提升商業銀行管理水平。

三、結語

商業銀行要提高核心競爭力，切實提高全面預算管理水平，就要從宏觀經濟和實際經營管理角度出發，努力增強預算管理的前瞻性，不斷提高精細化管理水平。從全面預算管理體系建設入手，緊密圍繞商業銀行的戰略指標，在充分調研市場的基礎上，以客戶為中心，牢固樹立經濟資本理念，持續強化風險管控，加強業財溝通，提高信息系統效率，實施預算全過程管控，使經營預算、資本預算、財務預算實現有效銜接，合理配置資源，降低運營風險，有力促進商業銀行綜合競爭力和管理水平的提升，提高經營效益，確保實現商業銀行戰略目標，積極應對國際金融市場的變化。

（作者單位為中國郵政儲蓄銀行資陽市分行）

參考文獻

[1] 羅士歡.淺析商業銀行全面預算管理的問題及對策——以A銀行為例[J].會計師，2018（3）：31-33.

[2] 卜志東.商業銀行全面預算管理的困境及對策[J].中國商論，2020（2）：141-142.

[3] 胡挺，易雪飛，余馥佳.中小商業銀行全面預算管理研究——基于戰略、預算、績效一體化框架[J].金融理論與實踐，2014（11）：14-17.