淺談經濟新常態下石油企業內部審計職能發揮

宋婷婷

摘 要 企業的“新常態”是我國經濟“新常態”的基礎。經濟新常態下，內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在促進企業高效平穩健康發展等方面發揮著重要作用。本文主要分析經濟新常態下石油企業內部審計如何應對新挑戰新變化，充分發揮內部審計職能，以更好地適應形勢發展的需要。

關鍵詞 新常態 內部審計 職能發揮

一、新常態對石油企業的發展影響

在增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期疊加”的經濟形勢下，中央做出了“適應新常態”的重要戰略判斷，這對宏觀平衡、結構升級、企業轉型和區域經濟發展政策產生了決定性、方向性的重大影響。石油經濟是國家經濟的重要組成部分，國家經濟發展新常態的特征在石油經濟發展中都有體現，也有突出的特征。隨著五大發展理念的深入推進，新能源更受關注，化石能源的需求量呈下降趨勢，國際石油價格波動頻繁，油氣開采難度增大，開采成本上升與油價低位震蕩的矛盾更加突出，石油企業自身存在的突出矛盾和問題對持續健康發展形成制約。石油企業既面臨經濟新常態下發展的良好基礎和有利條件，也面臨矛盾問題疊加、風險挑戰增多的嚴峻形勢。

二、新常態下發揮內部審計作用的重大意義

新常態下加強審計工作，是規范權力運行的重要手段，是強化過程監管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，對石油企業具有重要意義，主要表現在：

（一）內部審計有助于促進石油企業建立和完善現代企業制度

內部審計在開展審計項目、實施審計過程中，能夠客觀地幫助企業分析管理不到位的原因，幫助企業建立和完善內部管理制度，堅持具體問題具體分析，用發展的眼光看待改革創新事項，從體制機制角度提出合理化建議，促使企業內部管控能力不斷得到增強。

（二）內部審計有助于加快石油企業轉換經營機制，提高經濟效益

企業的核心任務是提高經濟效益，實現利益最大化。內部審計在監督過程中對企業經營效益進行剖析，揭示經營機制存在的缺陷和弊端，有針對性地提出加強運營管理方面的建議，幫助企業挖掘潛力、改進管理、縮減成本，從而達到提高經濟效益的目的。

（三）內部審計有助于政府加強對石油企業的監管

國有企業在改革過程中，內部審計要增強使命感，嚴格做好“政策落實的督查員”與“公共資金的守護者”，促進企業依法經營，維護國有資產安全和保值增值。

三、新常態對內部審計帶來的影響和挑戰

從內部審計自身來看，在國有企業深化改革、大力實施創新驅動等多重因素的相互交織影響下，一些深層次的矛盾和問題以及各種不可預見的風險逐步顯露，這些都對內部審計管理及職能發揮提出了更高的要求、帶來了更大的挑戰。

一是內部審計在職能定位方面，審計理念、審計觀念尚不能完全適應新形勢新要求。審計視野不寬、學習探索不深，對審計“新常態”的分析研究不夠，對內部審計實現更高層次的監督缺乏全面深刻的認識，在推進依法審計、科學審計，圍繞規范管理、提升效益方面還存在較大的差距。二是在內部審計管理體制、運行模式上尚未建立完善依法依規開展審計、較大地提高審計效率的管理體制和運行機制，審計資源統籌利用、協調聯動發揮作用的效率不高。審計方式方法落后陳舊，審計業務信息化、數字化建設與互聯網時代大數據、云計算還存在較大的差距。三是在內部審計監督的內容和重點方面，與企業經營發展要求的契合度還有差距。在深入企業關鍵環節和重點領域，關注企業管理創新、謀劃發展、優化結構、控制成本費用等方面還遠遠不夠，很難發揮對企業提升效率效益的評價和咨詢作用。四是在內部審計成果方面，還無法取得適應新形勢需要的審計效率和效果。受審計在企業內部管理中所處的地位、發揮作用的局限性等客觀因素的制約，內部審計為企業增值服務的作用發揮不夠明顯。

四、新常態下內部審計職能發揮的有效途徑

（一）深入分析研判，加強理論學習，提高新常態下強化內部審計職能的認識

一是提高對新常態下內部審計履行職責的重要性的認識。新常態為深化內部審計工作面臨的各種戰略挑戰和思想認識提供了根本的參考依據，這就要求內部審計不僅要從自身業務上體現審計的價值，更重要的是審計人員如何在更加錯綜復雜的經濟生活中真正發揮自身的優勢和潛能，尋求自身價值最大化。二是加強理論學習，深入分析研究，用新知識、新理念把握審計“新常態”的到來。內部審計人員要通過不斷學習提高政治理論素養和專業技能，有效地發揮預防、揭示各種問題和抵御各種風險的免疫系統作用。三是轉變觀念，聯系實際積極開展探索和實踐，將新常態貫穿運用到實際工作中，提高審計人員的實際工作技能。

（二）不斷完善內部審計運行機制，為新常態下發揮職能提供保障

面對新常態下石油企業內部運行模式更加靈活、運行機制扁平高效、管理更加精細的狀況，內部審計要善于應變，從體制機制方面適應形勢變化。

一是精干高效優化企業內部審計管理體制，增強內審部門的獨立性和權威性，提升內審部門的地位，進一步深入推行內審部門垂直化管理。二是在內審組織運行機制方面，要從分散管理向集中管理轉變，創新審計組織方式。三是提高審計資源統籌利用效率，推動深入整合企業內外部審計資源，加強與被審計單位和紀檢監察、人事等部門的溝通協調工作，上下聯動，形成工作合力，使內審人員的工作效率最大化。

（三）規范審計流程，提高依法審計、科學審計水平，順應新常態需要

通過進一步強化內部審計工作發展的統籌規劃，始終樹立依法審計、科學審計的理念，提高內審規范化、科學化水平。規范審計程序，避免因簡化審計程序或內容造成的審計結果與事實出現偏差。重視審計定性，對審計發現的問題，要依照有關法律法規和制度規定，逐條逐項進行判斷，使審計發現問題的定性更加準確，增強說服力和審計的權威性，避免囫圇吞棗、似是而非。

（四）大力弘揚和實施創新，激發內審新活力，實現新常態下審計功能的最大化、最優化

新常態下，創新驅動成為經濟增長的主要方式，要按照“管理+效益”的審計功能定位，堅持把審計創新作為發展動力，積極求新求變，不斷賦予內審工作新的生機與活力，促進職能發揮。一是創新工作理念和思路，從健全完善項目管理操作規范及審計程序、創新方式等方面入手，不斷調整和強化資源管理，進一步細化審計實施、結果報告等程序，加大審計項目揭示有關問題的深度和力度，促進各單位經營決策、重大措施落實到位。二是創新審計方式方法。隨著計算機網絡和電子信息技術的深入發展，各單位普遍運用新的技術和手段改進經營管理方法，實現管理流程的高效化。內部審計要運用信息技術手段，積極在計算機審計、績效審計、跟蹤審計方面進行探索和創新，注重各類信息集成分析與運用，逐步開展聯網遠程審計，提高審計查找案件線索的效率和能力，做到上下聯動、整體推進。三是統籌規劃，協調利用審計資源，探索開展幾個審計項目協同一次進點審計，提高效率，并正確處理創新和履職的關系，在審計的同時，最大限度地保護和激發員工的創新激情和創新成果，為企業發展獻計獻策。

（五）抓住有利時機強化內審管理，不斷提高審計質量水平

一是做好審計規劃計劃管理，細化工作流程，統一評價標準和程序，以風險為導向，注重審前調查，根據調查結果編制切實可行的審計實施方案，突出審計重點，優化資源配置。二是把好審計項目質量關，堅持把審計質量作為審計工作的重中之重來抓。建立健全審計項目責任制和重大審計質量問題責任追究制，審計過程中，嚴格按審計實施流程做好證據搜集、審計記錄和工作底稿，嚴格執行審計項目復核審理制度，細化審理操作規范，實現審計質量檢查工作制度化和常態化，促進實現審計目標。三是深化審計內容，從著眼個性、微觀性問題轉向關注普遍性、苗頭性問題，增強審計工作的針對性和預見性。四是注重審計成果的轉化利用。更多地從體制機制、制度以及管理、決策、效益方面提出解決問題的措施和辦法，充分發揮審計報告、審計要情作用，將審計成果轉化為懲治腐敗、樹立權威、提高整改成效的有力舉措。

五、結語

內部審計作為加強企業內部治理、防范運營風險、服務企業發展的重要保障，在新的歷史時期必須重新審視自身定位，進一步明確自身職責，積極適應新的發展形勢，站在新的起點上審時度勢，認真謀劃工作思路、確定發展方向，制定審計工作的具體目標和重點，提高執行力和工作效率，實施有感審計、有效審計、增值審計，為企業改革發展、實現提質增效目標作出新的更大貢獻。

（作者單位為長慶石化公司審計處）

參考文獻

[1] 劉家義.以改革創新精神做好新時期審計工作[J].現代審計與經濟，2015.

[2] 張兆平.內部審計在風險管理中的職責和作用[J].中國內部審計，2013.