企業集團財務風險管控的內部報告體系構建分析

邵燕

（南通經濟技術開發區控股集團有限公司，江蘇 南通 226000）

現階段市場經濟條件下，企業之間面臨非常激烈的競爭，使得企業在運營管理中存在諸多潛在風險，加之子公司運行情況直接關系到母公司的發展。因此，企業集團需要加強財務風險管控，樹立財務風險控制意識，推進企業集團的可持續發展。基于當前財務風險管控情況，企業集團內部報告體系是管控的關鍵，應該結合財務風險管理情況加以完善。鑒于此，本文分析企業集團財務風險管控的內部報告體系的構建，為管理人員實施財務風險管控提供輔助。

一、概述企業集團財務風險的特征

（一）財務風險具有投機性

企業集團的基礎是一般企業，因此企業集團和一般企業的財務風險具有共性。財務風險本身客觀存在，而且與收益性聯系非常緊密，可直接增加收益，但卻不能獲取收益。這就體現出投機性。站在決策者主觀承受心理角度，面臨潛在的財務風險，對于今后企業集團參與市場競爭、實現可持續發展均有直接影響，如果不能正確認知且克服投機性，可能會面臨來自市場的嚴重打擊[1]。

（二）財務風險具有復雜性

對比一般企業，企業集團屬于大型企業，有較多的子公司，而且內部組織、法律責任非常復雜，財務風險管理內容十分多樣化。因此，對比一般企業的財務風險，企業集團財務風險具有復雜性，必須綜合分析之后才能確定合理的風險規避舉措。

（三）財務風險具有并存性

企業集團財務風險和收益之間具有比例關系，風險越大，帶來的收益也可能越高，而且企業集團中的財務活動，經濟效益與利潤都和風險有密切關系，必須要正視風險的影響。財務風險在財務管理全過程中均有所體現，也表現在財務關系上，甚至決定了企業集團經營目標，財務風險和其他經營風險并存，財務風險和損失的關聯也非常緊密[2]。

二、概述內部報告

（一）內部報告的目標

內部報告主要是為了方便企業集團各層管理人員實施溝通和決策，提供有價值的信息。企業集團的信息來源劃分為三個層次，分別是企業集團總部管理層和子公司管理層以及各個職能單位管理層[3]。

（二）企業集團財務風險管控的內部報告體系的意義

在企業集團日常運營階段，通過內部報告及時準確為企業管理人提供相關信息，對企業經營活動的開展提供指導作用。內部報告有效防范財務風險，主要表現在兩個方面：第一，制定內部報告體系過程中，可及時發現財務風險隱患。因為內部報告體系的內容比較復雜，其中涵蓋了風險識別報告，其作用便是及時識別財務風險，幫助企業集團規避財務風險應。第二，后期通過內部報告體系展開風險評估。當確定了財務管理風險之后，如果前期沒有辦法及時發現，也可以通過內部報告體系進行評估，確定財務管理風險等級、影響范圍等，再制定針對性的防范舉措，消除風險對企業集團財務管理工作帶來的影響[4]。

三、企業集團財務風險管控的內部報告體系的構建

（一）風險識別報告建設

企業集團內部一般會組織基本性活動和支持性活動，基本性活動是有關企業經營的活動，涉及企業生產和銷售等工作內容。支持性活動指的是有關企業生產的服務活動，涉及財務和人事等內容。[5]企業集團在分析自身財務情況的過程中，需要了解企業基本性活動和支持性活動的基本情況，同時分析各種活動和外部環境的關系，利用PEST分析政策和技術等方面對于企業的影響，制定科學的風險識別報告，方便企業集團管理人員動態管理企業風險，提高企業財務風險判斷的準確性。

企業內部財務環境因素識別表

（二）風險評估報告建設

企業集團在評估風險的過程中，可以利用PDCA循環理論評估風險，在執行階段，可以結合企業集團財務風險的特征針對性的執行相關工作，例如針對償債能力指標，需要綜合流動比率和現金比率以及速動比率等。分析資產運營能力指標，需要結合存貨周轉率和流動資產周轉率等。針對發展能力指標，需要綜合凈資產增長率和凈利潤增長率等。企業集團通過構建風險評估矩陣，可以評估財務風險的性質，同時可以風險的影響程度，合理劃分企業的財務風險等級，加強管控將會引發嚴重影響到的風險，密切觀察風險情況，提出針對性的防范措施，有效降低企業集團財務風險的發生率。因為存在各種外界影響因素，因此將會改變企業集團財務風險的性質，因此需要實時監控企業集團財務風險。[6]

（三）風險控制報告建設

在企業集團財務風險管控階段，需要開展全面的預算管理工作。企業集團需要利用全面預算管理，構建財務風險控制內部報告體系，對于管理人員和執行人員等制定針對性的工作目標，從而動態管理企業集團財務風險。同時需要根據不同的時間段控制財務風險，同時需要動態化調整風險控制的重點內容，這樣有利于促進企業集團可持續發展。

確定企業集團財務風險管控的內部報告信息，需要根據不同管理層的需求確定信息內容，本文分析的是企業集團財務風險管控的內部報告體系，因此內部報告的內容是集團總部財務風險管控。內部報告的時間指的是報告編制的周期，企業集團管理層具有不同的職責，因此報告編制的目的也具有差異性，編制周期也是不同的。職能部門需要明確部門目標的完成情況，同時要及時上報，最佳頻率是每日或者每周，如果發生特殊情況，需要及時上報。企業集團總部編輯戰略目標報告最佳周期為每年。此外內部報告控制對象也關系到編制周期，針對資金控制工作，編制周圍為每日。總之確定報告周期要具備及時性，此外需要結合管理層的工作需求動態化調整報告周期。此外內部報告具有不同的形式，例如表格和圖形以及分析報告等，編制人員需要結合實際情況合理選擇內部報告的形式，利用有效的形式提供有價值的信息。

四、結束語

企業集團的財務風險具有特殊性，直接影響到企業經濟效益，為了控制企業集團財務風險，需要構建企業集團財務風險管控的內部報告體系，保障集團企業發展的穩定性，為社會經濟建設奠定堅實的基礎。