掙值在航空型號研制項目外協(xié)預算管理中的應(yīng)用

曹濤

（航空工業(yè)第一飛機設(shè)計研究院，陜西 西安 710089）

一、引言

航空型號研制項目復雜程度高、技術(shù)難度大[1，2]，需要跨行業(yè)、多部門協(xié)同完成，外協(xié)費用在型號研制費用中也就占有較大的比重，如何合理安排外協(xié)預算、有效控制外協(xié)支出、提升外協(xié)預算使用效益一直是型號研制項目經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。但現(xiàn)階段對型號研制過程中外協(xié)的預算管理往往只是執(zhí)行率統(tǒng)計，缺少科學的控制技術(shù)和方法支持，未能充分反映外協(xié)執(zhí)行情況，容易造成外協(xié)與預算的脫節(jié)。掙值分析是建立在成本、進度聯(lián)合控制方法上的一套技術(shù)[3]，能夠有效反映外協(xié)預算執(zhí)行的情況，提高對外協(xié)管理的有效性，推動型號研制外協(xié)經(jīng)費的合理開支。

二、掙值分析的基本概念

掙值分析法是一種分析目標實施與目標期望之間差異的方法[4]，是一種進度集成控制方法[5]。該方法通過計算已完成工作的預算與已完成工作的實際費用，并與計劃完成工作的預算進行比較，得到有關(guān)計劃實施的進度和費用偏差，有利于對項目狀態(tài)進行更加合理和完整的評估，從而實現(xiàn)對項目進度和費用的綜合控制。

掙值分析法的三個基本參數(shù)如下：

（一）計劃工作的預算費用（Budgeted Cost for work Scheduled，BCWS）。指項目實施過程中某階段要求完成工作的預算費用，反映按照進度計劃，應(yīng)當完成的工作量。

（二）已完成工作的實際費用（Actual Cost for work Performed，ACWP）。指項目實施過程中某階段已完成工作所實際發(fā)生的費用，反映項目的實際消耗。

（三）已完成工作的預算費用（Budgeted Cost for work Performed，BCWP）。指項目實施過程中某階段已完成工作的預算費用，也就是掙值（Earned Value，EV）。

掙值分析的四個評價指標見表1。

表1 掙值評價指標

掙值分析法的三個基本參數(shù)均可以貨幣計量，因此，掙值評價指標CV、SV， 也都用可以用貨幣單位來計量。這樣既實現(xiàn)了進度和費用的量化偏差比較，而且統(tǒng)一了衡量單位，實現(xiàn)了進度與費用的聯(lián)合管控，避免了以單純的“完成工作量” 或者“發(fā)生費用” 來對外協(xié)進度進行片面評價。

根據(jù)掙值評價結(jié)果，需要對項目未來的狀況做出預測，并估算項目完成所需的總費用（Estimate At Completion，EAC）。方法見表2。

表2 EAC預測

通過對EAC的定期預測，監(jiān)控項目總費用支出的變動，判斷項目經(jīng)費是否在可接受范圍，及時為項目提供預警，確保項目受控。

三、掙值在航空型號研制項目外協(xié)預算管理中應(yīng)用

在掙值分析的實際應(yīng)用中，首先要根據(jù)型號研制外協(xié)進度計劃和預算情況，按照進度節(jié)點和預算管控要求，綜合形成相應(yīng)的外協(xié)預算指標計劃。在外協(xié)執(zhí)行進程中，及時收集和整理外協(xié)進展和預算執(zhí)行情況，統(tǒng)計該階段的掙值，通過比較計劃完成外協(xié)的預算費用、已完成外協(xié)的實際費用、掙值之間的關(guān)系，評估外協(xié)執(zhí)行進度、費用情況，分析偏差原因，并采取措施確保外協(xié)進度、費用受控。

以某科研單位為例。該單位在研型號3個，分別為A型號、B型號、C型號。各型號年度外協(xié)預算總量及分季度指標見表3。

表3 各型號外協(xié)預算指標 金額單位：萬元

二季度末，對各型號外協(xié)進度及預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計，具體見表4。

表4 各型號前兩季度外協(xié)預算執(zhí)行的掙值 金額單位：萬元

根據(jù)表4數(shù)據(jù)計算的各型號外協(xié)預算執(zhí)行進度偏差、進度 績效、成本偏差、成本績效見表5。

表5 XX單位C類項目支付進度表時間：XX年XX月

表5 各型號前兩季度外協(xié)預算執(zhí)行的掙值分析 金額單位：萬元

結(jié)合進度偏差、成本偏差分析可以看出，A型號前兩季度外協(xié)預算執(zhí)行的SVA=0，CVA=-8，表明前兩季度A型號外協(xié)按計劃進行，但略有超支；B型號前兩季度外協(xié)預算執(zhí)行的SVB=-200，CVB=-200，表明前兩季度B型號外協(xié)進度拖期，費用超支；C型號前兩季度外協(xié)預算執(zhí)行的SVC=200，CVC=0，表明前兩季度C型號外協(xié)進度提前，費用與計劃保持一致。

進度績效、成本績效分析與進度偏差、成本偏差分析結(jié)果基本一致。進度績效方面，SPIC＞SPIA＝1＞SPIB，表明前兩季度C型號外協(xié)執(zhí)行最好，進度相比計劃提前，A型號按計劃進行，B型號則有所滯后；成本績效方面，CPIC＝1＞CPIB＞CPIA，表明前兩季度型號研制外協(xié)成本控制不力，僅C型號外協(xié)成本與計劃一致，A型號、B型號則出現(xiàn)不同程度的超支。

結(jié)合上述分析，對A型號、C型號研制外協(xié)執(zhí)行持續(xù)跟蹤即可。對于B型號，由于其外協(xié)執(zhí)行進度滯后、成本超支，且各季度/年度外協(xié)預算額度較大，需要加強關(guān)注。經(jīng)過進一步分析，預計B型號研制后續(xù)外協(xié)能夠按照預算安排實施，則B型號全年外協(xié)費用EACB= ACWP+（總預算-BCWP），即2000+（8000-1800）=8200萬元，預計超支200萬元。如果B型號研制經(jīng)費能夠承擔該超支，則需要提前對外協(xié)預算總量進行調(diào)整，避免影響后續(xù)外協(xié)執(zhí)行，同時加強后續(xù)外協(xié)的管控，避免超支繼續(xù)擴大；如果B型號研制經(jīng)費緊張，則不僅需要加強對后續(xù)外協(xié)經(jīng)費的管控，而且要對后續(xù)外協(xié)進行梳理，減少不必要的外協(xié)項目，或是壓縮外協(xié)預算，確保不突破年度總預算。

四、掙值應(yīng)用中需要注意的問題

實踐表明，掙值分析能夠應(yīng)用于航空型號研制項目外協(xié)預算管理。為了提高掙值分析的有效性，也需要注意以下問題。

（一）合理安排外協(xié)計劃。合理的外協(xié)計劃是開展掙值分析的基礎(chǔ)。這就需要根據(jù)型號研制要求，提前梳理外協(xié)項目，安排外協(xié)進度，并結(jié)合經(jīng)費情況確定外協(xié)預算，確保外協(xié)與型號研制匹配。

（二）合理設(shè)置報告期。根據(jù)外協(xié)計劃設(shè)定的收集、統(tǒng)計執(zhí)行數(shù)據(jù)的周期稱為報告期。報告期的設(shè)置應(yīng)根據(jù)型號規(guī)模、管控要求合理設(shè)定，不宜過短或過長。報告期設(shè)置過短，會導致度量頻繁發(fā)生，造成掙值分析結(jié)果趨同，失去分析意義，且增加管理成本；反之，報告期設(shè)置的太長，則不能及時了解型號研制外協(xié)的進展，失去對外協(xié)預算執(zhí)行的管控作用。

（三）合理設(shè)置偏差警戒值。由于掙值是某一報告期末的時點數(shù)，具有一定的波動性，因此應(yīng)根據(jù)型號研制要求和管控能力，設(shè)置外協(xié)預算執(zhí)行的掙值偏差警戒值，避免對某一個報告期的偶然的超支或滯后做出過度反應(yīng)。例如，對于進度績效指標SPI在［0.9，1.1］區(qū)間波動時，可認為外協(xié)執(zhí)行進度是正常的，不必采取調(diào)整措施。

（四）加強預算的剛性約束。為確保型號研制經(jīng)費的合理使用，提高外協(xié)對型號研制的支撐作用，需要按照航空型號研制項目經(jīng)費管控要求，不斷提升外協(xié)預算管理水平，強化外協(xié)預算的剛性約束，提高外協(xié)計劃與預算安排之間的匹配性，實現(xiàn)兩者的有效聯(lián)動，保證科研任務(wù)的實現(xiàn)。

（五）優(yōu)化預算管理模式。加強外協(xié)預算管理創(chuàng)新，推動預算管理模式轉(zhuǎn)變，適當簡化項目內(nèi)部外協(xié)立項和調(diào)整的流程，在外協(xié)預算總量的剛性約束下，實現(xiàn)外協(xié)預算結(jié)余部分的循環(huán)使用，提高外協(xié)計劃管理部門開展預算管控的主動性和積極性。

五、結(jié)束語

將掙值引入航空型號研制項目外協(xié)預算管理中，能夠充分、全面反映航空型號項目外協(xié)預算執(zhí)行情況，提前發(fā)現(xiàn)外協(xié)預算執(zhí)行的趨勢，反映外協(xié)項目的執(zhí)行進度，并實現(xiàn)不同型號外協(xié)預算執(zhí)行的橫向?qū)Ρ龋瑢崿F(xiàn)預算的剛性約束、提高型號研制經(jīng)費使用效率具有重要意義。但由于掙值分析是把外協(xié)預算作為一個整體進行分析，所有的分析都是基于匯總的外協(xié)費用。如果某些外協(xié)進度拖后使獲得的掙值小于計劃成本，而有些外協(xié)進度提前使獲得的掙值大于計劃成本，只要累加得到的整個型號外協(xié)的掙值足夠多，就可以取得良好的績效表現(xiàn)，而外協(xié)執(zhí)行的實際情況卻沒有得到如實反映，需要進一步分析改進。