中小企業(yè)貨幣資金管理問題分析研究

陳瑞娜 趙欣

摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要的一環(huán)，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的新鮮血液，但是很多中小企業(yè)經(jīng)營過程中存在資金管理不規(guī)范，效率較低等問題，給中小企業(yè)的健康發(fā)展帶來許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如何加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理問題成為社會(huì)各界的關(guān)注焦點(diǎn)。本文利用內(nèi)部控制和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從貨幣資金的管理職責(zé)、制度設(shè)計(jì)、預(yù)算、收支、銀行賬戶管理等方面分析梳理貨幣資金管理流程，并在此基礎(chǔ)上，提出規(guī)范、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策建議，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以期對(duì)中小企業(yè)提高貨幣資金管理效率有所借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);貨幣資金管理;內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展與貨幣資金管理息息相關(guān)、密不可分，在企業(yè)的運(yùn)營過程中，貨幣資金的管理非常關(guān)鍵。由于貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)，其管理難度較大，且極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做好貨幣資金的管理工作，中小企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，理順貨幣資金管理流程，提高貨幣資金管理效率，促進(jìn)企業(yè)健康高速發(fā)展。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題

中小企業(yè)一般存在規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡單、人員較少，專業(yè)化分工較弱等的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金管理不規(guī)范，收支混亂、授權(quán)、審批不符合規(guī)定、效率低下等不利于企業(yè)運(yùn)營的問題。

（一）財(cái)務(wù)人員能力欠缺，崗位分工不明確

中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍薪資報(bào)酬較低，很難吸引經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才。企業(yè)降低財(cái)務(wù)工作人員的招聘條件，招聘的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低、業(yè)務(wù)能力不足，導(dǎo)致企業(yè)資金管理不規(guī)范，資金使用效率低。

很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門職責(zé)不清，崗位職責(zé)劃分不明確，工作流程混亂，工作人員互相推諉。財(cái)務(wù)部門崗位未進(jìn)行定期輪換，長期由一個(gè)人擔(dān)任資金管理工作，缺乏監(jiān)督管理，容易造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貨幣資金管理制度不完善，缺乏監(jiān)督、獎(jiǎng)懲制度

中小企業(yè)普遍制度不完善，缺乏系統(tǒng)完善的貨幣資金管理制度，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)缺少可供依據(jù)的管理制度。未設(shè)立長效的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)管理人員無法及時(shí)有效地掌握企業(yè)資金問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行規(guī)避，容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。很多中小企業(yè)貨幣資金管理缺乏獎(jiǎng)懲制度，不利于調(diào)動(dòng)員工積極性，加強(qiáng)資金管理。

（三）貨幣資金管理缺乏有效內(nèi)部控制

1、貨幣資金預(yù)算編制不合理，執(zhí)行不規(guī)范

中小企業(yè)編制預(yù)算一方面需要考慮科學(xué)性、合理性等因素，另一方面制定了資金預(yù)算就要嚴(yán)格落實(shí)，不可隨意更改，否則資金預(yù)算無法得到有效執(zhí)行，就無法體現(xiàn)資金的管控作用。中小企業(yè)普遍存在資金預(yù)算編制信息不準(zhǔn)確、編制不科學(xué)、不合理，執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督等問題。

2、應(yīng)收應(yīng)付賬款控制薄弱

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加大，許多中小企業(yè)采取賒銷的方式銷售商品，應(yīng)收賬款較多，且質(zhì)量較低，容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款的逾期，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或直接破產(chǎn)的情況。應(yīng)付賬款管理不到位會(huì)對(duì)企業(yè)自身信譽(yù)產(chǎn)生不良影響，影響企業(yè)籌集資金，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

3、收支管理不規(guī)范，存在坐支現(xiàn)象

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以業(yè)務(wù)為中心，收支管理不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的“坐支”現(xiàn)象比較嚴(yán)重。企業(yè)出納人員未及時(shí)將超額收入存入銀行，導(dǎo)致公司庫存現(xiàn)金過多，一方面加大了資金收支管控的難度，另一方面容易發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

4、貨幣資金清查流于表面

中小企業(yè)財(cái)務(wù)清查不規(guī)范、不全面，頻率較低，清查程序簡單、形式單一，很大程度上降低審查效果，往往會(huì)使審查人員忽略細(xì)節(jié)，或草草了事，導(dǎo)致清查流于形式，無法約束相關(guān)人員的行為。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理問題的建議和對(duì)策

企業(yè)管理貨幣資金的目的在于確保資金合理、合規(guī)的使用，提高企業(yè)的資金使用效率。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，明確崗位分工

提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的招聘條件和專業(yè)素養(yǎng)，提高薪資報(bào)酬水平來吸引高學(xué)歷高質(zhì)量的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才。對(duì)新入職的財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員不斷學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)，提高自身素質(zhì)。

企業(yè)明確劃分財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行工作流程，做好財(cái)務(wù)崗位的定期輪換，在貨幣資金的管理中財(cái)務(wù)人員應(yīng)始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，相互約束與監(jiān)督。

（二）完善貨幣資金管理制度，建立監(jiān)督、獎(jiǎng)懲機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)建立健全的貨幣資金管理和控制制度，完善的業(yè)務(wù)處理流程，并按規(guī)定配備工作人員。加強(qiáng)監(jiān)督、獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使員工提高工作效率，防止和減少工作失誤，激發(fā)員工的積極性，減少資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)貨幣資金管理流程的控制

1、合理編制貨幣資金預(yù)算，健全監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)成立預(yù)算小組，設(shè)立嚴(yán)格的預(yù)算制度，編制預(yù)算時(shí)杜絕信息不準(zhǔn)確、編制不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象，縮小資金預(yù)算與實(shí)際支出結(jié)果的偏差，確保編制的貨幣資金預(yù)算能夠客觀、準(zhǔn)確，發(fā)揮預(yù)算工作應(yīng)有的功效。

2、加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付賬款控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄌ岣哔Y金回籠時(shí)間，盡量避免壞賬、呆賬問題。加強(qiáng)應(yīng)付賬款的控制，在不影響自身信譽(yù)度的情況下延長應(yīng)付款的付款時(shí)間，提高資金的使用效率，保證在規(guī)定期限內(nèi)償還。

3、規(guī)范收支管理，加強(qiáng)現(xiàn)金控制

制定嚴(yán)格的資金管理制度，確定合理的庫存現(xiàn)金量，理順貨幣資金收支管理流程，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行收支管理，加強(qiáng)資金收支管控，杜絕坐支情況，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金余額報(bào)告，使企業(yè)管理人員能夠準(zhǔn)確掌握資金結(jié)余，預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4、加強(qiáng)清查力度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)清查力度，除了通過定期清查來管理貨幣資金，還可以進(jìn)行不定期清查。定期清查與不定期清查兩種方式交替使用，清查程序、內(nèi)容有針對(duì)性，提高審查效果，提前做好貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，減少資金損失。

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作者簡介：

陳瑞娜，（1997-），女，山東協(xié)和學(xué)院，本科，研究方向：資金管理;

趙欣，（1981-），女，工商管理碩士，副教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師。主要研究方向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析及稅務(wù)籌劃。