國家審計促進國家治理：經驗路徑分析

王 羅

引言

我國審計事業不斷發展，截至目前，“金審”工程一期、二期建設成果豐碩，中央、省、市、縣3000多個審計機關升級系統，但是我國的審計事業發展仍然力有不逮，國家審計需要一套更加成熟完善的審計體系。審計工作應圍繞國家治理體系建設開展，通過審計發現政府部門機構設置缺陷，密切關注國家高風險領域、生態環境、社會福利保障等多維層面，為國家治理層面的制度設計提出修改完善建議。本篇文章從我國經濟形勢入手，分析探索建立我國審計機關成熟度模型的經驗和具體路徑。

一、我國的經濟形勢

當前，經濟全球化、貿易全球化進程受阻，這對國家治理能力帶來挑戰。因此，我國的國家治理機制需要做出改變，應對目前我國的經濟形勢變化。

國家審計的核心是提出合理建議，促進國家治理的完善，保證經濟發展和社會生活的健康運行，最大程度的保障人民利益。隨著國家治理的目標、任務、重點和方式的轉變，國家審計的目標、任務、重點和方式也在轉變。國家審計作為國家治理體系的內在制度，基于政府對人民群眾的公共受托責任，在當代社會被賦予深刻的內涵，我國的國家審計需積極分析探索，找出適合我國國家治理的具體路徑。

二、國家審計促進國家治理經驗路徑分析

結合我國審計事業發展中積累的經驗和我國相關學者工作的研究，我國審計事業發展應該在關注審計基礎層次工作的同時，不斷提升國家審計的前瞻功能，合理預判國家治理過程中存在的風險，采取相應的風險規避政策。結合有關經驗路徑，進一步發展我國審計事業。

（一）打擊腐敗，實現政府工作公開透明

有關學者研究他國的審計機關成熟度模型，對于我國現階段的經濟發展形勢，仍然適用。審計機關成熟度模型第一層就是打擊貪污腐敗，第二層是保證政府工作透明度，我國審計在日常工作中，也應該繼續關注貪腐現象，嚴厲打擊，重拳出擊，贏得社會公信力。國家主席習近平提出要大力反腐倡廉，“蒼蠅”、“老虎”都要打。隨著打擊貪污腐敗力度的不斷加大，我國的國家治理整肅了社會風氣，保障人民利益不受損失，贏得了社會群眾的掌聲。我國政府在以后工作中還應該繼續嚴厲打擊腐敗，實現政府工作的公開透明，自覺接受群眾監督，保證政策的陽光下運行。

（二）推進經濟責任審計和績效審計

審計機關成熟度模型第三、四層是確保問責制、加強政府辦事經濟效率性。落實到我國的社會實際中，則是要大力推進經濟責任審計和績效審計制度的發展。經濟責任審計是具有我國特色的審計實踐，是我國借鑒外國審計經驗形成的適合我國國情的一項審計實踐。實施經濟責任審計，對領導干部經濟責任的履行情況進行合理評價，落實領導層的經濟責任，實現對權力的監督制約和制衡。推行績效審計，合理有效我國政府工作的效率、效益，政策制定是否合理，有無浪費國家資源的情況發生，更好的從國家治理角度提出意見。

（三）積極探索實現國家審計的洞察力和前瞻性

國家審計第五層、第六層是增強洞察力、發揮前瞻功能。美國的國家審計已經形成了一套完整的體系，國家審計能夠更好的服務于國家治理層面，積極探索增強國家審計洞察力的途徑，可以大力改革，擴大審計范圍，擴充審計資源，使審計人員可以更好的了解國家政策方針形式，增強洞察力。在發揮前瞻性功能時，審計機關可以從更多的審計主題角度出發，從多個社會角度入手，了解社會基本情況，抽絲剝繭探究問題實質，出具審計報告，也可以發布我國的高風險領域清單，投入資源，積極防范探索。

三、進一步開展國家審計服務國家治理的具體路徑

（一）強化審計隊伍人才建設

審計職位需要涵蓋分析員、采購管理專家、行政專業人員、律師、傳播分析師（視覺）、通信分析師（書面）、刑事調查員、經濟學家、財務審計師、人力資本管理專家、信息技術管理專家，有一支完善全面的審計隊伍，可以涵蓋社會方方面面，對社會的事物進行準確評價和描述。隨著我國國家審計的進一步開展，專業審計人員缺口將會越來越大，而且審計內容將會不斷擴展，對審計復合型人才的需求將會越來越大。審計署、廳要不斷加強自身隊伍的建設，加大對在職審計人員技能的培訓；擴大招聘專業范圍，不斷招募審計人才，積極開展大數據系統的培訓，提高審計人員的素養。在開展審計工作時，也可以有效借助社會審計隊伍的力量，團結一切可以團結的力量，充分利用社會監管的價值，同時也要不斷吸收高校審計人才，獲取專家意見，定期召開行業專業討論會，優化審計隊伍，建設一支能進行全面審計、精通于各個領域的專業審計隊伍。

（二）優化審計部門組織結構設置

我國的審計署系統體系包括審計署機關的各職能司，派出審計局，18個審計特派員辦事處以及其直接附屬機構，這些機構性質隸屬于國務院，大多數職能部門主要負責某些特定的審計業務，與國家治理直接相關的機構較少。隨著國家審計服務與國家治理概念的提出，國家審計部門組織也需要進一步的改革重組。審計部門應該進一步擴展，密切關注國家政策導向，成立有關方面的專業部門，派駐專業人員，緊跟政策導向，為國家治理提供堅實的后盾基礎。每個部門各司其職，負責自己領域的內容，直接負責國家治理，發揮國家審計的洞察力和前瞻性作用。我國可以適當借鑒現有國際間其他國家審計經驗，不斷比較綜合，建立一套適合我國國情的審計體系。

（三）擴展審計業務

國家治理要求的提高，意味著國家審計的業務水平也應該不斷提高，業務能力需要不斷深化。隨著審計全覆蓋的展開，國家審計的影響力已經得到了提升，由于我國審計事業開展較晚，審計業務大部分停留在受托財務和受托管理責任階段，受托社會責任階段影響力不足，審計業務難以覆蓋社會方方面面。我國審計在未來的發展中應關注國防、醫療、軍事、政治服務、社會民生（社會補助、就業、教育）等方面，保證審計受托社會責任的履行，持續關注環境審計，關注水環境、大氣環境審計，同時關注信息安全審計，國際法規審計，打破外國貿易壁壘限制，填補我國國際相關業務法律空白、審計空白，培養能開展國際審計的隊伍，維護民族企業權益，捍衛國家尊嚴。

（四）實施獨立機構對審計機關工作的評議

我國審計的機關由于體制的特殊性，負責對政府財政部門、事業單位還有其他國有企業進行監督評價，然而卻沒有機構能夠對審計機關進行監督、評價。隨著我國國家審計的不斷發展，國家審計的地位也會不斷提升，國家審計的權利也會隨之增加。審計機關自身工作得不到評價，也容易造成審計機關工作人員不作為，極容易一枝獨大。為了保證國家審計工作的合理、合法、合規性，需要聘請獨立機構對國家審計機關工作的評議，給權力加上保險。每三年，國家審計應該聘請獨立機構對政府審計工作的質量進行一次審查，以確定其設計和運行是否適當有效，獨立機構也能為國家審計存在的缺陷和不足提供一定的建議，不斷完善國家審計的工作。