企業內部控制體系構建的常見問題分析

宋淑君

摘 要：市場經濟體系不斷變化，企業經營效益也在不斷提高，同時隨著行業競爭趨勢不斷加大，企業所承受的風險也變得越來越大，這就對企業的內部控制提出了更高的要求。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素。內部控制水平的高低將直接或間接影響著企業經濟效益，需要加強企業內部控制管理。目前企業內部控制體系構建的效果并不理想，本文針對問題提出了一些有效的策略，希望以此來提高企業內部控制管理水平。

關鍵詞：企業;內部控制體系;常見問題;策略

現階段，隨著市場經濟的快速發展，各行各業之間的經營范圍也在逐漸擴大，同時隱藏在內部控制中的問題也逐漸顯露出來，比如控制機制不健全、評估體系不完善等，都將影響著自身的經濟效益，要想可持續發展下去，必須加強內部控制體系的構建。在實際工作中，結合自身多年管理經驗，就企業內部控制體系構建的常見問題加以分析，望能夠為相關人員提供參考依據。

一、企業內部控制體系建設的常見問題分析

（一）內部控制機制不健全

企業經營活動要想有序開展，必須重視內部控制，這就需要制定健全的內部控制制度來提高內部控制管理水平。目前企業內部控制情況并不理想，相應的控制機制并不健全，這可能是由于在內部控制體系構建過程中，并沒有將內控管理制度貫穿于企業整個管理環節中，這將直接拉低企業管理水平，同時也會導致其他問題的發生。再加上不同制度之間存在著矛盾，同樣會影響企業內部控制體系的構建。在內部控制制度構建過程中，如果沒有結合企業實際經營狀況而定，也會使企業管理難以發揮出真正作用，更不要講提高企業管理水平了，這無異于阻礙企業未來可持續發展進程。

（二）風險評估體系不完善

企業內部控制體系構建過程中，還存在著風險評估體系不完善問題，將會影響企業內控效果，導致此類問題產生的原因有以下幾點。第一，由于企業自身管理能力不足，使得風險評估體系難以發揮出真正的作用，再加上方法不當，可能會為自身造成一定的損失。內部控制體系構建就是一個系統性較強的工作，勢必需要一個完善的風險評估體系來保駕護航，鑒于工作能力不足，是很難實現及提高企業管理水平的。第二，企業在進行風險評估過程中，所使用的方法也存在不恰當的情況，同樣會導致評估結果不準確。第三，風險評估體系構建過程中，企業所采取的評估標準因為企業性質不同所選取的風險因素大多不統一，這也會致使風險管理工作質量難以得到提升，嚴重者會影響到企業的長遠發展和進步。

（三）內部控制信息體系建設水平偏低

近幾年來，隨著市場經濟體系改革的不斷深入，信息科學技術水平也得到大幅度提升，為各行業經營活動提供了較大的便捷。企業在構建內部控制體系過程中，還應當提高內部控制信息體系建設水平，以此來推動內部控制工作有序落實。但就目前情況來看，自身的信息體系構建水平比較低下，使得最終的企業內部控制效果不理想。內部缺乏一個獨立的信息控制平臺，使得相應的數據信息未能有效傳遞出去，再加上信息溝通存在一定阻礙，也會降低企業內部控制水平。其次，各部門之間缺乏互動交流，合作不足，同樣會致使數據信息不對稱，降低整體管理工作實效性，阻礙著企業的未來發展。

二、企業內部控制體系構建策略分析

（一）健全內部控制制度

為了提高內部控制水平和質量，企業還應當健全內部控制制度，這是降低徇私舞弊等問題發生的關鍵，其重要性是我們不容忽視和小覷的，具體從以下幾點展開分析。第一點，要結合實際經營狀況來健全內部控制制度，這樣才能夠確保所設立的制度滿足活動需求，并將相應的管理目標和職責做好劃分，為后續內部控制工作打下堅實基礎。同時也要對相應的重點崗位進行控制，比如建立一個可行的崗位輪換制度，以此加強企業內控制度工作。第二點，企業還應當加大在合同、技術、產品、信息等方面的管理力度，要求各級人員嚴格遵守內部控制制度中的內容，切合實際地提高整體內部控制質量。如某企業覺得需要充分采用專業分工帶來的產品成本優勢，于是將日常經營的業務委托給一家專業加工機構進行代加工，待驗收產品時發現代加工的產品質量不高且成本偏高。顯然，這樣的委托加工已經將內控置于企業管理之外了。

（二）提高風險防范意識

以往企業內部控制水平之所以難以得到提升，部分原因是由于各級人員風險防范意識低下所致，往往認為內部控制并無較大作用，與經濟效益之間也無太大關聯。這種錯誤認識將直接阻礙內部控制體系的構建。企業要想在錯綜復雜的市場經濟環境中占據一席之地，還應當提高各級人員的風險防范意識。首先，要提高管理層的風險防范意識，使他們認識到企業風險管理與經濟效益之間的關系，能夠從思想意識上、行動上積極做出轉變，在必要的前提下，可以構建一個有效的信息管理制度，為管理人員決策提供有力的數據支持。同時也要以身作則，為其他員工樹立良好的學習榜樣，比如制定相應的績效考核制度，在最大限度提高每一位干部員工的工作熱情。其次，企業在發展戰略方面存在管理上的風險。有的企業雖然制定與實施了發展戰略，但是因為這一戰略對于外部環境發生變化的適應能力不足，同時保證措施還不能及時到位，此時的發展戰略通常會使實施效果不佳，一般都會流于文字形式。

同時，數據作為影響企業內控的重要因素之一，需要確保相關數據信息的真實性與可靠性。而為了進一步確保信息數據的安全，還可以擬定風險責任狀，簡單來講就是，針對企業可能的數據信息環節，如行業企業風險信息、內控審計、內控評價、內控缺陷、關聯交易、違法違規、外部審計、內控動態、法律法規等等全部體現內控和風險管理有關的數據或信息，需要將責任落實到具體負責人身上。

（三）內部控制管理策略

針對內部控制信息體系建設水平偏低問題，企業還應當加強內部控制信息體系建設，這是提高企業內部控制水平的有效手段。需要對管理人員提出更高的要求，在企業實際內部控制過程中要重視內控信息管理。

企業應當設立一個完善的內控環境預警系統，這也是規避內控風險的一個有效舉措。隨著經營規模的擴大，企業自身在發展和經營過程中就面臨著較大的各類風險，而設立預警系統，可以規避不必要的外部環境影響和風險，進而確保內控工作有效開展。同時也要對現有的內控制度加以完善和調整，確保制度內容能夠符合企業經營活動需求，進一步提高企業管理水平和質量。

企業根據需要成立由高管負責的內控實施小組，進而建立企業內控組織保障措施。這一小組負責企業內控體系的推進、實施范圍及制定重要決策，且協調內控工作的進展。顯然這一內控實施需要企業多個部門共同參與，如資產管理部門、財務管理部門、審計監督部門及經營管理部門等。

為了保證企業內控制定的措施能夠得到落實，需要建立或完善內控實施保障措施。通過建立通報制度、激勵制度，以及時地將內控管理工作進展情況通報給企業各部門，對于開展內控較好的部門以物質獎勵或者表彰，從而提升企業開展內控管理工作的動力。

三、總結

綜上所述，隨著國家經濟水平的大幅度提升，企業的經營規模和實力也在擴大和提高，企業面臨的風險也在逐步加大。企業要想長久可持續發展，必須要加強企業內部控制管理和健全內部控制制度，提高各級人員風險防范意識，同時也要加強內部控制信息體系建設，引領企業內部控制朝著現代化方向發展，為后續經營活動注入更多的生命動力，推動企業長遠發展。

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