關于煙草企業加強全面預算管理的思考

湯斌

摘 要：全面預算管理會實現對單位內部業務活動的控制，以及落實公司的經營戰略，進而將公司內部的經營目標分解到各部門。對于煙草企業來講，公司要加強對煙草制造、銷售等各個環節的控制，并根據全面預算應用中的問題，來提出管理策略，以優化完善全面預算的控制體系。

關鍵詞：煙草企業;生產企業;預算管理

一、全面預算管理的概述

全面預算管理是當前公司的一項綜合的管理手段，它可以實現對公司內部各類業務經營數據、財務數據、資金流、信息流和人才資源進行全方位整合，并對未來煙草企業經營活動進行規劃，以及控制公司的各業務活動，并提升財務經營人員的決策效率。全面預算的推行會牽扯到各業務部門，全體員工也要參與到預算控制中業務經營、生產制造等各環節中，要將全面性的理念方法和工作融入到預算控制中，并且實現企業的精細化管控、標準化管控。

二、煙草公司全面預算管理的現狀分析

（一）對全面預算認識不夠深刻

國內的部分煙草公司對全面預算認知不夠深入，部分高層領導人員認為預算是財務工作的一部分，然而就對預算工作重視度不高。單位內部的員工也不能夠參與到預算方案的編制和預算方案的執行中，而造成預算未能落實到各業務經營中，也不能夠去全面地覆蓋經營活動。全員也未能參與部分煙草公司內部的預算方案編制中，預算編制比較粗糙，員工預算執行不到位，未能夠發揮出預算控制應有作用和效果。

（二）預算管理的組織不健全

在煙草公司運營中，雖然建立了上層的預算管理委員會，預算辦公室，但是這些預算部門內部的職責設置不清晰，內部的崗位之間存在崗位職責交叉。大部分煙草公司將預算小組設置在財務部門下，由財務人員來開展財務的預算工作，但是這就弱化了預算獨立性，造成財務人員執行預算工作不專業。有些財務人員將預算工作視為財務工作，在開展預算方案的編制中，各部門的主觀能動性較低。部分財務人員對預算了解不夠深入，也有部分業務部門、職能部門對內部的預算工作事項認知不清晰。在推行全面預算中，全面預算涉及的內容較多，此時在公司的預算委員會內部就很難對預算內容進行全面的討論和研究。

（三）預算基礎工作比較薄弱

國內部分煙草公司在編制預算方案時，缺乏具體的業務數據支持。在執行預算方案中也缺乏有效的控制，部分單位內部未能夠制定預算考核和預算的獎勵機制。煙草公司經常會使用增量預算法，結合單位內部歷史的成本數據來制定下年的預算目標，但是未能夠考慮到公司實際經營狀況，而造成制定的預算方案、預算目標不科學，預算機制與單位內部的資金控制工作不對應，而造成資金被隨意的使用、違規占用。針對單位內部的預算考核激勵來講，內部的預算管理與考核機制相脫離，考核和激勵機制并未落實，缺乏科學合理的權責分明的考核管理制度。

三、煙草公司內部全面算管理措施研究

（一）優化設計預算的組織體系

切實發揮預算管理委員會或預算部門的作用，預算部門內部的職員可以由預算人員組成和財務人員組成。預算部門需要在單位內部開展方案編制，預算方案執行和預算執行效果的分析，要對現有子公司或分公司的預算執行情況進行考核、控制。公司的內部的經營人員要加強對公司內部各業務部門執行方案的監督，檢查預算執行是否超出總體預算。在一個部門內部，預算人員要向領導去匯報年度預算執行狀況，預算委員會在審議預算制度、預算方案中，要對單位內部的預算情況有一定的認知和了解。預算委員會要仔細去審議方案，各部門都參與到預算方案編制工作中，提高對預算執行工作的重視。在編制預算計劃時，要了解到基層職工的預算方案執行控制的需求，以便預算更加民主，也能夠對單位內部各類的預算財務資源進行合理的分配。

（二）明確預算方案編制的重點內容

預算部門在編制預算方案中，要突出預算方案中的重點內容。在編制方案期間，預算人員要降低煙草公司的運營成本，增強費用的控制，以及實現對資金收支的監控，優化設計預算方案編制的管理流程。作為國有企業，在職能部門內部，要著重控制好單位的辦公費、會議費、招待費和差旅費等內容，將這些行政費用作為預算控制的重點管理目標。在公司內部也要實現對成本的管控，降低物料資源的消耗，以及實現資源的整合，并優化配置單位內部的資源。煙草公司內部的生產部門要以部門內部的資本性支出預算作為管控的重點，在銷售部門也要將卷煙銷售作為重點控制內容。在運營活動中，要增強對業務經營的預算管控，突出公司內部預算方案編制的重點內容。

（三）制定預算的定額標準

煙草企業給單位內部制定預算定額的標準是提升預算方案質量的前提，國內部分煙草公司在內部建立一個物流配送中轉中心，將物流中心的管理視為工廠化的管理，制定單位內部的成本銷售定額、物資儲備定額。對于要加強預算控制的環節和流程，都建立相應的預算定額指標。煙草公司對市級公司要制定商品消耗指標，要將能源消耗指標、物料銷售指標等納入到定額指標體系中。在部門的運營中，擬定的定額標準要符合公司經營實際，制定出切合研發公司運營的預算定額標準體系。

（四）分解預算指標

煙草企業內部的預算部門將公司的預算指標下達給各部門和業務單元之后，要將預算指標進行分解，落實到具體的責任人身上。將預算方案編制和預算方案執行聯系起來，科學地分配公司內部的人力資源、物力資源和財務資源，將預算指標分解到具體的業務執行層面上，以便能夠使預算指標更貼合實際，操作性更強。公司內部各職員都需要清晰地認識到自身在全面預算管理中的具體地位，以及了解自己在預算工作執行中的責任，以便在公司內部建立一個相互聯系、溝通的協調管理機制。

（五）建立預算考核和激勵機制

在公司開展卷煙分揀、配送、銷售期間，要給部門制定預算的考核機制，來檢查內控執行效果。將預算考核結果與單位內部職工的工資發放相聯系，以便提高員工對預算執行的重視程度。在實行全面預算中，其關鍵之處就是開展預算的執行考核，以增強預算的約束力。煙草公司要結合自身的經營特點，來制定業務部門和子公司的預算考核機制，并將考核制度和激勵制度與當前的業務工作重點相銜接，以此來體現出預算引導作用;給煙草公司各部門制定預算考核指標，指標要盡量設置的更加定量化，考核指標的評分細則也要更加明晰，并設置不同考核指標。

（六）建立權責明晰的考核指標

要給單位內部的各個部門和員工都制定相應的預算考核指標，并設置預算考核指標的權重和評分系統，根據單位內部不同業務的經營狀況，來給考核指標賦予不同的權重。對公司內部全面預算的考核，要引導職工都參與到預算制度的建設和執行中，才能夠發揮出全員參與預算管理的重要作用，提高職工參與預算管理的積極性、主動性。將公司內部的績效考核與預算相聯系，針對企業經營中的不同預算內容，來制定預算考核指標;對于煙草企業內部標準化程度高的業務工作，可以直接與績效考核相聯系;然后對于公司內部標準化程度不高的業務，可以作為績效考核的參考依據。

四、結束語

在煙草企業內部開展全面預算管理，主要是增強單位內部對各業務活動的控制，合理地給各部門配備發展資金和資源，并通過建立完善的預算管理體系，提高機構內部職工的預算管理能力。在推動全面預算中，要實現預算管理覆蓋到整體經營活動中，對業務運作的全過程進行預算控制，引導全員參與預算方案的編制和執行，企業高層的領導人也要給予預算工作的開展提供必要的資金支持，引入新型的全面管理理念，給內部的員工開展預算的管理培訓。將公司內部的預算考核作為業務部門職工年度獎金發放的重要依據，在公司內部組建高層的預算委員會，預算部門給部門內部的職工分配一定的管理權限，來確保預算工作可以獨立開展執行。預算委員會定期地檢查單位內部預算工作執行情況，以及編制預算方案、預算計劃，對預算方案的可行性進行深度的研究分析。

參考文獻：

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