行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施探究

馬紅衛(wèi)

摘 要：行政事業(yè)單位應(yīng)與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展相契合，對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行改善，以便更好提供社會(huì)服務(wù)，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展。但是當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中還存在部分問(wèn)題，本文以行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的意義以及當(dāng)前存在的問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，提出了優(yōu)化措施，希望能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)以及實(shí)施提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;建設(shè);優(yōu)化

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，主要是為了對(duì)目標(biāo)工作進(jìn)行更好地控制，在完成目標(biāo)的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)工作流程以及實(shí)施措施、執(zhí)行程序等能夠進(jìn)行確定，從而有效避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。而且近些年來(lái)，由于我國(guó)行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中要求精細(xì)化發(fā)展，對(duì)以前的粗放型管理應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改善。尤其是在國(guó)庫(kù)集中支付制度等制度的推行下，行政事業(yè)單位更需要對(duì)財(cái)務(wù)工作在內(nèi)的工作做好控制，有效監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程，對(duì)權(quán)力做好制約。同時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位日常工作中的決策進(jìn)行有效指導(dǎo)，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位日常工作規(guī)范化水平，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)從管理層面到業(yè)務(wù)層面的有效控制。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)意義

行政事業(yè)單位的日常工作當(dāng)中主要是為了提供社會(huì)服務(wù)，為社會(huì)生活提供便利。而開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)，能夠保證行政事業(yè)單位在工作當(dāng)中更好提高工作效率，完善工作中的不足之處。由于在傳統(tǒng)工作中，行政事業(yè)單位對(duì)于資金應(yīng)用等方面并不重視，因此有可能會(huì)造成資金浪費(fèi)。在當(dāng)前精細(xì)化管理的要求下，開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)，既能夠保證行政事業(yè)單位完成社會(huì)服務(wù)，同時(shí)又能夠保證資源的有效利用。

首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)以及實(shí)施，能夠避免在工作過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，為工作流程提供框架，充分加大內(nèi)控強(qiáng)度，有效開(kāi)展日常活動(dòng)，實(shí)施國(guó)家的有關(guān)政策，通過(guò)完善的機(jī)制提高政策執(zhí)行力度。

其次，在當(dāng)前對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，還能夠?qū)ぷ餍势鸬接行嵘饔茫诤县?cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)的工作信息，整合各部門(mén)工作，對(duì)單位內(nèi)部的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而達(dá)到整體可控狀態(tài)，并為單位管理者決策提供可靠基礎(chǔ)。而且在單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)控制度細(xì)節(jié)進(jìn)行完善，將責(zé)任落實(shí)到位，還能夠?qū)θ粘?shí)現(xiàn)嚴(yán)格管理。通過(guò)硬性規(guī)定，使得工作執(zhí)行過(guò)程做到全面管控，避免職權(quán)濫用行為，能夠督促行政事業(yè)單位內(nèi)部養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。尤其是當(dāng)前，行政事業(yè)單位更應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范機(jī)制，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度，促進(jìn)社會(huì)服務(wù)質(zhì)量提升，有效解決在管理中存在的問(wèn)題。而這些都需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，以約束好內(nèi)部的工作行為。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)方面缺乏有效認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，由于工作人員對(duì)內(nèi)部控制重要性方面缺乏認(rèn)識(shí)，而且無(wú)法了解在內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)側(cè)重于哪些部分，在日常工作開(kāi)展當(dāng)中，對(duì)于基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方面較為重視，而缺乏管理方面的戰(zhàn)略決策，這就導(dǎo)致內(nèi)控制度的建設(shè)重點(diǎn)性較弱，無(wú)法著重點(diǎn)出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)無(wú)法進(jìn)行完善，使得行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法根據(jù)單位實(shí)際情況展開(kāi)內(nèi)控制度的建設(shè)及落實(shí)工作。

2.內(nèi)控制度當(dāng)中關(guān)鍵性崗位配備不合理

在當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中，行政事業(yè)單位對(duì)于單位內(nèi)部關(guān)鍵崗位的配備存在不合理狀況，尤其是對(duì)于關(guān)鍵性崗位的責(zé)任管理存在模糊性的問(wèn)題，使得關(guān)鍵性崗位分工并不明確，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位的配置無(wú)法起到應(yīng)有的作用。而且在關(guān)鍵崗位配置的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)管理以及政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理等方面的崗位，由于編制存在一定的有限性，往往存在一人多崗的現(xiàn)象。如有些行政事業(yè)單位采購(gòu)工作以及物資管理工作由同一人進(jìn)行兼任，這就導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)存在流失的風(fēng)險(xiǎn);而且原本應(yīng)當(dāng)由多個(gè)崗位配合完成的業(yè)務(wù)由單人獨(dú)自完成，使得管理過(guò)程出現(xiàn)漏洞，無(wú)法落實(shí)內(nèi)控制度中明確的責(zé)任。

3.內(nèi)控制度建設(shè)缺乏戰(zhàn)略性統(tǒng)籌管理

內(nèi)控制度的建設(shè)是一個(gè)全局性的建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部的全過(guò)程實(shí)行有效控制，并且需要將全部人員納入內(nèi)控制度建設(shè)中，但是當(dāng)前部分行政事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)僅圍繞財(cái)務(wù)以及審計(jì)，還有紀(jì)檢的工作展開(kāi)內(nèi)控制度建設(shè)，而對(duì)業(yè)務(wù)方面并不重視，使得內(nèi)控制度缺乏對(duì)單位內(nèi)部的全流程控制作用。

4.內(nèi)控制度中的監(jiān)督力度較差

在內(nèi)控制度的建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)注重加大監(jiān)督力度，但是當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中，部分單位的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)在監(jiān)督工作的開(kāi)展中缺乏獨(dú)立性，因此在績(jī)效評(píng)價(jià)以及監(jiān)督工作當(dāng)中無(wú)法保持客觀性，而且在對(duì)單位的財(cái)政以及審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，由于僅僅注重于對(duì)單位資金的監(jiān)督，而對(duì)其使用效果方面缺乏完善考核體系，使得內(nèi)控制度建設(shè)無(wú)法起到應(yīng)有的作用。

三、行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的措施

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位在內(nèi)部展開(kāi)內(nèi)控制度的建設(shè)，首先需要就內(nèi)控制度的目的以及具體細(xì)節(jié)方面進(jìn)行了解。因此在行政事業(yè)單位內(nèi)部首先可以開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的會(huì)議，在全體職工中進(jìn)行培訓(xùn)工作，幫助全體職工了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，幫助員工就單位內(nèi)控制度建設(shè)中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解。

其次，在單位內(nèi)部展開(kāi)內(nèi)控制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)進(jìn)行明確。單位內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)在保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性以及提高工作效率的基礎(chǔ)上，開(kāi)展內(nèi)控制度的建設(shè)，對(duì)涉及的財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)方面的工作進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。而為了更加有效展開(kāi)內(nèi)控制度，建設(shè)過(guò)程中單位內(nèi)部還可以引進(jìn)專(zhuān)門(mén)的人才，對(duì)當(dāng)前工作流程進(jìn)行了解，以便根據(jù)實(shí)際制定出和單位情況契合的內(nèi)控制度。在制度制定之后，可以在小范圍內(nèi)先進(jìn)行初步試行，達(dá)到既定結(jié)果之后，再在單位內(nèi)部進(jìn)行全面推廣。

2.做好關(guān)鍵崗位輪崗制度的優(yōu)化工作

行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵崗位的配備加強(qiáng)重視，避免出現(xiàn)多個(gè)關(guān)鍵崗位由一人兼任的情況，保證在內(nèi)控制度中，不同崗位的權(quán)限能夠做到相互約束，而且對(duì)于不相容崗位應(yīng)當(dāng)做到完全分離，實(shí)現(xiàn)工作流程重新梳理。

如在行政事業(yè)單位內(nèi)部，會(huì)計(jì)記錄以及財(cái)產(chǎn)保管工作屬于不相容崗位，而對(duì)于這些類(lèi)似的不相容崗位，當(dāng)前在部分單位內(nèi)部還沒(méi)有做到完全的分離，因此在內(nèi)控制度中，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)集體討論等方式，對(duì)崗位的設(shè)置以及業(yè)務(wù)安排進(jìn)行重新分離，同時(shí)對(duì)較為特殊以及關(guān)鍵的崗位，做好崗位輪崗的制度建設(shè)，并就輪崗周期進(jìn)行明確。而對(duì)于其他的崗位，則應(yīng)當(dāng)定期做好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，提高崗位工作人員的工作積極性。另外，對(duì)于關(guān)鍵性崗位如財(cái)務(wù)崗位，行政事業(yè)單位內(nèi)部更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)考核工作，并通過(guò)開(kāi)展定期的培訓(xùn)方式，提高這些關(guān)鍵崗位工作人員的工作能力，如可以通過(guò)培訓(xùn)幫助財(cái)務(wù)工作人員從會(huì)計(jì)核算型人員向管理會(huì)計(jì)人才發(fā)展，以便更好提高工作效率。

3.從全局出發(fā)制定內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度的建設(shè)需要從全局出發(fā)，全面覆蓋單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)以及檔案管理等方面工作內(nèi)容，將內(nèi)控制度與當(dāng)前的不同部門(mén)的工作細(xì)節(jié)相結(jié)合，以便有效控制各部門(mén)的工作，同時(shí)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)之間的合作關(guān)系，做好內(nèi)控制度下的協(xié)調(diào)處理工作。

在行政事業(yè)單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)明確議事決策機(jī)制，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)就其資產(chǎn)處理以及預(yù)算調(diào)整等方面加強(qiáng)控制，建立起符合單位實(shí)際情況的項(xiàng)目工作體系，使得內(nèi)控工作更加具有可操作性，同時(shí)能夠保證對(duì)相關(guān)的決策進(jìn)行有效追蹤，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的可追溯性。為了提升內(nèi)控制度的可操作性。還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化方面的管理工作，通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)的信息平臺(tái)，將單位的工作內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一處理，結(jié)合工作數(shù)據(jù)做好內(nèi)控制度的動(dòng)態(tài)調(diào)整工作。

4.落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督

內(nèi)控制度的有效落實(shí)，首先需要就預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面加強(qiáng)重視，此過(guò)程中監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好主導(dǎo)作用，保證自身的工作獨(dú)立性。而為了能夠使得監(jiān)督工作能夠有序展開(kāi)，監(jiān)督部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)可以由行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行單獨(dú)負(fù)責(zé)，以避免監(jiān)督工作受到其他部門(mén)的影響。而且在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程當(dāng)中，還需要對(duì)內(nèi)部不同人員的工作做好績(jī)效評(píng)價(jià)。另外，監(jiān)督部門(mén)需要就監(jiān)督內(nèi)容在信息平臺(tái)上進(jìn)行定期公示，按時(shí)間周期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，接受來(lái)自其他部門(mén)的監(jiān)督以及反饋。

而且在監(jiān)督部門(mén)的工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)其他部門(mén)員工主動(dòng)進(jìn)行協(xié)助工作，通過(guò)反饋對(duì)內(nèi)控工作當(dāng)中的內(nèi)容做好細(xì)化工作。同時(shí)監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)明確自身監(jiān)督目的，在保證內(nèi)控制度得以有效實(shí)施的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督，而不能出現(xiàn)形式主義作風(fēng)，為了完成監(jiān)督任務(wù)而盲目監(jiān)督，影響單位內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，需要根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合單位的工作性質(zhì)以及工作目的進(jìn)行制定，同時(shí)對(duì)關(guān)鍵性崗位進(jìn)行針對(duì)性安排。而且在制度制定之后的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，工作人員還應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督管理工作，保證內(nèi)控制度能夠按照流程進(jìn)行推進(jìn)，對(duì)單位內(nèi)部的工作起到有效的約束作用。

參考文獻(xiàn)

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