對事業單位稅收籌劃的探究

白靜

摘? 要：經濟社會的發展，使得事業單位不斷地改革創新，逐漸成為具有較強公共服務性質的獨立經濟體。稅收籌劃作為事業單位稅收和財務管理的重要環節和重要內容，價值作用十分顯著。事業單位通過加強稅收籌劃，合理的籌備和規劃各項業務納稅，能更好地滿足其預期收益。本文主要通過分析事業單位稅收籌劃的現狀，探討事業單位稅收籌劃的必要性和對策，希望對事業單位提高稅收籌劃的質量和水平，合理的籌備與規劃稅收，持續健康發展有所幫助。

關鍵詞：事業單位;稅收籌劃;對策

經濟社會的發展，使得事業單位逐漸成為具有較強公共服務性質的獨立經濟體，這對事業單位的管理和發展提出了新的要求，需要事業單位不斷地改革創新。稅收籌劃作為事業單位稅收和財務管理的重要環節和重要內容，發揮著十分重要的作用。事業單位通過加強稅收籌劃，合理的籌備和規劃各項業務納稅，能更好地滿足其預期收益。

一、事業單位稅收籌劃相關理論概述

（一）相關內涵

稅收籌劃在納稅之前，依據相關的法律和規定，合理的安排納稅主體的業務活動中的涉稅事項，以達到合理的避稅、繳稅，遞延納稅目標。事業單位的稅收籌劃就是事業單位在納稅之前，嚴格的遵循相關法律法規，科學合理的統籌規劃本單位的涉稅事項，滿足其預期收益。

（二）事業單位稅收籌劃的特點

1、超前性。事業單位的稅收籌劃工作是在納稅之前進行的，提前籌劃和安排各項業務活動中的涉稅事項，選擇更加合理的、科學的納稅方案，具有很強的計劃性。

2、綜合性。事業單位的稅收籌劃工作需要強化相關財務人員、管理者、業務部門等的協調溝通，綜合考慮各方因素，平衡各業務活動的涉稅事項，滿足事業單位整體的財務目標的需求，具有很強的綜合性。

3、合法性。事業單位的稅收籌劃工作以少納稅或遞延納稅為目的，其工作的開展是建立在合法的基礎上，在相關法律法規范圍內進行，嚴格的依照相關的法律法規，做好各項涉稅項目的納稅之前的規劃，增加稅后利潤，滿足預期收益。

4、專業性。事業單位的稅收籌劃工作需要確保稅收籌劃的流程更加規范，需要了解和掌握國家的稅收政策的關鍵環節和重點內容，統籌規劃，具有很強的專業性。

5、動態性。事業單位的稅收籌劃工作需要不斷地調整和創新，滿足不斷變革和發展的需求。事業單位要時刻關注國家相關稅收政策法規變化，及時的做出反應，趨利避害。

（三）事業單位稅收籌劃的必要性

第一，事業單位逐漸成為具有較強公共服務性質的獨立經濟體，事業單位也需要繳納稅收。這需要事業單位轉變以往的過分依賴國家財政撥款的現象，事業單位也需要以提高收益為目標，實現效益的增加。稅收籌劃作為事業單位稅收和財務管理的重要環節和重要內容，通過合理利用納稅籌劃，有效的降低納稅過程中的稅收支出，合理的避稅，從而最大化的提升經濟利益。

第二，納稅籌劃工作能夠提升事業單位對于納稅的稅收意識。近些年事業單位也在進步和改革中，由于事業單位的特殊性，隸屬于國家管理，但是同樣需要提升競爭力，和對于社會大眾的服務意識，這樣才能更好的為社會大眾服務，在事業單位內部開展的納稅籌劃工作，能夠改變現階段的思想觀念，把更多的精力由管理轉到對于納稅籌劃工作上，并且學習相關的稅務政策，從對于納稅的基本認識以及納稅籌劃要合法合規著手，到能夠做好工作性質的區分，還要從本質認清納稅籌劃和偷逃稅等違法行為之間的不同性質。

二、事業單位稅收籌劃問題分析

（一）稅收籌劃意識不強

事業單位稅收籌劃中存在稅收籌劃意識不強的問題。一是，事業單位稅收籌劃一般都采用集中核算。有的事業單位為了縮減人力成本，沒有合理的精簡和調整財務部門，使得財務部門的人員不夠，無法發揮其最大價值作用，無法滿足范圍越來越廣的集中核算的需求。二是，稅收籌劃理念相對比較落后，對其重視程度明顯不夠，在事業單位內部執行過程中過于形式化和表面化。部分事業單位經濟主體對國家相關納稅政策的法規條例了解和認知不夠，容易誘發以言代法的問題。三是，受到事業單位工作職能和性質的影響，運營經費多為財政撥款，不以盈利為目標進行管理，容易造成稅收籌劃工作的誤區，無法準確認識到稅收籌劃的價值作用。部分事業單位認為這是財務部門和財務人員的事情，僅在財務部門開展，缺乏全局性和戰略性，沒有做好統籌規劃。

（二）會計人員籌劃能力不高

事業單位稅收籌劃中存在稅收籌劃人才比較缺乏，會計人員籌劃能力不高的問題。一是，部分事業單位的財務人員并不是專業的，缺乏相關專業理論知識。財務人員的稅收籌劃的水平良莠不齊，專業素養和知識能力不夠，影響稅收籌劃工作的開展，達不到預期的收益。二是，對稅收籌劃相關工作的了解認知不夠，部分財務人員無法準確地區分財務工作與賬目記錄，在稅收籌劃中不能有效地將事業單位運轉狀況、盈利目標結合起來，將無法滿足實際的崗位需求。三是，部分財務人員有著充足的理論知識，但是缺乏實踐經驗，稅務人員不了解、不熟悉，使稅收籌劃管理混亂，無法將理論知識科學合理、準確的運用到日常的稅收籌劃工作當中。

（三）稅收機構現有管理制度存在缺陷

事業單位稅收籌劃中存在稅收機構現有管理制度缺陷的問題。一是，對稅收籌劃制度和相關知識的宣傳不夠深入，無法滿足不斷增多的管理環節和內容、不斷擴大的稅收管理范圍的需求，從而誘發稅收籌劃過程中的問題出現。二是，事業單位對納稅優惠政策的應用范圍、應用方法等的了解不夠，無法合理的運用各項優惠政策，發揮它們的作用，合理避稅，提升經濟效益。三是，內部控制的投入力度不夠，內部控制管理達不到市場化的企業的標準。

三、事業單位稅收籌劃對策分析

（一）強化內部納稅意識

提高事業單位稅收籌劃需要不斷地強化納稅意識，提高對事業單位稅收籌劃的重視程度，確保稅收籌劃理念在事業單位的管理應用者發揮價值作用，滿足事業單位預期收益目標。一是，需要增加對稅收籌劃工作的投入力度，加大對稅收籌劃相關知識的宣傳，提升事業單位對稅收籌劃的理解和認知，將稅收籌劃應用到各個部門的稅收管理工作當中。二是，事業單位的稅收籌劃需要加強觀念和意識的培養，轉變以往的過分依賴財政撥款的現象，主動地參與和了解稅收籌劃相關事項，不斷地提高稅收籌劃的專業度，從全局性和戰略性角度出發，做好統籌規劃。三是，及時的發現稅收籌劃當中的問題，解除事業單位稅收籌劃工作中的疑惑。

（二）打造專業的稅收籌劃隊伍

提高事業單位稅收籌劃需要不斷地加強稅收籌劃隊伍的建設和完善，打造專業的稅收籌劃隊伍，提高稅收工作人員的專業知識和能力素養，提高事業單位稅收籌劃的能力和水平。

一是，提升稅收工作相關人員的聘用標準。事業單位在招聘相關工作人員的時候，需要綜合考慮從其工作經驗、理論知識的理解和掌握程度、稅收籌劃相關工作的技能熟練程度等方面的內容，綜合評價考量，確保稅收籌劃相關工作人員的基本素養滿足實際狀況的需求。二是，事業單位需要定期的對在崗人員展開培訓，開展與之相關的活動，通過不斷地學習和參與加強對國家相關納稅政策的法規條例了解和認知，提高對稅收籌劃相關工作的了解認知。在稅收籌劃過程中，有效的將事業單位運轉狀況、盈利目標結合起來，滿足實際的崗位需求。三是，引進具有較強經驗和能力的專業稅收籌劃人才，使稅收籌劃管理更加規范，更好地開展日常的稅收籌劃工作。

（三）加強對納稅相關政策及制度的建立和完善

提高事業單位稅收籌劃需要不斷地加強對納稅相關政策及制度的建立和完善。一是，需要建立相應的責任制度，促使稅收籌劃相關工作人員明確自身的責任和工作，提高責任意識，對于違反這些法律法規的采取相應的處罰。二是，通過有效的宣傳，促使事業單位不斷地提高對納稅優惠政策的應用范圍、應用方法等的了解和認知，合理的運用各項優惠政策，發揮它們的作用，合理避稅，提升經濟效益。三是，加強事業單位內部的協調。事業單位的稅收籌劃需要事業單位內部各個部門相互之間的溝通協調，將稅收籌劃工作應用到事業單位各部門、各環節當中，提升稅收籌劃的專業性和科學性。

（四）加強對基礎工作的管理

事業單位內部的財務人員要認識到納稅籌劃的作用，提高整體的水平，從規范財務的基本工作著手出發，重點要對會計核算、出納等方面做出嚴格的規定和要求，財務人員自身也必須按照規定嚴格遵守，規范稅收籌劃的每個細節和流程，確保稅收籌劃方案能夠有效實施并且具備一定的合理性和有效性。與此同時，在日常的工作中，對于原始憑證例如各類票據的審核也要加大力度，強化對發票的有效管理，這樣能夠保證稅收的真實性還要保證應稅收入的真實性，這樣不僅可以保證稅收籌劃方案的真實性和可靠性，還可以避免造成偷稅漏稅行為。

（五）創建良好的稅務籌劃環境

事業單位在提高納稅意識和稅收籌劃意識的同時，還要做好對于納稅的監督管理工作，由外而內的建立一個良好的稅收籌劃環境，通過提高對納稅工作的重視度，事業單位對稅收籌劃方案的規劃上也會不斷的完善。另外，稅務機關需要針對事業單位內部人員加大對稅收籌劃益處及政策法規的宣傳，事業單位內部人員也需要樹立起成本意識，并對納稅責任有一個清晰的認識。事業單位財務人員可以充分的借鑒企業在稅收籌劃方面的成功經驗，促進事業單位稅收籌劃方案的完善。

四、結語

綜上所述，事業單位通過加強稅收籌劃，合理的籌備和規劃各項業務納稅，以提高預期收益。但在實際發展中還存在著較多的問題，需要采取有效的措施解決這些問題。這需要事業單位不斷地重視稅收籌劃，投入更大的力度，提高稅收籌劃的意識，建立和完善稅收籌劃隊伍，加強對收稅籌劃相關制度及優惠政策的宣傳，不斷地提高事業單位稅收籌劃的能力和水平，科學合理的將稅收籌劃應用到日常的財務和稅收管理當中，合理的避稅，確保事業單位經濟效益的提升。

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