加強內部稽核審計 促進業務良性運營

馮雯

摘? 要：內部稽核審計作為會計監督的內容和內部控制的主要方式，其主要目的在于防止或糾正會計核算中出現的差錯和舞弊，藉此提高會計工作質量。隨著經濟社會的發展和制度體系的完善，內部稽核審計工作已不僅限于對會計工作的把關，而是滲透到企業運營的各個方面，其對于促進業務成長已逐漸發揮出越來越重要的作用。本文具體闡述了開展內部稽核審計工作的意義和內容，分析內部稽核審計工作的現狀和影響因素，并探討做好內部稽核審計工作的方法和步驟，以此來幫助企業提高對內部稽核審計工作的重視和認知，最終促進業務的良性運營。

關鍵詞：加強;稽核;良性;運營

所謂內部稽核審計是組成農村信用社監督保障體系的重要內容，其能夠對內部管理的強化、制度執行力的增強、經營的合規合法性至關重要，且能夠實現對各種金融風險的有效防范，更加規范的開展各項經營管理工作，也能夠更加穩健的發展各項業務。但是，隨著各項體制改革的深入進行與業務經營品種的多樣化，由此極大的促進了金融服務方式的發展，對傳統內部稽核審計帶來很大的挑戰。基于此，當前為又好又快的發展各項業務，就必須強化稽核審計工作。

一、開展內部稽核審計工作的意義和內容

（一）開展內部稽核審計工作的意義

內部稽核審計的意義，一方面在于協助最高領導層檢查及復核內部控制制度的缺失，衡量機構營運的效率與效果;另一方面能夠適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效地運行。同時，作為檢討、修正內部控制制度的依據，內部稽核審計對于維護公共財產安全以及合理運用，加強績效評估與管制考核，也起到了積極的保障作用。

（二）內部稽核審計工作的具體內容

1、內部稽核審計的范圍：

內部稽核審計的范圍具體包括：賬務核查、財物稽核、經營檢驗、預算稽核以及其他事項。

2、內部稽核審計的內容：

（1）規定動作審計。以離任審計為主要代表。具體是指對法人在任職期間所承擔的經濟責任的履行情況所進行的審查、鑒證和總體評價，其目的在于加強干部監管，促進廉政建設，評價經營業績。

（2）特定業務審計。對最高領導層重點交辦的可能存在風險隱患、影響良性運營或社會反響強烈的業務或事項展開的專項稽核審計，旨在能夠查缺補漏、防患未然。

（3）內控風險測評。圍繞某個風險事件、事物的發生或即將發生可能會給生產、生活、財產等方面帶來的影響和損失進行量化評估。

3、內部稽核審計的形式：

（1）專項稽核。根據特定的稽核目的和要求， 在一定范圍和時間內， 針對某一事項或業務進行重點稽核。

（2）全面稽核。按照總體的稽核任務和范圍要求， 對某一時期全部業務活動進行的系統稽核。

（3）常規稽核。規定周期內對上一周期發生的業務進行稽核。

二、內部稽核審計工作現狀和影響因素

（一）內部稽核審計工作現狀

內部稽核審計是經營管理過程中一個必不可少的工作環節。開展這項工作，主要是為了完善內部控制、保證資金安全、遏制金融風險。然而目前尚有許多單位并未對內部稽核審計予以足夠的重視，或者在部門職權、人員配備等方面沒有達到應有的高度，淺嘗輒止，或走過場。

同時，內部稽核審計體系建設缺乏滯后性。稽核審計理念主要體現在查錯除弊和糾正完善，若不能將風險導向審計思維真正引導進來，則很難明確稽核方向與稽核重點;而隨著各項業務的快速發展，稽核審計依然采用傳統手工操作，其主要在于簡單的復核計算機輸出資料，無法全面、有效的稽核數據處理過程與環境。

（二）制約內部稽核審計作用發揮的影響因素

1、主觀認識不足，監管重視不夠

有人簡單地認為，合規管理建設就是規章制度的制定匯總，有了建章立制就有了內控監督機制，并沒有把內控監督擺在內部治理的基礎性工作的高度加以重視，混淆了企業治理與內部控制的差別，更有甚者把內部控制建設與發展和效益對立起來，覺得如果完全守規將舉步維艱，最終造成錯失良機，制約發展效益。

2、執行力度欠缺，內控流于形式

由于各級管理者在上傳下達過程中對制度理解的偏差和折扣，以及執行者的責任心、自覺性和落實力度的區別，在內控制度的執行和落實過程中極易產生熟視無睹、有章不循等現象，使內控制度本身的約束力和威懾力大打折扣，最終導致違規事件發生。

3、整改不夠徹底，問責不夠嚴肅

（1）從被稽核對象的角度來看，主要表現在：一是“選擇性整改”，即簡單問題整改、難點問題擱置;二是對整改工作重視不夠，將問題歸咎于各種客觀原因;三是對跨部門的問題相互推諉;四是就事論事，無法抓點帶面;五是難以或無法追溯歷史遺留問題;六是整改工作流于表面形式，無法解決實質問題。

（2）從內部稽核的角度來看，主要表現在：一是審計人員無整改追蹤強制權力，二是人工審計跟進耗時耗力，工作效率低，對于有限的審計資源是個挑戰。

（3）從問責實施情況來看，主要表現在：存在對問責事項處理偏輕的問題。稽核中發現涉及金額較大或性質比較嚴重，本應嚴肅處理以儆效尤，但從多重角度考慮的結果，往往是采取扣罰少量獎金或對個別人員誡勉談話的問責措施，處理偏輕;或問責事項分散，主要責任人不突出，難以實現機制性整改。

三、做好內部稽核審計工作的方法和步驟

（一）做好內部稽核審計的要求

1、在項目計劃上下功夫

要增強項目計劃的針對性，減少盲目性，既要覆蓋廣泛，又要突出重點。

2、在人員安排上下功夫

要抓好人的因素，努力提高稽核質量。精準安排相應專長的人員做專業的事;精準整合稽核隊伍的人員結構;營造實績優先的氛圍，讓績優者得到更多的尊重、回報和成就感。

3、在查找問題上下功夫

要通過發現問題、查找問題、處理問題、搞好問題整改，更好地發揮稽核的重要保障作用。運用職業判斷，保持職業謹慎，精準發現問題，審慎評價所獲證據的適當性充分性，出具恰當結論。分層次分類型梳理問題，為解決問題打好基礎。

4、在問題定性上下功夫

問題定性是對證據定性、對性質定性，同時提出意見和建議。定性的精準程度事關稽核結果的質量，必須做到準確、合法、恰當。要做到這些，就必須不斷培養提高稽核人員的履職能力、規范能力和辨別能力。

（二）做好內部稽核審計的方法步驟

1、加強宣傳引導，提升權利高度

要做好內部稽核審計工作，促使其發揮應有的效力效果，首先就要自上而下地了解、重視稽核工作，清晰地認識到內部稽核審計存在的重要性、價值和持續實施的必要性。稽核部門的管轄權利只有上升到一定的高度，才不至處處掣肘，也只有心無旁騖，才能發揮擊鼓進軍、保駕護航的作用。

2、考察綜合素質，配備適合人才

要真正發揮內部稽核審計的作用，避免形同虛設，除了要給予足夠的重視外，還要在甄選稽核人員上下功夫。要將綜合素質的高低列為重要考核內容，挑選出那些知識層面廣，具備實踐經驗，通曉企業內部控制制度和相關業務流程，正直、責任心強，有較強的領導溝通協調能力的人員擔當。

3、樹立稽核權威，明確稽核職能

稽核工作要想取得實效，重要的一點是要具備執業權威。稽核審計部門要定位在業務組織架構外，不被任何業務部門覆蓋，直接由最高管理層管轄，對最高管理層負責;在部門職能和崗位職責制定工作上，要圍繞就細原則;明確遵循依據，具體到部門目標、崗位職責、管理權限和責任人;要讓稽核人員清楚地知道應該在什么范圍內開展、如何開展具體的稽核審計工作。

4、加強業務培訓，遵循作業程序

稽核人員作為業務工作開展情況的檢查者，第一要始終位列業務能力的排頭位置;而要達到這樣的水平，就必須通過不斷地學習交流培訓來實現，要圍繞業務工作需要，學習掌握相關法律、法規、制度、規范、經核定認證或批準的具體業務流程。第二要遵循作業程序，根據部門規章或上級臨時下達的目標任務以及會議中決定下來的指令和決議編制稽核審計工作計劃;與被稽核部門確認稽核時間、地點及稽核內容;要求被稽核部門提供相關資料或證據;稽核部門在出具的稽核報告中，要明確體現稽核目的、范圍、步驟、結論及修正意見或建議。

5、完成作業規劃，秩序開展稽核

按照“先總體后局部”的原則，先行制定年度稽核計劃，將業務稽核板塊納入視野;另外，需要做好稽核工作的時間安排，以月、季、半年、年等時間節點為單位，或以業務工作的重要程度為衡量標準，做好稽核工作的時間安排;最后，要做好稽核工作的內容安排，對本時段內的稽核對象，要制定具體稽核計劃，明確稽核重點、采樣比例、依據內容、工作流程、人員分工，以便于把控稽核方向和節奏。

6、展開具體工作，追蹤整改情況

按照預定計劃開展具體稽核工作;完成后根據稽核結果形成報告或整改通知書，由被稽核部門和人員確認簽章;同時稽核部門要定時追蹤整改進度和效果，對沒能按期完成整改的要知曉原因，或協助推進整改進度、或及時提請最高管理層干預。

7、加強自身建設，做到一視同仁

稽核人員要不斷加強自身建設，熟練掌握稽核依據，防止出現外行指導內行的情形;對在稽核中發現的違規行為，要詳實記錄并經相關責任人簽章確認;同時要一視同仁、就事論事，要始終抱有幫助被稽核人員做好工作的心態去開展稽核審計工作。

除此之外，建立健全的內部稽核審計管理體系。重視稽核在監督機制的順利推行，不斷規范自身工作，聯合外部審計機構來監督內部稽核審計工作的規范開展;重視獎懲激勵機制的建立，將稽核工作人員的主觀能動性充分調動起來;按年評價考核部門工作，并納入全年經營目標責任制的綜合評比當中，及時發現稽核審計問題，重視各種經營風險的有效防范與化解，及時給與精神、物質上的雙重獎勵，為日后晉級、晉升創造良好條件。

四、結語

內部稽核審計越來越受到重視，通過稽查，明確事情不合理、不合規的原因;通過足夠的證據，讓相關人員認識和接受自己的錯誤，最終做出改正的過程。內部稽核審計作為企業內部控制的重要組成部分，其監督檢查功能對于企業制度的建立、實施，以及業務流程的運行和管控都起到了保駕護航的作用，是促進企業良性運營的“防火墻”。

參考文獻：

[1]劉小寅.構建“五位一體”整改和問責體系充分發揮內審監督職能.審計與理財，2017（01）：53-54.

[2]王小平.審計工作要在精準上下功夫.審計與理財，2017（05）：43-44.