建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

遲超

摘? 要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，給建筑工程發(fā)展創(chuàng)造了社會(huì)條件。建筑工程企業(yè)涉及到建筑工程、橋梁工程、公路工程的建設(shè)，為完善建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理，以便提高其整體的行業(yè)發(fā)展速度，本文針對(duì)建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出幾點(diǎn)有效策略，旨在對(duì)我國(guó)今后的建筑工程發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：建筑工程;企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

作為承擔(dān)社會(huì)建筑施工的企業(yè)，其內(nèi)部管理、合作協(xié)調(diào)如果出現(xiàn)矛盾，不僅會(huì)給建筑施工帶來(lái)負(fù)面影響，還會(huì)給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。建筑工程企業(yè)的內(nèi)部控制是保證建筑施工各個(gè)環(huán)節(jié)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也貫穿企業(yè)管理從設(shè)計(jì)到交工的全部環(huán)節(jié)。建筑工程企業(yè)管理是由內(nèi)而外運(yùn)轉(zhuǎn)的，企業(yè)內(nèi)部控制在中間起協(xié)調(diào)作用，重視企業(yè)內(nèi)部可控制矛盾的解決，才能保障外部各項(xiàng)環(huán)節(jié)的運(yùn)作，從而提高企業(yè)整個(gè)工程效益和質(zhì)量。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性研究

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序紊亂，還可能會(huì)造成企業(yè)管理混亂，影響建筑工程質(zhì)量提升，也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。作為企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)，合理安排企業(yè)內(nèi)部控制政策的實(shí)施，及時(shí)有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部管理系統(tǒng)。實(shí)施建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制，針對(duì)這些問(wèn)題，定期進(jìn)行核實(shí)和審查，有效開(kāi)展建筑施工過(guò)程中的分工、協(xié)調(diào)，從而有利于建筑工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。

（二）有利于幫助建筑工程企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前建筑工程企業(yè)大力發(fā)展的現(xiàn)在，由于有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，造成企業(yè)內(nèi)控審計(jì)結(jié)構(gòu)形同虛設(shè);有的企業(yè)的管理者對(duì)于制度的建立不夠重視，給建筑工程企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，有助于幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度的合法性、實(shí)用性和有效性，從建筑工程的各個(gè)層面，進(jìn)行制度上的監(jiān)督和管理，從而有助于幫助建筑工程企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也能保證企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于建筑工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)控機(jī)制如果不夠完善，不僅嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的工作形象，甚至給企業(yè)各項(xiàng)部門(mén)管理都會(huì)帶來(lái)不良影響。內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面控制，并依據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行指導(dǎo)調(diào)節(jié)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有序穩(wěn)定，所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須重視企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的落實(shí)，利用企業(yè)內(nèi)部控制管理，幫助建筑工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、 當(dāng)前建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一） 內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性

相比其他企業(yè)，建筑工程企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，涉及到工程施工管理、財(cái)務(wù)管理、質(zhì)量監(jiān)測(cè)管理等，其特殊性就要求建筑工程企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)，必須遵循合法性、實(shí)用性以及有效性等原則。但是，在當(dāng)前建筑工程企業(yè)內(nèi)部，大部分管理者重視提高生產(chǎn)效率，并將一切運(yùn)營(yíng)都作為生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)條件，然而由于很多建筑工程企業(yè)缺乏合理的內(nèi)控管理，難以既保證既定生產(chǎn)效率目標(biāo)的執(zhí)行，又保證企業(yè)規(guī)模化發(fā)展，使得當(dāng)前建筑工程企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善

我國(guó)日前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)趨向于成熟，建筑工程企業(yè)普遍存在著內(nèi)控管理制度不完善的問(wèn)題，使得企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力有所下降。企業(yè)內(nèi)部控制管理是保證企業(yè)各項(xiàng)管理順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，如果出現(xiàn)管理制度不完善，不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管控工作秩序紊亂，還會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。目前，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度普遍不完善，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下，另外還有部分企業(yè)中的內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，并未真正發(fā)揮其價(jià)值。在這種情況下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)紕漏，工程質(zhì)量難以控制，施工過(guò)程漏洞百出，這些問(wèn)題的存在都影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)控管理的另一個(gè)目的是幫助企業(yè)降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，但是，目前，國(guó)內(nèi)建筑工程企業(yè)都存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)管理者過(guò)分重視競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果，忽視了企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的很多細(xì)節(jié)。另一方面，建筑工程企業(yè)沒(méi)有從內(nèi)部控制工作的角度增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常能看見(jiàn)建筑工程企業(yè)開(kāi)展各種管理工作，都是圍繞財(cái)務(wù)管理，很少涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行部分重大項(xiàng)目決策時(shí)，缺乏有效參考依據(jù)，使得建筑工程企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力都有所降低。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化

目前，社會(huì)上普遍存在著企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督制度，或者已建立內(nèi)控管理的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。這些問(wèn)題的存在都弱化了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性，讓企業(yè)內(nèi)部控制得不到必要的重視和支持。同時(shí)，由于建筑工程企業(yè)施工性質(zhì)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督時(shí)，也因監(jiān)督機(jī)制不健全，使得企業(yè)各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)，不僅影響到工作的正常完成，也不利于建筑工程企業(yè)有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對(duì)建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的有效對(duì)策探討

（一）優(yōu)化建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

建筑工程企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，要認(rèn)識(shí)自己企業(yè)運(yùn)行的特殊性，不僅重視施工環(huán)節(jié)，還要重視內(nèi)控管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控環(huán)境的好壞直接影響制度貫徹和實(shí)施，也影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。要想做到建筑施工內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化，首先要完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，消除內(nèi)控人為控制的影響。然后，依據(jù)內(nèi)控機(jī)制的工作需要，完善公司治理機(jī)制，發(fā)揮董事會(huì)、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的職能作用，將企業(yè)施工質(zhì)量控制與內(nèi)部控制管理并重，從內(nèi)控管理風(fēng)格和管理理念上開(kāi)始重視應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力提升。最后，為了保證內(nèi)控制度的落實(shí)，要重視內(nèi)控管理層的篩選，不斷地優(yōu)化企業(yè)資源配置，注重長(zhǎng)期發(fā)展理念，合理利用內(nèi)控制度控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度

建筑施工企業(yè)管理涉及到方方面面，從施工材料的購(gòu)進(jìn)到項(xiàng)目完成，都需要進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，為了保障內(nèi)部控制機(jī)制的完成，可以實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度。首先，建筑工程單位對(duì)施工項(xiàng)目部季派財(cái)務(wù)人員，由他們完成每季度對(duì)施工部財(cái)務(wù)行為的管理和監(jiān)督，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的同時(shí)，還可以同時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目部的其他行為。然后，將財(cái)務(wù)人員的工作完全獨(dú)立出來(lái)，保證不受其他部門(mén)的干擾，財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作只為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。然后，建筑工程企業(yè)的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，要在維護(hù)公司利益的同時(shí)，負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目部、施工部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，對(duì)于較大資金的支出需要由財(cái)務(wù)主管部門(mén)簽字，而對(duì)財(cái)務(wù)之外的項(xiàng)目部事宜需要由項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。

（三）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視

建筑工程企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制各項(xiàng)職能，就必須重視其作用。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理人員的政策學(xué)習(xí)，在一個(gè)專(zhuān)業(yè)化負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過(guò)有效、平等的交流，讓內(nèi)控管理人員可以在企業(yè)中獨(dú)立工作。其次，強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制的責(zé)任，無(wú)論是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理還是其他會(huì)計(jì)工作，都要保證企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控信息的真實(shí)性和完整性，讓他們能夠獨(dú)立進(jìn)行工作，確保各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。如果在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)現(xiàn)有人強(qiáng)令內(nèi)控管理人員辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需要按照國(guó)家法律對(duì)其進(jìn)行法律制裁，對(duì)相關(guān)違法違規(guī)事項(xiàng)造成的損失，要勒令其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，從而確保建筑工程企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效使用。

（四）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

目前，大部分建筑工程企業(yè)都存在成本控制和預(yù)算達(dá)不到企業(yè)發(fā)展要求，戰(zhàn)略的有效執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法也無(wú)法保質(zhì)保量，再加上缺乏相關(guān)的激勵(lì)和約束政策，難以發(fā)揮建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。因此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，重視建筑工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立也很重要，從成本控制到預(yù)算預(yù)估制度，從企業(yè)管理層下到基層員工之間，都需要建立責(zé)任分配制度。為了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的合理實(shí)施，要從制度上做到企業(yè)內(nèi)部管理控制的循序漸進(jìn)，確保在實(shí)施后達(dá)到有效結(jié)果，讓建筑工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和生產(chǎn)、銷(xiāo)售、施工、財(cái)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，利用企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)建筑工程企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行定期清查。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等各個(gè)層面建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從源頭加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，建筑工程企業(yè)上下一體進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)

對(duì)建筑工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理并非是人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，更多地是還有不斷變化的建筑行業(yè)信息。所以，重視大型的項(xiàng)目施工的資金流量、資金動(dòng)態(tài)和資金方向，做好建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理。（1）為了提高建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，尤為重要。按照企業(yè)實(shí)際所需，完善內(nèi)部控制的核算體系，對(duì)建筑施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行信息化管理，避免出現(xiàn)不必要的資金流失現(xiàn)象。（2）盡管建筑工程企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)稍顯不足。而加強(qiáng)建筑工程企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，重視信息技術(shù)的使用，引進(jìn)信息化人才，使用現(xiàn)代化工具，防止人為因素對(duì)內(nèi)部控制的影響，在建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，集中整合相關(guān)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)集約化管理，加強(qiáng)內(nèi)控管理。（3）構(gòu)建財(cái)務(wù)資金集中管理體系，善于利用新型財(cái)務(wù)管理技術(shù)，定期展開(kāi)維護(hù)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)建筑工程企業(yè)內(nèi)控管理的信息化。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，建筑業(yè)越來(lái)越顯示其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中舉足輕重的作用。但是，由于建筑工程項(xiàng)目投資大、工期長(zhǎng)，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理時(shí)存在著諸多問(wèn)題，針對(duì)建設(shè)工程中不確定因素和各種風(fēng)險(xiǎn)，需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，避免因?yàn)椴患臃婪痘蛘叻婪妒Р邘?lái)的負(fù)面影響，影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行。這就需要建筑工程企業(yè)面對(duì)工程項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量實(shí)施全面有效的內(nèi)部監(jiān)控管理，還需要對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，確保安全目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，保障我國(guó)建筑業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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