關于提升企業內部控制管理水平的策略分析

穆景甲

摘? 要：企業內部控制管理是決定企業內部運營穩定性的重要因素，現代企業在內部控制管理中多采用多元化措施加以管理，以提高企業內部控制管理水平為目的，進一步提高企業內部發展實力，提高企業競爭優勢，為降低企業經營風險，強化企業經營決策管理，促進企業外部競爭發展提供良好動力。因此，還需要不斷提高企業內部控制管理水平，為企業內外部發展提供有效支持。

關鍵詞：內部控制;管理水平;策略

內部控制管理體系是企業穩定內部發展，助推外部發展的關鍵要素?，F代企業在市場經濟環境中展開多種競爭，這不僅需要企業需要良好的外部經營實力，也需要企業具備較高的內部運營能力，以內部穩定運營提高企業經營發展實力，突顯企業競爭優勢，促進企業可持續發展。但當前在企業內部控制管理中還存在一定不足，對于內部控制管理的認識不深刻，內控管理制度與措施的應用不深入，都造成企業內部控制管理落實效果弱化，為有效提高企業內部控制管理水平，還需要結合企業實際情況，進行優化整合，提高內控管理水平與落實效果。

一、企業內部控制管理的重要性分析

現代化企業在內部管理中踐行內部控制管理制度，能夠為企業內部管理提供更多活力。一方面，內部控制管理有利于提高企業風險防范水平。以企業財務風險為例，在企業財務相關活動的運營管理中，受到多種風險因素的影響，企業財務風險的管理難度較大，而內部控制管理的應用能夠較好的提高對企業財務管理的綜合控制效果，結合企業財務經濟活動相關部門，進行分級管理，提高財務信息資源匯總水平，在財務風險管理中形成更加完備的風險管控信息與資源，合理規避財務風險。另一方面，內部控制管理有利于提高企業核心競爭力。企業內部管理是體現企業管理水平的關鍵要點，內部控制管理的應用下，能夠提高企業內部控制管理水平，增強企業內部運營穩定性，從而推動企業外部運營，提升企業核心競爭力。將內部控制管理應用于企業管理中，還能夠起到監督效果，對企業經營活動、資金運轉等實際情況進行管理與控制，在內部控制管理制度與體系的規范下，更有利于提高企業決策信息真實性，為企業戰略決策提供有效保障。

二、企業內部控制管理的現狀與不足

（一）內部控制管理意識不足

企業內部控制管理作為關鍵環節，應有效貫穿于內部管理的各個層面，但當前在部分企業中，內部控制管理僅作為一種基本理論，尚未有效落實到實踐中，這基于企業及員工對于內部控制管理的認識不深刻造成。當前在現代化企業的管理模式中，已經能夠擺脫粗放化的管理模式，但在內部管理中依舊存在各自為政的情況，內部控制管理并沒有實現企業多個部門與運營環節中的滲透與融通，這與企業自身對于內部控制管理的實踐與落實意識不足相關。所以在企業內部控制管理中，還需要有效改進這一不足，為內部控制與管理形成更好的認識基礎。

（二）內部控制為主的企業文化缺乏

企業內部控制管理是針對于內部運營所形成的管理手段，這就與企業文化與內部環境相適應，使內部控制管理在適應于企業文化環境時，能夠更好的作用于每一位企業員工中。但當前在企業內部控制管理中，由于未能夠有效宣傳內部控制管理的重要性，未將內部控制管理落實于各個部門與實際工作中，未形成各部門對內部控制管理的認識與實踐，因此還缺少了具有凝聚型的企業文化環境支撐。內部控制管理在企業中的落實與實踐，需要與企業文化、內部環境相結合，才能夠達到更好的管理水平與效果。

（三）內部控制制度落實不全面

現代化企業對于內部管理的模式更新、理念更新有著更強的重視性，在內部管理質量上的提升更直接影響企業發展質量，基于這種理念，企業在內部控制管理中的重視性不斷加強。當前在多數企業中落實內部控制管理，皆能夠以內部控制制度為基礎，展開相關的管理控制措施。但綜合性的內部控制制度對于企業整體性管理而言依舊存在不足，企業在經營發展中需要結合自身發展實力，未來發展方向及企業內部管理實際情況合理調整內部控制制度，并落實于企業各個部門及各項工作中，因此部分套用內部控制制度的企業在制度落實中難以實現全面管理，這還需要從企業發展特點中加以糾正。

（四）內部控制的監督管理不到位

內部控制管理實現了對企業內部運營發展的管理，這對于企業不斷提高發展實力具有重要意義，但內部控制管理同時也需要第三方加以監督與管理，形成對內部控制管理相關業務活動的監督，例如在財務管理中，內部控制管理起到了對財務部門相關財務經濟活動的監督與管理，同時還需要第三方監督與管理部門如審計部門，形成對內部控制管理結果的監督與審計，這才有利于實現逐層監督，更好的將內部控制管理落實到位。但當前部分企業在審計部門的設計上忽視了部門特殊性，將審計部門與其他部門保持一致，這就造成內部審計的獨立性缺失。在規范內部控制管理行為，提高內部控制管理水平上形成影響。

三、提升企業內部控制管理水平的策略分析

企業內部控制管理的踐行與落實對提高企業內部管理水平具有重要意義，當前在企業內部控制管理中存在有一定不足，應認識到企業內部控制管理的必要性與重要性，為有效提高企業內部控制管理水平，還可從以下幾個方面加以改進。

（一）加強企業內部控制管理意識

企業內部控制管理意識的加強需要從企業層面與企業員工層面入手，在企業層面，需要提高現代化企業在內部管理中的創新理念，積極引入內部控制管理制度與措施，將內部控制管理與企業管理相結合，融合于企業管理的各個層面，提高內部控制管理的落實效果。在企業員工層面，需要形成對內部控制管理的重視性，基于企業對內部控制管理制度的應用，形成良好的配合意識，共同促進企業內部控制管理的實踐落實，更好地改進內部控制管理中存在的不足，提高企業內部控制管理水平。

（二）營造企業良好的內控環境

內部控制管理是滲透于企業各個部門、各個運營環節的管理模式，在管理工作的落實中，不僅需要形成對各類行為的管理，也需要形成對企業員工的管理，因此，內部控制管理的落實需要有一個較為適宜的企業環境為支撐，在企業內部文化環境中，營造良好的內控環境，獲得企業中員工對內部控制管理的主動關注與適應，一方面，企業在人員培訓與選拔中，需要形成對人員綜合素養的評估，以人員綜合能力與崗位匹配性為選拔標準，形成規范化的內部控制管理模式，營造良好的內控環境。另一方面，企業文化營造中，需要加強企業員工崗位意識與職業道德素養培養，提高企業員工的思想、道德素養，從而為營造良好的企業文化，踐行落實內部控制管理提供良好的內控環境支持。

（三）強化內部控制制度踐行水平

當前在企業內部控制管理中，內部控制制度的落實效果還有待提高，這與企業自身對內部控制管理的意識不強有一定關系，因此為有效提高企業內部控制管理水平，還需要強化內部控制制度踐行效果。一方面，企業需制定嚴謹、規范的制度體系，在內部控制管理的踐行中，實現制度執行各個環節的有效約束，明確內部控制管理工作在企業各部門、各運營環節的落實效果，為改進內部控制管理提供有效支持。另一方面，企業需形成規范化的內控制度體系，在適應企業基本情況、內部管理模式的同時，科學調整內部控制管理制度，從而能夠使內部控制管理制度更好地落實于企業內部管理中，形成較高的適應性，為企業內部控制管理質量的提升奠定良好基礎。

（四）完善企業內部控制監督管理機制

企業內部控制管理需要以監督、審計形式不斷提高管理水平，保持企業內部控制管理的針對性與綜合性。當前部分企業對內部審計部門的統籌不合理，在該要素上，需要重視內部審計與監督部門的獨立性與權威性，建立獨立于企業其他職能部門的審計部門，形成對內部控制管理工作的全面監督與審計，科學評估內部控制管理工作落實效果，對內部控制管理中存在的不足加以改正。且可通過內部控制監管管理機制形成對內部控制的長效化管理，根據內部控制監督管理對各個時期企業內部控制管理落實效果的動態化監控，形成促進企業內部控制管理改進的方案，提高內部控制管理水平與落實質量。

（五）培養企業內部控制管理專業人才

企業內部控制是一項影響企業內部經營管理的重大事宜，在內部控制管理中，需要有一個專門的內控管理團隊，形成對內部控制管理與監督的全面參與，更好的形成對企業內部各部門工作的了解，獲取準確的信息資源，形成有效的內控評價。因此在企業內部控制管理中，還需要有專業人才隊伍組織內控管理工作，這還需要企業能夠培養內部控制管理專業人才，一方面，企業可通過與高校合作的方式，吸納更多的管理人才，以內控管理為專業方向，強化人才隊伍的專業實力與內控管理能力。另一方面，企業可通過內部人才培養的方式，組織人才專業培訓，以內部培訓、崗位實訓等方式，培養內控管理專業人才，并采取考核與評價相結合方式，不斷提高人才培養水平。以企業內部控制管理專業人才培養的方式，為企業內部控制管理提供專業手段，對提高企業內部控制管理水平，強化內部控制建設，發揮內部控制價值有更積極的意義。

四、結語

企業內部控制管理作為提高企業內部管理實力，促進內部穩定發展的有效方案，在踐行與落實中需要不斷改進與提升內部控制管理水平，既需要從企業、企業員工意識層面加強內部控制管理意識，也需要營造良好的企業文化環境與內控環境，同時還需要形成規范、嚴謹的制度措施，促進企業內部控制管理的科學落實，與企業內部管理、運營發展良好適應，最后以企業內部審計與監督部門的設立及監督制度的完善，為內部控制管理制度提供長效化監督，為不斷提高內部控制管理水平形成有效支持與推動力。

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