“營改增”對建筑業的影響

李鳳賢

[提要] 本文針對“營改增”對建筑業的影響及對策展開研究，分析“營改增”政策對建筑業發展的意義，以及“營改增”政策給建筑業帶來的有利影響與不利影響，并提供對策。

關鍵詞：“營改增”;建筑業;影響及對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年4月29日

一、“營改增”政策對建筑業的意義

“營改增”又稱“營業稅改增值稅”，是指將以往所繳納的營業稅應稅項目改稱為繳納增值稅，“營改增”政策最大的優勢與特點便是可有效地減少建筑業重復征稅，降低建筑業稅負，促使建筑業在競爭激烈的經濟市場中形成良好循環。也可將“營改增”看作一種減稅政策，其政策的出臺目的主要是以緩解我國社會各大企業經濟壓力，促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求為主，進一步推進我國建筑業轉型發展。在“營改增”過后，我國建筑業無論是因購買機器設備還是新專業技術而繳納的增值稅進項稅都可以進行抵扣，有效避免建筑業發票混亂現象的產生。同時，“營改增”政策的提出，還可以有效規避建筑企業以往營業稅稅制下重復征稅現象的產生，健全建筑業財稅體制，實現公平競爭市場環境的建立，進一步促進我國建筑業的可持續性發展。其次，因“營改增”的提出有效減輕我國建筑業的經濟負擔，使其能全身心投入到建筑業科技化、專業化與信息化方向的轉型升級發展戰略部署當中，使建筑業由勞動密集型企業向機械化、信息化與科技化企業轉型發展，為建筑業發展開辟新的道路，進而增強我國建筑業的整體競爭力。

二、“營改增”政策給建筑業帶來的影響

（一）“營改增”給建筑業帶來的有利影響。“營改增”的提出對建筑業所帶來的有利影響：一方面是有助于實現我國建筑業結構性減稅，最大限度降低建筑業重復征稅率;另一方面則有助于確保建筑業征稅后獲得的發票真實性及規范性，避免建筑業征稅發票出現被認定無效或認證無法通過的問題產生。首先，有助于避免建筑業重復征稅，實現建筑業結構性減稅的有利影響體現在，以往傳統的建筑業營業稅納稅體制與營業稅改增值稅的納稅體制相比過于復雜和多樣化，不管是建筑業在施工中涉及到的清包還是全包，都需要根據所用原材料進行繳納營業額稅。這種稅收方式不僅會造成建筑業出現重復征稅的現象，同時還會增加建筑業稅負壓力，阻礙建筑業的長遠發展。而“營改增”的提出，建筑業則只需針對本環節的增值額進行納稅便可，并不需要繳納其他原材料營業額稅費，進一步緩解建筑業納稅壓力。其次，“營改增”政策的落實有助于保證建筑業發票真實性，主要是指在傳統的建筑業營業稅納稅體制下，我國大多數建筑業在進行工程款結算時，都是由地方稅務機關代開或指定統一印刷稅收發票，而“營改增”背景下，則均需要建筑業在辦理結算工程款時，自主開具由我國稅務局統一監制并授權通過的專用發票便可。不僅有助于保證發票的真實性，同時還在一定程度上減輕建筑業發票開具流程與時間，進一步提高建筑業發展效率。

（二）“營改增”給建筑業帶來的不利影響。“營改增”政策的提出對建筑業帶來的不利影響，主要體現在：一方面對建筑業會計人員的素質業務提出更高要求，使以往傳統、陳舊的建筑業會計從業人員隊伍不符合“營改增”的發展需求，并因其傳統會計從業人員隊伍出現結構不合理、老化現象普遍等問題，而使“營改增”政策在建筑業的落實進程受到一定阻礙。又因建筑業傳統會計從業人員隊伍嚴重缺乏高素質、高文化、高技能的專業技術人才，而建筑業實施“營改增”政策后很多業務處理方面都產生較大的變化，所以這一新的發展趨勢與轉變為現階段的建筑業會計從業人員帶來新挑戰以及新壓力。另一方面則在于“營改增”政策在建筑業中的落實，所以有助于減免建筑業稅收，但也極有可能為建筑業帶來稅負增加的風險。其主要是因為“營改增”政策的提出，主要是為實現建筑業結構性減稅，但是如果在建筑業結構性減稅過程中因相關工作人員的操作失誤而造成不必要的損失，那么建筑業的供應商及分包商能夠為建筑業所抵扣的增值稅進項稅額就非常有限，進而導致建筑業不僅沒有實現“營改增”的減稅政策，反而會增加建筑業的稅費負擔，會在一定程度上阻礙建筑業的長遠發展。

三、對策建議

（一）積極做好建筑業的稅收籌劃工作。為有效應對“營改增”對建筑業帶來的不利影響，首先應積極做好建筑業稅收籌劃工作，將原來計入成本的增值稅進項稅額充分進行抵扣，對于國內規模較小的建筑企業進行大力投資，通過投資的方式擴大其經營規模，逐步完善中小型建筑業核算制度與管理制度，提高其管理成效，保證其運營規范性，進而實現建筑業一般納稅人認定標準的稅負率降低。其次，建筑業在進行稅收籌劃時，應先推遲購買固定資產時間，將固定資產購買時間按照“營改增”政策在建筑業中的落實進度進行合理調整，盡可能從供應商為一般納稅人處購買物資，這樣既可增加建筑業可抵扣的增值稅進項稅額，又可獲得可抵扣的增值稅進項稅額，進一步降低建筑業稅負。此外，由于“營改增”是以票抵扣方式進行抵消進項稅額的，所以建筑業在對企業內部的每一項經濟業務納稅時，都要依法納稅、依法取得票據，通過及時取得合法有效票據，掌握好票據認證時點，并從“營改增”稅額中對進項稅進行抵減，以此來確保建筑業從稅收的源頭上控制風險，降低建筑業運營風險。最后，為避免“營改增”提出后，對建筑業增值造成稅負加重的情況，制約建筑業有效發展，應在建筑業落實“營改增”過程中，適當調整增值稅稅率，根據相關“營改增”政策標準，適當降低增值稅稅率，以進一步減輕建筑業稅負負擔。

（二）積極做好“營改增”的經驗學習與推進工作。建筑業管理人員作為維護企業健康長遠發展，快速落實“營改增”的重要實施者與組織引導者，其自身所具備的“營改增”政策措施經驗與相關工作水平、職業素養等將會在一定程度上影響建筑業“營改增”政策的落實進度與實施成效。所以，相關建筑企業除了要積極做好稅收籌劃工作，獲取有效稅收票據以外，還應積極做好“營改增”的經驗學習與推進工作，增強建筑業管理工作人員對“營改增”的認識與理解，為“營改增”政策的落實提供有力支持。首先，相關建筑企業可通過加強內部管理人員的相關政策培訓活動，以培訓的方式加深建筑業管理人員對“營改增”政策的了解與內部各項工作所需要變化的重要環節，讓工作人員提前掌握相應業務變化所需要用到的基本技能。并根據建筑行業所制定的員工培訓活動，配備符合員工實際需求與發展需求的激勵機制，以升職加薪、評職評優等為激勵機制內容，激勵建筑業員工對“營改增”的重視與參與培訓活動、提高自身專業能力與職業素養的積極性，進而實現建筑業從業人員職業素養、專業技能與應變能力等多方面的提高。其次，建筑業相關工作人員還應積極學習國家有關“營改增”政策內容，積極參與“營改增”的相關宣傳活動，以此來豐富自身“營改增”政策理論知識體系，加深對“營改增”的了解與認識。最后，在已完全掌握“營改增”政策的基礎上，將其踐行于實際建筑業發展戰略當中，最大限度地實現建筑業價值最大化。

（三）積極做好供應商與分包商的管理工作。首先，建筑業應抓住營業稅改增值稅的政策機遇，采取有效措施，進一步強化建筑業供應商與分包商管理體制的建設，針對建筑業實際發展需求與“營改增”政策實行需求，適當精簡供應商與分包商數量，減輕分包商與供應商管理工作負擔，提高供應商與分包商管理成效，降低建筑業采購成本與分包成本。其次，建筑業還應儲備優質的供應商與分包商客源，通過以短時間的合同談判時間，盡快履行分包商與供應商所簽訂的合同。最后，從供應商與分包商處取得進項票據，從而降低稅負，增強建筑業市場競爭力。

四、結語

總而言之，為有效應對“營改增”給建筑業發展所造成的不利影響，有效把握“營改增”給建筑業帶來的有利影響，減輕建筑業經濟負擔，促進其長期有效發展，可通過積極做好建筑業的稅收籌劃工作、積極做好“營改增”的經驗學習與推進工作以及積極做好供應商與分包商的管理工作等三個方面來實現。

主要參考文獻：

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