企業財務內部控制的問題及對策

沈穎菊

摘要：隨著我國經濟的發展，企業的規模越來越大，企業的數量也越來越大，導致企業之間的競爭變得白熱化。企業經營過程中，財務問題一直是困擾其發展的主要因素，因此必須要做好財務的內部控制工作，從環境、制度、績效等方面來進行控制，以此來降低企業的財務風險，促進企業的發展。然而目前很多企業財務內部控制現狀不容樂觀，還存在著很多問題，如內部控制環境不完善、內部控制制度不完善、績效考核不完善，從而影響著內部控制質量。因此本文以此為背景來對企業的內部控制問題及對策進行研究。

關鍵詞：企業;內部控制;問題;對策

隨著我國各項制度的改革，客觀地要求企業進行財務管理模式的改革，以更好地適應改革的要求。近年來，政府對企業進行“小金庫”治理和財稅體制改革，給企業帶來很大的沖擊。為了更好地應對改革需要，通過內部控制的方式，降低財務風險，提升財務管理水平，保證企業的健康發展。

1企業財務內部控制的問題

（1）缺少完善的內部控制環境。內部控制環境存在的問題主要表現在：首先，認知方面的不足。企業對于內部控制存在認知不足的情況，由于企業自身的問題，其經營管理和財務管理水平有限，難以有效地應對市場經濟帶來的挑戰。受到傳統管理模式的影響，自身風險管理意識不強，沒有認識到內部控制的重要性，導致內部控制難以發揮其積極作用。其次，人員隊伍建設方面。財會人員的素質直接影響到內部控制是否順利的實施。企業財會人員素質存在參差不齊的情況，從整體水平來看，財會人員的素質可以滿足日常的財會事物管理，但是缺少對財會數據的分析和利用，風險意識也比較差。例如，職業道德偏低，主要表現在工作的責任心不高，職業觀念較差，容易出現忽視崗位職責，工作粗心大意的情況。不注重自我學習和提升，財會工作是一個與時俱進的工作，需要不斷地學習和提升自己，才能更好地應對新的財會政策。目前，企業對于財會人員的再教育和在學習方面重視度不足，忽視財會人員培訓，也沒有給財會人員更多地學習和交流的機會。

（2）內部控制制度不夠完善。主要體現在財務管理制度和內部監督制度兩方面。財務管理制度方面，財務管理制度不太完善。制度是管理的基礎，良好的管理需要以科學的管理制度為基礎。目前，企業在財務管理方面，制度建設和執行情況不佳，管理者往往根據自己的意愿或者經驗進行財務管理，管理缺乏科學性，無法準確地反應企業真實的財務情況，影響到財務管理的效果。例如，財務管理缺少有效地獎懲機制，難以激發和調動財務人員的積極性;審核機制也不太完善，導致會計信息出現失真的情況。這些機制方面的不足，影響著內部控制制度，既無法實現對員工的約束，也無法保護員工的利益，進而導致管理效果較差。內部監督方面，缺少一個完善的內部監督機制。內部監督方面，企業財務管理受到政府、審計、財政等多方面的影響，外部監督力度不足且比較分散，而且監督準則也不同意，影響著監管效果。內部控制方面，內控部門負責對財會部門監督，但是大多數企業，內部審計部門獨立性較差，屬于財務管理部門，導致審計部門難以發揮審計監督的作用，也影響著監督的效果。

（3）績效考核機制不夠完善。績效考核是激勵和約束員工行為的一種管理機制，可以調動員工工作的積極性，提升工作的效率。目前，企業在財務績效考核方面，雖然設置了關于財務人員的考評細則，但是尚未將內部控制的執行情況融入到績效考核。由于內部控制沒有納入到員工績效，會影響到制度的執行情況，導致員工不重視內部控制，不認真執行內部控制的要求，影響內部控制效果。

2完善企業財務內部控制的對策

（1）營造內部控制的環境。良好的內部控制環境才能保證內部控制的有效實施，營造內部控制環境的途徑有：首先，提升人們內部控制的意識。內部控制意識直接影響著內部控制的效果，只有內部控制的意識越強烈，重視度越高，越容易取得好的效果。企業的領導和管理人員需要認識到內部控制的必要性，通過宣傳的方式，讓人們認識到內部控制的意義，重視內部控制，各部門積極配合內部控制工作的展開，為實施內部控制營造一個良好的內部環境。近年來，企業也開始看到內部控制的積極效果，內部控制不在局限在財會部門，而是在各部門都積極展開內部控制，這表明企業對于內部控制的認知不斷提升。其次，提升財會隊伍的專業度。內部控制工作主要針對財會部門展開，提升財會部門人員素質，可以確保內部控制的順利實施。內部控制離不開各部門的配合，財務部門首當其沖，通過培訓教育的方式，提升財會人員的專業素質和職業道德素質，保證工作效率和質量。

（2）完善內部控制制度。內部控制制度建設方面，可以通過不相容職務控制、預算控制、財務審批和信息公開四方面進行制度完善。首先，不相容職務控制。按照不同的植物性質，進行崗位、責任范圍的分配，分離設置那些有利益關聯的職務，實現相互制衡的目的。例如，業務部門和授權審批部門分離，會計和出納分離等，職務不相容的方式，可以有效地控制徇私舞弊行為的出現。其次，預算控制。通過預算控制經營和管理活動。每年進行預算填報，結合企業的發展情況，業務內容，經濟活動等上報各部門的預算，預算部門進行統一匯總。年底根據預算填報的情況，查看預算執行情況。預算管理也是內部控制的手段之一，通過制定預算的方式，讓企業各項業務活動更具有規劃性，實現對成本的有效控制。再次，財務審批制度。現階段，財務審批方面，企業財務集中審批的方式，由專門的審批人員負責審批，優點是可以保證財務審批的效率，缺點是容易出現“一言堂”的情況。因此，需要進一步完善財務審批制度，采取領導負責、分級審批的方式。最后，信息公開制度。信息公開是提升透明度的一種方式，可以有效地避免暗箱操作、貪污腐敗的行為。在政府部門，政務部門聯合企業，通過信息公開的方式，將企業的經濟決策、運行機制向社會公眾、內部職工公開，以此來避免貪污腐敗的現象。因此，對于企業經營中的各項消費、預算、決算等內容，盡量做到信息公開，這樣可以接受企業內部的監督以及社會的監督。信息公開的同時，需要注意信息的安全，通過安裝防火墻、殺毒軟件等，保證企業財務信息的安全，既要做到信息公開，又要保證信息安全。

（3）完善財務績效考核。績效考核機制直接影響著財務管理的水平。企業通過完善財務績效考核的方式，充分調動起員工的工作積極性，員工關注自身的成長，不斷學習提升自我，從而保證工作的效率和質量。首先，建立考核指標系統。結合財務工作、學習成長、內部流程等方面，進行財務指標的設置，并實時監督財務指標的執行情況，確保內部控制得以有效實施。其次，以考核指標為基礎，加大獎懲。通過獎懲機制加強對財務工作的監督，讓各部門做到各司其職，提升風險和責任意識。最后，成立專門的監督部門，對各部門進行考核，確保內部控制有著不錯的實施成效。

3結論

綜上所述，現階段企業面臨復雜的內外部環境，只有加強財務的內部控制，才能有效地規避風險，促進企業的發展。加強財務內部控制的途徑有：首先，完善內部控制的環境，提升人們對內控的認識。其次，完善內部控制制度，以制度建設促進內部控制的實施。最后，完善績效考核，以獎懲保證內部控制實施。

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