區塊鏈技術下經濟責任審計的現狀及發展研究

劉欣欣

摘 要：經濟責任審計是提升監督和經營管理能力的重要措施，融入區塊鏈技術是一次挑戰和機遇并存的重大技術變革。本文對經濟責任審計與區塊鏈技術的結合進行研究，分析了經濟責任審計應用區塊鏈技術的機遇，對其存在的問題提出了相應的改進建議，以此提高經濟責任審計的工作質量，保障經濟責任審計的持續發展。

關鍵詞：經濟責任審計;區塊鏈技術;改進發展

經濟責任審計主要是核實被審計領導干部在任職期間財務收支的真實性、合法性，對其工作與個人作風進行評價。區塊鏈是一個“共享數據庫”，它具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集體維護、公開透明等特點。經濟責任審計工作應用區塊鏈技術，能夠推動審計工作公開、準確與高效，創造現代化水平的經濟責任審計。

1 區塊鏈技術對經濟責任審計的應用優勢

1.1 優化了經濟責任審計方式

信息化技術的發展影響著經濟責任審計的工作方式：一是經濟責任審計引入了遠程審計，逐漸形成了現場與遠程審計結合的方式。審計人員根據區塊鏈數據庫中的信息進行遠程審計，同時也有審計人員在現場進行審計工作，以此形成了業務與數據相結合的審計模式;二是經濟責任審計工作進行事中與事后審計結合的方式。傳統的經濟責任審計只對事后審計，不利于風險預防，引入區塊鏈技術可以實時動態地關注數據庫中公開透明的信息，得知被審項目的情況，優化經濟責任審計工作流程。

1.2 審計結果運用更為完善

隨著大數據時代技術的快速發展，同時我國責任終身追責制度的出臺，經濟責任審計工作不得不更加完善。區塊鏈技術的應用為高效的經濟責任審計提供了技術支持，對被審單位的審計結果進行分析與監督，由于區塊鏈的不可篡改性，可以避免人為干預，保障經濟責任審計結果的公正。另外，區塊鏈可以將不同系統的相關數據結合，進行深入分析，可以提高審計結果的準確性。這樣運用區塊鏈技術，可以實時控制審計信息及進程，在被審領導干部任職期間及時發現問題，解決問題，提高了對審計結果的運用，真正實現了經濟責任審計的作用。

1.3 提高經濟責任審計工作效率

區塊鏈技術為經濟責任審計工作提供了技術支撐，針對不同的審計項目制定相應的審計方案，有統一的指令對審計項目進行分工，任務在執行的過程中都會保留痕跡，以便審計項目組間進行信息共享，全面直觀的數據有利于提高審計結果的準確性。另外，區塊鏈數據庫可以很好地儲存審計數據和信息，極大地節省了審計信息歸檔的時間，并且審計數據可以隨時在數據庫中調取，節省了人工成本。最后，信息技術的應用可以免去傳統經濟責任審計工作中的重復性工作，信息系統的執行會更加快速與準確，極大地提高了審計工作效率。

1.4 推進經濟責任審計全覆蓋

隨著互聯網技術的快速發展，審計團隊可以通過區塊鏈等互聯網技術來影響審計過程，從而逐步實現審計全覆蓋。區塊鏈信息平臺的建立，使得審計人員可以在數據庫中直觀地獲取并更新財務信息，更加高效地分析、印證、監督相關審計信息，對被審領導干部任職期間整體經濟活動實時監督，逐步向實時審計方向發展，極大地優化了審計流程，逐步實現審計全覆蓋。

2 區塊鏈技術下經濟責任審計存在的問題

2.1 缺乏信息化經濟責任審計制度與標準

目前，審計工作信息化已成為未來發展的大趨勢，但如今的經濟責任審計制度還未更新，仍舊是傳統審計模式下的一般審計實施條例，將經濟責任審計與大數據技術相結合的審計制度很少。經濟責任審計工作需要大量的數據，這種無據可循的現象，導致各部門數據信息共享整合的難度提高，還可能會使審計結果偏離實際情況。另外，由于缺乏法律文件的支持，基于區塊鏈技術下的經濟責任審計即便根據模型分析出結果，也只能作為參考依據，不能作為審計證據被完全認可，審計人員只能再通過傳統工作模式復核，加大了審計工作量，限制了信息化審計的發展。

2.2 缺乏更先進的審計工具

傳統審計工具已經不再適合大數據時代的需求，大數據時代信息紛繁復雜，數據信息的分析處理能力有待加強，但目前缺乏合適的審計數據分析工具，會影響到區塊鏈技術在經濟責任審計中的應用。另外，隨著信息化的應用，滋生出新型的違法違規操作，經濟責任審計的問題更加富有挑戰性，僅靠以前的審計工具遠遠不能滿足當前的審計需要。而且，一般使用審計工具處理的多為結構化數據，但仍然存在多樣化的非結構化數據，其難以分析和處理，需要更加智能化的審計工具來解決。

2.3 數據信息存在安全風險

經濟責任審計應用區塊鏈技術的透明性加強了對被審計領導干部的監督，但也同時給被審計單位帶來了信息安全方面的問題。任何互聯網技術都存在一定的安全風險，如果數據管理權限出現漏洞，導致出現人員隨意訪問數據庫的現象，被審單位及被審人員的隱私很可能被泄露或數據信息被篡改。另外，在經濟責任審計過程中，若最初構建的審計模型不適合或是數據傳輸存在問題，會加大信息丟失的風險，增加了經濟責任審計的風險。

2.4 缺乏復合型審計人員

大數據時代下，審計人員面臨越來越多的挑戰，區塊鏈技術與經濟責任審計相結合涉及到多個學科的知識，以往的審計人員缺乏對區塊鏈的理解與培訓，無法應對復雜的技術工具，制約了工作效率。另外，經濟責任審計人員缺乏對數據的分析處理能力，相關單位也缺乏教育資源和技術資源來提升審計人員的素質。由此，經濟責任審計工作中就出現了審計任務量大、審計人員能力不足的矛盾，限制了經濟責任審計工作的發展。

3 區塊鏈技術下經濟責任審計的發展建議

3.1 完善區塊鏈技術相關審計制度

目前，區塊鏈技術的相關法律法規仍不完善，經濟責任審計工作合理運用區塊鏈技術，需要加強相關立法。首先，賦予區塊鏈等互聯網技術法律地位，明確電子數據的認可度，設定經濟責任審計在運用區塊鏈技術時的執行程序，確認違法違規行為及相關處罰措施。其次，建立數據搜集長效機制，要求被審計單位保障提供數據的準確性，為區塊鏈技術的有效運用打基礎。最后，設定數據庫權限機制，在法律層面保障數據的保密性。同時，也要靈活運用區塊鏈數據庫的共享性，可以設置信息資源共享制度。讓審計人員在工作中有法可依，避免不必要的矛盾沖突，讓審計工作更加高效。

3.2 優化引入區塊鏈技術的審計工具

區塊鏈技術要更好地服務于經濟責任審計工作，需要不斷優化審計工具。區塊鏈的數據共享平臺作為經濟責任審計工作的重要工具，要加強對數據平臺的更新與監管，提升審計結果的質量，最大程度地將區塊鏈技術運用到審計工作中。首先，加強相關理論知識研究，為建立更好的區塊鏈數據體系做準備。其次，要推動各行各業的信息共享，為數據平臺提供更全面的信息。最后，優化數據平臺的治理機制，做好審計工具的更新和維護，保障經濟責任審計工作質量。

3.3 保障數據信息安全

信息化時代下，經濟責任審計工作可以利用新技術提高工作效率，但首要任務還是要保障數據的真實性與安全性。一方面，應該對數據的提取和使用規范化，制定相應的審計程序，使得審計人員在提取數據、傳輸數據、分析數據時有依據，還要對數據安全編制保密準則，對不同的數據信息設置不同的保密程度，保障數據的安全性。另一方面，要求審計人員在安裝防火墻或進行身份驗證后，再進行網上數據傳輸或獲取，可以從程序上篩掉一些惡意進入者。另外，設置嚴格的訪問程序并與允許訪問的審計人員簽訂保密協議，避免造成信息泄露。

3.4 培養適應時代的復合型人才

經濟責任審計要充分運用區塊鏈技術，需要培養更多兼備審計與計算機技術知識的復合型人才。首先，用不定期培訓、實操訓練等方式提升審計人員數據采集、分析的能力，培養構建數據模型分析信息的能力，讓他們能靈活掌握區塊鏈技術進行審計工作。其次，還應該不斷跟進繼續教育，緊跟時代發展。另外，審計機關還可以引進IT領域、審計領域等各方面的人才，組成高質量團隊來提升整體業務能力。

4 總結

信息化經濟責任審計是新時代的大趨勢，引入區塊鏈技術，能夠讓經濟責任審計獲取更加全方位、更加準確的數據信息，從很大程度上提高了經濟責任審計工作質量。但是，在抓住機遇的同時，也要發現區塊鏈背景下的經濟責任審計存在的相關問題，并克服這些困難，讓區塊鏈技術在經濟責任審計中發揮最大的作用，推動經濟責任審計工作的持續發展。

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