煙草商業企業全面預算管理分析

歐陽小霞

摘 要：在煙草商業企業中，有效的全面預算管理工作不僅可以提高工作效率和經濟效益，還可以提升企業的管理水平，使其在市場競爭中占據更加有利的位置。現階段，很多煙草商業企業雖然開展了全面預算管理工作，但在實際工作中依然存在一些問題，本文在對問題進行分析的同時提出了相應的對策，希望對企業全面預算管理工作的實施有一定的積極作用。

關鍵詞：煙草商業企業;全面預算管理;問題及對策

一、煙草商業企業在全面預算管理工作中存在的問題

（一）全面預算管理精準度不高

對于煙草商業企業而言，預算管理精準度的提升可以為企業全面預算管理工作的有效實施提供更多保證，也能為企業相關決策活動的開展提供更加準確的信息，對整個企業全面預算管理工作的推進有決定性作用。但目前煙草商業企業在實施全面預算管理工作時受到多種因素影響，預算管理工作的精準度得不到保證，實際執行情況與預期存在較大差異，其原因如下：第一，有些煙草商業企業在開展全面預算管理工作時采用的是“自上而下”的審核管理模式。在此種模式下，上級部門對相關資金和費用的使用情況管控比較嚴格，而企業在開展相應的標準核定工作時，一般都是以實際發生數為準，此時有些職能部門為了避免出現當期預算不足的情況，因此會選擇添加一些虛增數據，以占據更多資源。第二，煙草商業企業有些部門在年底工作中，為了擴大次年的預算項目，會在原有基礎上增加一些資金預算和基數，這也會對全面預算管理工作的精準度產生影響。第三，有些煙草商業企業在開展全面預算管理工作時，使用的方式比較落后，難以滿足新時期企業全面預算管理工作的實際需求，無法為相關工作的開展提供更加全面、精準的信息支持。

（二）預算考核機制存在缺陷

在煙草商業企業全面預算管理工作中，預算考核機制的完善程度會直接影響其實施效果。目前，很多煙草商業企業在預算考核方面，只是將年度預算的執行情況作為企業年度經營業績考核的指標之一，并未針對基層部門和個人崗位設置下一級的考核指標。有些煙草商業企業在開展預算考核工作時，只是對財務部門進行了考核，難以調動其他部門和員工參與全面預算管理工作的積極性和主動性。另外，有些煙草商業企業在開展預算考核工作時，所制定的考核指標只是簡單的以預算執行偏差為標準，缺乏了對預算實際控制效果的分析、對比和評估，導致企業的全面預算管理存在彈性有余剛性約束不足的情況，這也會對企業全面預算管理工作的實施效果產生較大影響。

（三）預算人員業務水平和職業素養有待提升

在全面預算管理工作中，預算人員的職業素養和業務水平也是影響其實施效果的重要因素之一，在一定程度上決定了企業全面預算管理工作的質量。目前，有些煙草商業企業的全面預算管理工作雖然是由財務部門牽頭，但其編制、執行和調整的過程卻是由其他職能部門和基層單位的預算管理員負責。與財務部門相比，企業各職能部門和基層單位的預算管理工作集業務、資金、費用為一體，其涉及到企業工作的各個方面，比如卷煙營銷、財務管理、人力資源管理等，因此對預算管理員的職業素養和業務水平要求更高。但很多職能部門和基層單位在運營管理過程中更注重本部門、本單位的經營任務，對全面預算管理的重視程度較低，員工的參與度也不高，工作執行的規范性得不到保證，這在一定程度上會削弱企業全面預算管理工作的實際效果，影響企業整體的發展。

二、煙草商業企業加強全面預算管理工作的對策

（一）提高全面預算管理精準度

煙草商業企業在開展全面預算管理工作時，要保證預算的精確度。在此方面，企業可以從以下四個方面入手：第一，企業要對各部門在全面預算管理工作中的職責權限進行規范和明確。在此過程中，企業要明確部門和崗位所要承擔的職責和任務，并保證相關工作人員可以切實有效的做好自身職責范圍內的工作，提高工作規范性，減少工作失誤，以提升預算管理工作的精準度。第二，企業要對自身現行的全面預算管理模式進行改進和優化。在此過程中，全面預算管理工作的負責人要加強對全面預算管理模式實際應用情況的分析，并根據企業內外環境的變化情況不斷對其進行改進和優化。與此同時，負責人還需要積極指導相關工作的開展，保證相關人員在工作實施過程中有一個更加清晰明確的思路，使全面預算管理工作得到更加有效的落實。第三，企業要對預算編制的內容、方法進行改進和創新。在此過程中，企業可以將滾動預算、零基預算、增量預算和彈性預算等預算編制方法結合起來，并將預算分析和業務分析工作進行結合，在各職能部門開展預算工作時，做好相應的資源配置工作。與此同時，企業還要加強對重大項目和高風險項目的重視程度，找出其在全面預算管理工作中存在的問題，及時采取合適的解決方法，以減少其對企業整體全面預算管理工作的影響。另外，企業要合理運用現代化信息技術，不斷提升全面預算管理工作的信息化水平。在此過程中，企業不僅要加強預算系統與財務核算系統的有機融合，還要注意構建財務部門與營銷、人力、后勤等部門之間的資源管理系統，提升企業內部數據信息共享程度。在此基礎上，企業可以構建更加系統、全面的數據庫，以便為全面預算管理工作提供更全面的信息數據支持。第四，企業要對預算定額管理工作進行規范。在此方面，企業可以從技術措施和責任落實兩個方面入手。在實際工作中，企業不僅要保證各部門自身預算職能的有效發揮，還要將其與自身發展過程中的相關技術、管理、工作及定額標準結合起來，并以此為依據，對各部門和崗位在全面預算管理工作中的職責進行全面的落實，保證全面預算管理工作的實施效果。

（二）完善預算管理考核評價機制

在煙草商業企業全面預算管理工作中，完善的考核評價體系是企業衡量與檢驗預算實際執行效果的重要方面，在此過程中，企業必須保證預算管理考核機制是全員參與、全過程監督、職責權限清晰、管理控制協調的。第一，企業可以使用標桿法對各部門及員工的業績指標進行考核，并通過對企業內外部情況的對比，促進預算考核評價工作的全方位實施。第二，企業要改變以往以預算執行偏差為標準的考核方式，擴大預算考核指標的覆蓋面，比如可以將企業成本費用率、預算調整次數等納入考核指標范圍。第三，企業需要對發生預算調整的項目的原始數據進行還原，并對其展開考核，以降低預算考核工作的盲目性。第四，企業要加強對預算編制、執行及結果考核工作的規范，并對相應的二三級指標進行完善。與此同時，企業可以將預算完成情況與相關部門及員工的績效薪酬直接掛鉤，保證企業內部競爭是良性的，對企業各方面的發展是有利的。

（三）提升預算人員職業素養和業務水平

煙草商業企業在提高預算人員職業素養和業務水平方面，可以從以下三點入手：第一，企業要加強對預算人員的職業道德教育和國家政策教育，在工作中不斷培養員工的愛崗敬業意識，深化其思想認知，增加其工作責任感和職業素養。第二，企業要定期開展預算人員專業知識技能培訓活動，特別是各職能部門和基層單位的預算人員，更要加強對相關財務知識的學習和運用，提高自身的預算管理技能。第三，企業財務部門作為全面預算管理工作的牽頭部門，也要加強自身知識的學習和更新，并加強對職能部門和基層單位職責權限、工作內容和工作流程的了解，為全面預算管理工作的科學性提供保障。

三、結語

本文以煙草商業企業全面預算管理工作為討論點，首先分析了全面預算管理工作中存在的問題，然后提出了加強全面預算管理工作的對策，希望可以對全面預算管理工作的開展有所幫助，提升企業全面預算管理水平，推動企業得到更加穩定、長遠的發展。

參考文獻：

[1]彭齊.淺談煙草商業企業全面預算管理控制策略[J].現代商業，2019（12）：117-118.

[2]祝新梅.對煙草商業企業全面預算管理的幾點思考[J].中國集體經濟，2018（29）：45-46.

[3]姚建坤.煙草商業企業全面預算管理控制研究[J].財會學習，2017（21）：42-43.

[4]黎穎.基于精益化管理的煙草商業企業全面預算管理研究[J].財會學習，2017（07）：164+166.