集團型企業全面預算管理信息系統構建研究

胡雪生（嘉興市食品肉類有限公司 浙江嘉興314000）

一、引言

全面預算管理是指在企業戰略目標指導下，對企業的各項經營活動及相關財務數據和成果進行全面、充分、有效的預測和規劃，并加強實施過程中的監督與控制，有效對照分析企業的具體完成情況和預期預算目標，從而優化和完善企業的經營管理活動，最大限度地實現企業的戰略發展目標，對于企業的生存與發展有著重要的意義。為了指導企業實施發展戰略，積極發揮全面預算管理的作用，將風險控制納入全面預算管理各個環節，財政部發布了《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》。全面預算管理注重全方位、全過程、全員參與編制與實施，一般采取的程序和步驟是：計劃、協調、控制、激勵、評價，以有利于整合和優化配置企業資源，提高企業的運行效能，實現企業的發展戰略。David Otley（1998）認為：全面預算管理是將組織中的各個戰略規劃融于一個體系中管理的科學控制方法。集團型企業實施全面預算管理，可以有效整合集團多方資源，并為集團的戰略規劃、行業對標、績效管理和KPI提供依據，使集團戰略富有前瞻性和全局性。如果將集團戰略比作一張未來的藍圖，全面預算管理則是實現藍圖的手段。

隨著時代的發展和技術的進步，全面預算管理發展呈現出從純粹的財務計劃到集團戰略的演變、從人工管理到信息化管理演變的發展趨勢。傳統的基于財務角度構建的全面預算管理體系在大數據時代漸漸表現出數據支撐弱、信息交流不通暢、監控手段不強等不足，會計信息化、智能化已經成為集團型企業全面預算管理的發展趨勢，而信息化的關鍵在于信息化框架的構建和基于信息化框架的信息系統的建設。

二、集團型企業全面預算管理體系信息化建設的重要性

（一）有利于提高預算編制的效率與科學性。全面預算管理體系信息化，不僅可以使得預算編制、審批、調整、執行、監督和考核等各個環節實現規范化，還可以歸口管理各類預算部門，確立各自的權限范圍，以標準化、規范化方式，協調一致、綜合考慮、統一實施整個預算系統。利用在線實時傳輸預算數據，可以促進集團與子公司、各部門之間、上下級之間的溝通與交流效率，改善過去的數據重復校對、資料收集不便、表格格式混亂等弊端，由此可減少集團層面全面預算管理的工作量負擔，使財務人員更好地發揮管理會計職能，在提高預算編制效率的同時，提高預算編制的科學性。

（二）有利于提高預算編制的質量和準確性。全面預算管理體系信息化可以通過構建信息系統實現，在信息系統中可以明確集團企業各預算責任主體的職權和責任，并通過預算考核機制予以落實，提高各預算責任主體的責任意識，從而提高預算編制的質量和準確性。通過梳理各類預算編制中需要考慮的因素、相互聯系數據之間的邏輯關系，將各預算責任主體的數據運算公式與表間的勾稽關系加以固定，減少全面預算管理工作中的人為差錯，從而提高預算編制的質量和準確性。

（三）有利于實現智能預算分析。完整而準確的預算分析是實現全面預算調控功能的前提條件，它在企業預算管理和生產經營中有著舉足輕重的地位。集團型企業經營業務范圍廣、業務量大，預算分析的難度大，因此智能預算分析對于集團型企業來說尤為重要。全面預算管理系統信息化通過構建多維度的信息系統，能實時生成各級預算責任主體的預算執行情況報告，通過數據跟蹤預算編制、預算執行，滿足指標分析、對比分析和月度分析等多種需要，有利于財務人員發現財務風險、甄別會計差錯，充分發揮管理會計職能，做出科學判斷，為集團企業實現戰略目標保駕護航。

（四）有利于促進集團企業的資源和信息流動，更好地指導企業預算編制。信息化建設可以將集團戰略要素與預算管理緊密聯系起來，打破集團公司與子公司之間、部門與部門之間的信息屏障，打破信息孤島，促進各類資源和信息在集團內部企業之間、部門之間的流動，并能將業務信息及時傳遞給預算工作小組，以供形成預算方案，也能將預算方案及時落實給子公司和各職能部門，并根據預算完成情況及時調整子公司業務指標，促進利潤目標的達成，為集團型企業的長遠健康發展提供動力。

（五）有利于充分發揮多種管理工具的合力作用。全面預算管理系統信息化可以實現數據共享，打通集團及子公司投資管理、財務管理、采購管理、生產管理、銷售管理、庫存管理以及人力資源管理等之間的數據壁壘，使其實現信息交互共享，從而有效融合預算管理工具與其他管理工具，形成井然有序的“集團-子公司”管理鏈，實現各信息系統數據的實時高效共享交換和控制，在集團型企業管理過程中，將各管理工具的合力作用充分發揮出來。

三、集團型企業全面預算管理信息系統的構建

在企業實踐中，根據管理的中心不同，全面預算管理一般分為以成本為核心、以銷售為核心、以現金流為核心和以利潤為核心四種模式。對集團型企業來說，采取以利潤為核心的全面預算管理模式可以將全面預算管理與企業戰略充分結合，有利于組織協調各部門發揮職能，不斷提高企業整體盈利水平。因此，本文主要探索以利潤為核心的集團型企業全面預算管理信息系統的構建。

（一）構建思路。第一步，利用Catalysis方法提取集團型企業的所有預算管理業務。Catalysis是一種新興的、基于uml的對象和組件的開發方法，它開辟了通過修改和組合通用的和特定領域的建模框架來快速建立模型的途徑。Catalysis方法主要圍繞企業利潤目標，解離出具體歸屬于集團公司和子公司的預算管理業務，構建集團型企業預算管理業務框架和各種預算管理業務流程，并根據集團型企業管理模式，建立KPI指標體系與評價體系，形成以預算管理業務模塊為基礎的集團型企業全面預算管理體系。第二步，基于預算管理業務模塊建立信息化框架。明確各業務模塊所屬層級、層級之間的接口與信息交換方式等，建立全面預算管理體系的信息化框架。第三步，利用信息系統框架建立全面的集團型企業預算管理信息系統。依據信息系統構建標準與集團型企業業務特征，將包含全面預算管理在內的所有管理業務模塊細化展開，在信息化框架上形成基礎構件，最后利用信息系統將所有交互的基礎構件聯系起來，形成完整的集團型企業全面預算管理管理信息系統。

（二）全面預算管理信息系統的構建。

1.利用Catalysis提取全面預算管理所有業務。全面預算管理業務分析是全面預算管理順利實施的基礎，只有厘清預算管理業務的內容，突出“全面”性，才能有完整而準確地開展全面預算管理。本文利用Catalysis方法梳理集團和子公司的預算管理業務，集團型企業預算業務大致可分為收入預算、費用預算、資產負債預算、財務指標預算、現金流量預算和資本預算，如右上表所示。

2.基于預算管理業務模塊構建全面預算管理信息化框架。在確保預算業務全面性的基礎上，探索構建集團型企業全面預算管理體系的信息化框架。預算管理應是一個閉環系統，按照集團和子公司的目標，通過編制預算、分析預算、執行預算、預算控制、考評與激勵等一系列流程，并根據此輪的預算管理及時調整下一輪的預算編制。全面預算管理體系應充分發揮資源整合作用，結合企業戰略目標，協調集團利益與子公司利益，充分考慮市場、客戶、投資者和所有者的需求構建而成。同時，考慮到信息化建設需求，應用系統應與全面預算管理體系有著良性的互動，應用系統中的數據應及時匯集，作為分析依據提供給全面預算管理體系，同時該體系也會將收集到的數據及時分析處理，并反饋于應用系統，起到及時控制的作用。集團型企業全面預算管理體系的信息化框架詳見下頁圖1。

全面預算業務明細表

3.集團型企業全面預算管理信息系統。基于信息化框架，依據集團型企業業務特征，將包含全面預算管理在內的所有管理業務模塊細化展開，形成基礎構件，再利用接口構建、流程關聯和數據共享將所有交互的基礎構件聯系起來，形成完整的集團型企業全面預算管理管理信息系統。基礎構件層與軟件配套作為技術實現，主要是以數據庫、文件、單據、日期、消息、數學公式、字符串等為對象，為預算管理業務對象功能的實現打基礎。子業務層主要以集團與子公司的預算管理業務為單位，針對單個業務對象，由基礎構件組成，并依據子業務的需求設計數據構件。基礎業務層是在子業務層的基礎上，通過構件連接多個子業務而生成的且具有一定預算管理功能的構件。通用業務層的子業務構件代表集團和子公司全面預算管理通用的業務需求，是由一個或多個子業務層構件或基礎業務層構件連結而成，集團和子公司可以直接用于戰略規劃。行業應用層構件是根據集團或子公司所屬行業的性質，依據其需求設計的構件。集團型企業全面預算管理信息系統構件層與層之間、業務與業務之間、構件與構件之間的通信是通過“總線技術”關聯的，以此提升該體系的工作效率，并在穩定的基礎上確保靈活性要求。

集團型企業全面預算管理信息系統詳見圖2。

圖1 集團型企業全面預算管理體系的信息化框架

圖2 集團型企業全面預算管理信息系統

四、結語

集團型企業在面臨日益嚴峻的市場競爭中亟需建立完善的、具體的、可行的且實時化的全面預算管理體系。本文建立的信息化框架和信息系統或是一種可行的思路，借助軟件開發工具，建立全面預算管理的構件庫，通過開發相應的軟件應用，以期幫助集團型企業更好地開展全面預算管理，更好、更快速地實現其戰略目標。