扎細扎密扎牢日常審計“籬笆”

□ 陳春嘯

農村財務日常審計是加強村級財務管理的重要手段，對鞏固和發展農村集體經濟，保護農民合法權益，促進鄉村振興，具有重要意義。山東省壽光市圣城街道地處城區，轄70個行政村，由于近年來集體項目多，收入和支出較多，日常財務審計工作日益受到重視，筆者從事農村財務工作二十多年，感受尤為明顯。圣城街道經管站現有工作人員13名，其中專職審計人員5名，2019年審計資金額達2.8億元，審計整改問題達106條。

1.日常審計收入注意事項。年初建立收入檔案，將各村每年的收入項目、金額、收入時間、結算方式等列入檔案備查；村級各項集體收入及時、足額納入代管賬戶。各項收入款項要在業務發生2日內全額存入經管站代管的村級“雙印鑒”賬戶，嚴禁坐收坐支、邊收邊支，嚴禁截留收入抵頂其他支出事項；各村向村民、單位收取款項，必須開具全市統一印制的收款收據，必須加蓋村委公章。因修路、興辦公益事業等確需籌資籌勞時，必須按程序報批，嚴禁未批先收；各村所有承包、租賃、拍賣的集體資產資源收入，要加強管理，及時入賬，嚴禁私分和揮霍浪費。上級有關部門的捐助、獎勵等資金，要全額入賬，再按程序審批開支；各村的收入要做到應收盡收，減少尾欠數額，對那些確實暫時無法繳納的農戶和單位，村級要做好往來賬簿的登記工作；各村的電費收入必須納入村賬管理，嚴禁承包給個人，嚴禁賬外循環。對各村的收入單據領取，實行領用備案登記制度，用完后將存根交回，號碼要連續，不得缺少，街道經管站工作人員隨時將記賬收據與存根聯核對，必要時與對方核實。如在審計中發現，某村在收取一筆租賃費時，該村記賬的收入單據是160萬元，但通過審計核實，該村給企業開出的收據是190萬元，兩者不一致，差額30萬元，經過進一步的核實和調查，少記賬的30萬元被該村支部書記、會計和出納截留挪用，最后被司法機關依法追究刑事責任。

2.日常審計支出注意事項。各村所有開支必須有真實、合理、合法的原始憑證，原始憑證必須是稅務機關或財政部門開具的正式發票，確實無法取得發票的支出，如發放村民福利費、口糧款、個別村民零工等，可以使用規范的自制原始憑證，否則不予審計入賬。原始憑證上必須注明開支事由和明細，有經辦人簽字（其中自制原始憑證必須有兩個以上經辦人簽字證明），再由村主要負責人簽字審批，并且所有超過5000元開支的原始單據，還必須由總支書記簽字把關，并經村務監督委員會簽署意見，報送經管站加蓋“審計章”后，方可作賬務處理，凡不具備以上條件的憑證，不能入賬報銷。如某村在支出拆遷補償款時，通過審計核實，發現虛列拆遷戶3戶，金額16萬元，被該村4名村干部私分，被司法機關依法追究刑事責任。

3.日常審計承包合同注意事項。各類資產、資源發包租賃后，必須簽訂規范的書面合同，明確雙方權利義務，禁止口頭合同。各村建立健全合同管理臺賬，詳細登載合同標的、起止日期、承包年限、價格、交費日期等，村級及時收取各類承包費、租賃費，確保不留尾欠。合同檔案管理要規范，要有專人管理，專柜存放，并及時清理核實，對到期的資產資源，要按照規定的程序，實行陽光操作，公開發包、租賃，并簽訂規范的書面合同，確保資產資源不被閑置，確保集體資產資源保值增值。如某村機動地5畝，在2018年8月已經到期，但該村直到2019年5月才重新發包，期間該地塊被閑置，沒有公開發包，給集體造成損失，該村村支部書記和村委會主任被問責。

4.日常審計工程招標注意事項。隨著鄉村振興和美麗鄉村的發展，村級工程建設、道路維修、亮化綠化等村級工程逐步增加，審計要求工程建設項目必須實行公開招標，并且簽訂施工合同，完工后必須有工程決算報告或核實記錄，并開具正式票據，且中標單位、施工方和發票開具單位必須一致，方可報賬。如某村的工程建設報賬金額是23.5萬元，沒有工程決算報告，經管站不予審計，該村通過重新核實和決算，工程實際價款為18.5萬元，減少開支5萬元；還有一個村進行道路維修，支出資金20萬元，沒有進行公開招投標，上面兩個村的負責人都被紀檢機關給予黨紀處分。

5.日常審計村級資金注意事項。村級資金包括庫存現金和銀行存款，必須嚴格村級資金管理，做到日清月結，賬款相符；按時盤點資金和核對銀行存款，發現資金盤盈、盤虧和賬款不符的問題，要及時查實處理；對發現的侵占、挪用集體資金的，依法依紀嚴肅處理。近3年，依法處理侵占和挪用集體資金的村干部9人，有力維護了集體資金的安全完整。

6.會計記賬技術審計注意事項。記賬技術主要包括會計分錄、編制記賬憑證、登記賬簿和編制會計報表等。審計的內容有科目分錄是否準確、固定資產是否按時提出折舊，盤盈、盤虧資產賬務處理程序是否正確，記賬憑證內容是否完整，手續是否齊全，證、賬、表是否相符。如有一個村，固定資產的原值余額是67.2萬元，但累計折舊科目的余額是89.3萬元，通過審計發現，該村原有一處126萬元的廠房，已經拆遷，但在核銷該資產時，沒有相應沖減折舊，致使出現了折舊科目余額大于固定資產原值的現象；還有一個村，接受上級扶貧部門捐贈的光伏發電設施5萬元，沒有及時記入村集體賬，通過審計檢查發現該問題后，紀檢部門給予該村負責人和財務人員嚴肅處理。