全面準確理解好執行好行政事業單位內部控制規范的建議探討

鄭文茜

摘要：當前行政事業單位內部控制制度主要是從企業制度中引入，以便提升會計信息質量、工作監督力度，規避違規、違紀等不良問題。因此，本文以行政事業單位內部控制規范基層現狀為開篇，重點提出相應的意見，以期為相關工作者提供一定參考，全面加強對內部控制規范的理解水平與執行力度。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制規范;基層實施狀況

內部控制就是單位以實現最終經營目標為前提，通過一系列控制、監督等措施，加強單位自我調整、約束、規劃、評價等能力水平，從而保證企業資產的安全、資料信息的可靠、經營方針的正確、生產活動的有效等，通常是企業用以加強自身內部監管力度、提升風險控制水平的重要手段之一。

一、行政事業單位內部控制規范基層現狀

第一，部分基層行政事業單位內部控制體制還存在一定不足，或是制度規范與自身實際情況存有出入，可執行性、客觀性等明顯短缺，甚至出現了基層工作人員無法切實遵守相應制度的狀況。同時，也有部分企業內部控制模式過于粗放，整體工作形式流于表面，導致內部控制無法發揮自身功用。

第二，當前行政事業單位部門預算、政府集中采購等制度執行效果較為良好，尤其是在資產購置方面，存有較好地控制效果。但是，部分單位卻由于過度重視購置管理，而忽視了后續使用管理中內部控制問題。如，所購資產未及時登記、資產責任劃分模糊、定期盤點制度缺失或規范性不良等問題。

第三，基層行政事業單位中內部控制工作通常由財務部門負責，并沒有配備專職的工作人員，因此容易造成財務人員一人多崗。且會計、財務工作往往較為復雜、耗時，導致忽略了內控工作。同時，部分單位內控工作人員較為缺乏專業的內控知識，或是相關崗位嚴重缺乏高水準人才，也是制約內部控制發展的重要因素之一。

二、行政事業單位內部控制規范建議探討

（一）提升內部控制管理意識，健全相應制度體系

基層行政事業單位負責人科學、合理的內控意識，是推動和保證內控制度順利實施的重要動力。可以說，事業單位負責人是整體內控制度的基礎，也是展開內控工作的推動力。因此，其一，應從全局把握，明確了解建立、完善內控制度的必要性，從而在工作中起到良好的帶頭作用，并以身作則加強對內部控制的管理水平與工作水準。同時，還可考慮將單位內控建設作為負責人的考核目標之一，從而有效激勵基層行政事業單位內控建設質量。其二，應定期、不定期地對全體行政事業單位員工展開內部控制思想交流活動，鼓勵全員參與內部控制管理，并加強其內控知識的掌握程度，提升對內控必要性的了解程度。此外，還可通過加強日常宣傳力度來提升單位整體內控意識，明確各自工作職責，依托于科學、合理的績效考核制度形成獎懲分明、公平公正的內控環境。

而針對內部控制建設方面，應首先明確內控制度是強化單位內部管理質量、促進單位發展的重要途徑之一，因此應展開更為有效、科學的內部控制建設。首先，應詳細梳理基層行政事業單位各項業務內容與流程，將較為零散的管理制度進行有機融合、鏈接，從而建立可互相監督、互相制約的內部控制機制，且針對經濟業務各個環節需要進行重點梳理，明確劃分各部門職能、崗位職責，從而保證制度管人、流程管事、合法合規的內控管理模式。其次，依據各基層行政事業單位自身特點，可進一步細化內部管理項目與權責，建立更加符自身的內控管理制度，有效規避內控制度發揮不良、形同虛設的問題。最后，應加強基層單位內部審計、內部監督、內部管控等措施，通知在財務部門以外單獨設立內審崗位或機構，從而對單位經濟活動、運營管理、制度執行過程等進行有效的監督檢查，及時發現其中薄弱環節，以己知即改、立行立改作為整體管理執行標準，進一步確保內控制度的科學、完善、可靠。

（二）優化內部控制工作內容，改善資產管理水平

第一，在內部控制工作內容方面，除有效結合各單位自身運作、發展特征外，應嚴格執行《預算法》，提升編制預算、統籌安排、行政運作等工作的科學性、合理性。且依據《政府采購法》對采購項目、資金等進行公開公示，加強整體資金使用效率與合理性。此外，切實遵從《行政事業單位內部控制規范》展開相關內部控制工作，提升資產管理水平，加強資產使用情況監管力度，最大限度降低資產浪費、資產流失等不良問題。

第二，風險管理是內部控制工作中重要的一項內容，也是內控工作最后的屏障。因此應通過建立科學、有效的風險預警機制來加強識別風險的能力，包括外部市場風險、內部管理風險等部分。應先提升內控工作人員的風險管理意識，并對全體人員進行專業的思想教育，然后從內部管理角度進行風險意識優化、資源配置強化等工作，從而加強風險管理效率與質量。

第三，我國信息化技術發展迅速，因此基層行政事業單位應深入融合、運用現代化信息技術，有效輔助內部控制工作的開展，并形成全過程、動態化的內控管理平臺，實現預算編制、逐級上報審批、指標分解、用款計劃編制、審批與預算等多項工作的管理、跟蹤、控制工作。同時，通過將單位管理活動、經濟業務流程等數據信息嵌入信息平臺中，可在一定程度上降低人為因素造成的內控風險，推動各項經濟業務活動的程序化、規范化、常態化。

（三）劃分內部控制工作責任，組建專業人才隊伍

為執行有效的內控管理工作，基層行政事業單位應通過清晰劃分工作職責與責任、組建專業人才隊伍等內容奠定整體內控基礎。一方面，應建立財政、審計、監察等多部門共同參與的內控協調機制，共同推動內部控制建設發展。而且，應科學設置內設機構、崗位職責權限、管理層級等運行規程，保證單位內部經濟、生產等環節的公開、科學、合理。同時，應通過提升內控人員工作執行水平與質量，來加強單位的內部控制體系建設程度，并結合適宜的績效考核制度，讓每一名工作人員自主提升內控意識，繼而保證其履行工作標準與規范，形成“以身作則、相互制約”的工作氛圍。

另一方面，為建立專業人才隊伍，內控負責人應加強對相關政策的學習與理解，并引導專業人才向對應崗位的流動。同時，應建立有效的人才引進與培訓模式，尤其針對基層人才隊伍的建設工作，應提升編制管理、職稱評審、人才招聘環節的科學性，也可通過一定的人才激勵制度，提升對復合性專業人才的吸引力度。而針對現有的內控工作人員，則需要展開高強度的知識培訓與政策法規的研究，鼓勵人員積極提升自身專業水準，并且為了適應專業的信息化管理平臺，應同樣進行信息化技術的優化與提升。

三、結語

總而言之，針對行政事業單位技能群體，內部控制體系建設雖然還存在一定的不足與問題，但隨著更多先進、科學理念思想的應用，以及整體內部控制體系的優化與完善，未來內部控制水平將會得到進一步提升與革新，并以社會主義現代化建設思想為核心，有效推動事業單位的可持續性發展進程。