財務報表在稅收分析中的應用分析

沈霞

摘要：對于一個國家來說，稅收占據著至關重要的地位，稅收分析可以盡可能避免出現稅收流失的情況，進一步增強稅收管理，實現稅源的鞏固和完善，同時還能提高整個稅務機關的監管能力，盡可能避免出現稅收風險。在稅收分析中，財務報表是不可缺少的，也是當前需要分析和研究的重點內容。

關鍵詞：財務報表;稅收分析;概述;應用

財務報表分析可以為中醫院的管理者、債權人以及政府提供必要的數據支持，進而滿足外部監督、中醫院管理的不同需求。中醫院需要認識到財務報表法的重要性，全面分析和研究財務報表法的內容，將其運用到稅收分析中，降低中醫院出現各類風險的概率。

一、財務報表分析的相關概述

（一）財務報表的概念

財務報表指的是中醫院能夠根據一定的方法進行標識，可以為報表的使用者提供必要的書面文件。財務報表可以將中醫院近期的現金流量、經營成果等全面呈現出來，為使用者提供可靠且真實的數據信息。在中醫院中，財務報表占據著至關重要的地位，需要專業的財務人員構建出科學合理的量化指標，收集和整理相關數據和信息，保證財務報表的真實性與可靠性，幫助使用者全面了解當前中醫院的運行情況和財務狀況，了解當前經營方法所帶來的效果。中醫院的財務報表涉及較多方面的指標，如營運能力比率、償債能力比率、獲利能力比率等。

（二）財務報表的作用

第一，財務報表可以給管理者提供必要的決策依據。利用多種方式去分析和研究財務報表的內容，綜合性評價中醫院當前的經營計劃、經營成果、指標完成情況等。在此過程中，中醫院的管理者能夠發現當前經營過程中出現的各種問題，從中積累更多的經驗，找到最佳的財務管理方法，切實提高中醫院的管理水平，改善和優化當前的經營情況。

第二，財務報表可以給債權人提供必要的決策依據。無論是債權人，還是投資者都能夠通過財務報表了解當前的財務情況，了解中醫院的現金流量以及經營成果，使其能夠在真實的數據基礎上制定出恰當的決策。

第三，財務報表可以給政府提供必要的決策依據。政府需要了解各個行業當前的財務報表情況，還需要進行全面且合理的分析，這樣才能了解當前不同行業的經濟情況，從整體的角度了解當前我國經濟發展的情況。在此基礎上，政府能夠根據這些數據和信息完成宏觀調控，從客觀合理的角度監督和分析國民經濟情況。

二、財務報表與稅收評估之間的關系

第一，財務報表與稅收評估之間存在一些相似之處。無論是稅收評估，還是財務報表的分析，都是在假設中醫院能夠保持良好、持續經營的情況下進行的;二者都是從會計核算的基礎上開展的;二者在研究內容方面也是較為相似的。在稅收評估的過程中，財務分析占據著至關重要的地位，是基礎所在。如果能夠進行財務報表的合理分析，那么就能最大程度提高稅收評估的有效性。

第二，財務報表與稅收評估之間擁有不同的側重點。財務報表通常運用到中醫院的外部投資方面，能夠為債權人和投資者提供必要的數據支持，使其能夠合理預測中醫院的未來發展情況。而稅收評估的側重點在于中醫院如何通過分析和研究財務報表中的內容，了解中醫院在納稅方面是否存在漏洞或疑點，如何構建出一個系統和完善的稅源監控體系。

三、稅收評估存在的問題分析

目前，稅收評估體系存在較多的問題、漏洞與風險，還擁有較多不夠完善的地方，并且主要體現在以下幾個方面：

第一，未能構建系統的法律體系。相比于發達國家來說，我國的法律體系仍舊不夠完善，雖然已經出臺了與稅收征收管理相關的法律法規，但未能構建出系統合理的法律法規。我國的稅收工作缺少系統且合理的規范束縛，存在較多的法律空白點，具有較多的風險管控漏洞。

第二，未能構建完善的評估機制。目前，我國的稅務系統仍舊不夠完善，缺少一個規范且統一的評估標準，未能制定科學合理的評估軟件，未能構建良好的人員組織體系。

第三，缺少科學性的評估指標體系。目前，我國不同地區的不同納稅評估體系都存在一定的局限性。很多稅務機構經常使用一些手段和方法制作出假的稅務申報。由于我國未能制定科學合理的評估值預警值，未能從更多的方面和角度進行分析與考察。加上各種人員不具備較強的積水水平，計算過程相對較為簡單，信息不具備可靠性與真實性，這就使得財務報表在分析的過程中存在較多的問題。

第四，不具備豐富的信息來源渠道。目前，稅收評估體系不夠系統和完善，工作效率相對較低，未能收集和整理真實可靠的納稅信息數據，這就導致實際存在與評估結果之間存在問題。稅務機關的人員未能及時與政府進行溝通和交流，實現信息的共享，智能借助一些不夠可靠與真實的第三方財務數據綜合分析與核算中醫院的納稅情況，這就導致最終的納稅結果與實際情況之間存在較大的差距。

第五，人員素質相對降低。目前，很多稅收評估的工作人員雖然掌握了較為扎實的知識基礎，但是不夠了解中醫院的實際情況，在分析財務報表的過程中經常流于表面。很多稅務機構無法深入分析和研究中醫院運行的真實情況，無法站在一個全面且客觀的角度進行分析和研究，未能積累大量的稅收評估經驗。

四、財務報表在稅收評估中的應用

在稅務系統中，稅收評估指標方法是最為常用的一種方法和手段。通常情況下，只要所有的指標都在規定的范圍內，那么中醫院就無需采用相應的措施。但是這樣的稅收結果將會與實際情況之間出現一定的偏離，稅收評估指標無法將中醫院最真實的情況充分呈現出來。此時就需要靈活運用財務報表分析法。財務報表的分析可以為中醫院的運營提供必要的數據支持。財務報表分析法通常都是利用比率分析法以及比較分析法，并將其運用到稅收評估中。比較分析法就是通過分析和研究中醫院不同時期的財務數據情況，進而去分析和判斷中醫院的經營業績和成果。無論是財務報表中的速動比率，還是流動比率，都可以為判斷中醫院運行能力、稅收評估等提供必要的數據支持。

財務報表分析能夠為納稅申報提供可靠真實的數據。中醫院在進行銷售利潤、業務收入、銷售毛利率、銷售成本等科目時，通常都需要運用到往年各類數據等核算，此時就需要運用到財務報表分析法。財務報表發可以分析和研究中醫院在成本擠占、費用亂彈、銷售收入等諸多方面，是否存在記錄不實、漏記錯記等問題的發生。利用財務報表分析法可以分析和研究中醫院萬年的利潤情況、稅金流轉情況，進而判斷出中醫院當前的納稅能力，明確那會檢查的方向。影響中醫院利潤率的因素主要體現在兩個方面：第一，中醫院運行的費用與成本;第二，中醫院的營業外收入。如果中醫院的銷售利潤發生較大的變化，那么就需要從這兩個方面人手，分析和研究中醫院的獲利能力。

五、結語

總而言之，相對于其他國家來說，我國的納稅評估不夠系統和完善，仍舊存在較多的風險與漏洞。在進行稅收管理前，需要先進行稅源監控，這可以彌補征收管理的不足之處。在進行稅收評估的過程中，需要采用財務報表分析法，構建系統和完善的稅收評估體系，提高稅收評估的有效性。