新形勢下國有企業審計、紀檢、風控聯動機制探析

惠丹

摘要：本文以第一次中央審計委員會會議精神和最新版《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》為切入，提煉其核心思想和最新審計理念，闡述了國有企業審計紀檢風控來動的可能性和必要性以及國有企業審計紀檢風控聯動的現實路徑。

關鍵詞：新形勢;國有企業;審計;紀檢;風控聯動機制;探析

2018年5月23日，中央審計委員會舉行了第一次會議，中央審計委員會主任習近平指出，要依法全面履行審計監督職責，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。并做到應審盡審，科技強審，實現審計全覆蓋。

2019年7月，中辦、國辦印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱新《規定》）。新《規定》是為了適應我國政治、經濟、社會、生態等方面發展的新形勢新要求，對經濟責任審計制度進行修訂完善，進一步規范和制約權力運行，推進國家治理體系和治理能力現代化。

一、審計紀檢風控聯動的可能性和必要性

（一）可能性

1.審計機關的全新定位使審計和紀檢聯動具有可能性。審計機關成立三十多年來，一直是作為行使行政權的行政機關而存在的，期間我們曾不斷解讀審計權及其機構定位，但都是在既有憲制框架下圍繞國家監督體系進行展開的。隨著中央審計委員會的組建和實質性開展工作，審計開始成為黨和國家監督體系的重要組成部分。這與中國共產黨作為執政黨的憲法地位相適應，也是新時代強化審計監督的新要求。這種對審計機關的新定位新要求，為審計和紀檢聯動創設了新機遇。

2.現代風險導向審計使審計和風控聯動具有可能性。現代風險導向審計強調審計對象的重大錯報風險，并對可能導致該風險的環境因素進行分析與評價，并合理劃分審計的重點與非重點，以進行科學審計。審計從最初的發現問題逐步向揭示風險、查漏糾錯方向發展，審計“治已病、防未病”的作用更加凸顯。

3.全面從嚴治黨使紀檢監察與風控聯動具有可能性。黨的十九大以來，在黨中央堅強領導下，中央紀委國家監委和地方各級紀委監委深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，樹牢“四個意識”，堅定“四個自信”，一體推進黨的紀律檢查體制改革、國家監察體制改革和紀檢監察機構改革，取得重要階段性成果，初步建立了國家監察體系總體框架，推動紀法貫通、法法銜接。全面從嚴治黨向縱深發展，依法監督執紀，將公權力放進制度的籠子里與風險防控通過內控體系建設來防范廉政風險具有異曲同工之處。

（二）必要性

1.審計紀檢風控聯動是減輕國有企業及下屬單位負擔、避免多頭監督檢查的現實需要。國有企業是國民經濟的主導力量，是社會主義經濟的重要支柱。實際上，審計、紀檢在開展工作時，監督對象存在著很大部分的重合，如企業財務狀況、經營成果、招投標、資金管理等財務活動，均為各監督機構的監督工作重點，各種監督力量均做同樣一件事情，由此導致重復勞動。但是近年來作為國有企業及下屬單位的基層組織普遍反映負擔過重，重復考核，多部門重復監督考核使得國企基層單位疲于應付、苦不堪言。盡管中央八項規定出臺實施以后，一定程度上減輕了基層國企負擔，但基層單位仍然負擔偏重，多次重復檢查存在資源浪費的情況。

2.審計紀檢風控聯動是各自領域優勢互補、解決信息不對稱的需要。審計人員具有財經法規的專業優勢，但審計工作約束力度不夠，紀檢人員善于發現問題線索，約談等，但財經專業性欠缺，風控注重事前預防，國有企業“三重一大”事項都要進行合法合規性審核，對企業經營情況及整體風險較了解，但實際工作中對管理層及公司發展多是建議性而非約束性，風控工作的手段和強度不夠。審計、紀檢和風控部門在履職過程中，由于監督對象、工作方式和個人經驗等存在差異，加之目前他們各自監督狀態導致不能及時對發現的信息進行互通有無并討論、分析和利用，然而，這種不同監督部門之間對信息的對比發現對發現問題線索具有重要作用。

3.紀檢風控聯動是以風險防控理念為核心的需要。現代審計和紀檢監察工作都強調依法依規進行，國資委對國有企業也提出了“法治國企”的要求，審計紀檢作為事后監督手段歸根到底是為了防控國企風險，維護國有資產的保值增值。事實上，風險防控做得好的企業一般都有較完善的內控體系，領導干部也更不容易“出事”。國有企業通過完善內控體系，編織制度之網，通過將流程內化為制度，將制度內轉化為操作規范，將有效減少領導干部違規操作、損害國有企業利益的情況發生。

二、審計紀檢風控聯動的路徑選擇

（一）建立聯席會議制度。早在2010年的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》就有關于審計、紀檢工作聯動的有關規定。新規定增加了“金融監督管理部門”參與聯席會議制度。對于國有企業而言，可以在董事會下設審計與風險管理委員會，對涉及企業本級及子企業的審計、風控事項提交審計與風險管理委員會審議，并在發現問題線索時移交紀檢部門。紀檢部門對于受理的群眾舉報來信來訪獲得的問題線索也可以申請審計部門重點檢查。通過召開定期或不定期的聯系會議，審計、紀檢、風控部門可以互通有無，避免出現信息不對稱情況。

（二）以項目聯動帶動人員聯動。目前，國有企業對子企業的巡視巡察已經成為常態，在巡視巡察時，國有企業可統一抽調審計、風控、財務等有關人員參與，發揮各自人員的專業優勢，實現人員聯動，提升巡察質量。在進行審計項目時，也可以抽調紀檢、風控等人員參與，充分利用紀檢人員對被審計單位黨風廉政建設的薄弱領域較熟悉，風控人員對被審計單位重大事項風險防控機制較了解的優勢。

（三）建立常態化的信息溝通機制。中央審計委員會第一次會議提出要實現審計全覆蓋，審計監督無盲區，在審計資源有限的情況下，通過審計大數據、審計云計算等信息化建設，提高審計工作效率，滿足審計任務需要，實現科技強審。國有企業可由審計部門牽頭，建立審計紀檢風控一體化信息系統，實時獲取本級及子企業經營數據，并設置預警指標，如出現異常情況，可由審計部門發函提醒或要求解釋，出現違法違紀線索紀檢監察部門也可第一時間掌握。

（四）建立審計紀檢風控結果運用機制。新《規定》新增了聯席會議職能“推進經濟責任審計結果運用”。例如：審計整改、移送處理、審計效果實現等。新《規定》將審計結果公告制度由“探索推進”改為“建立健全”、增加了“將審計整改報告歸人被審計領導干部本人檔案”這些新的要求更加強化了對審計結果的運用。并且，審計整改不限于財政財務方面，更加傾向于隨之而來的有效監管措施及制度建立健全。對于國有企業而言，可通過信息系統等手段，實現審計結果及紀檢監察結果共享，實現結果運用及后續監督檢查和整改落實。

（五）通過構建國有企業內控體系實現審計紀檢風控聯動。制定內部控制規范是落實好“兩個一以貫之”，建立現代企業制度的需要，也是國有上市公司和中央企業保持國有資產保值增值的重要保證。編制內部控制手冊，研究制定一套具有統一性、科學性、規范化的內部控制體系，用書面化的形式進一步規范公司內部各個管理層次相關業務流程，梳理和控制重要崗位風險因素和風險源，采取適當的控制措施，保證財務報告真實性和國有企業的穩健運行，并加強對權責履行的監督。在國有企業構建內控體系后，將便于外部及內部審計單位從內控體系人手開展監督檢查，也有利于內控風控部門借助內控體系和風險信息庫的管理實現風險防控，有利于紀檢檢查監督的跟進。

三、結語

綜上所述，新形勢下審計、紀檢、風控聯動既有制度等規范性文件的依據，又有現實可能性和實現路徑。新形勢在在國有企業中，對審計、紀檢、風控進行有效的結合和聯動，能使對國有企業的監督工作提升上新的水平，與加強黨對國有企業的領導相呼應。因此，國有企業和國資監管機構對三者的聯動作用要進行深入的思考和論證，優化國有資產監督途徑和方式，把中央對國有企業“兩個一以貫之”的精神和“依法治企”的精神真正落到實處，建立中國特色現代國有企業制度。