大數(shù)據(jù)背景下旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險應(yīng)對策略

摘 要：大數(shù)據(jù)在重新定義企業(yè)核心競爭能力的同時，給數(shù)據(jù)信息的安全性帶來新的挑戰(zhàn)和機遇。文章重點聚焦旅游行業(yè)，結(jié)合旅游行業(yè)企業(yè)納稅特點，對企業(yè)潛藏的納稅風(fēng)險進行深度分析和挖掘，并提出了納稅風(fēng)險應(yīng)對策略，有效推動旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);旅游行業(yè)企業(yè);納稅風(fēng)險

縱觀國內(nèi)各類企業(yè)發(fā)展實際，無論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)，或多或少面臨來自納稅風(fēng)險管理的威脅與挑戰(zhàn)。從傳統(tǒng)意義上來說，納稅風(fēng)險應(yīng)對是一種具有針對性的管理及規(guī)劃措施，其重要對象是企業(yè)經(jīng)營及投資過程中所產(chǎn)生的稅務(wù)相關(guān)問題，但開展的前提需符合國家相關(guān)法律條款，促使稅務(wù)知識與風(fēng)險管理相互協(xié)調(diào)與融合，降低納稅風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。在合理規(guī)劃企業(yè)運營方式的條件下，不僅可減輕企業(yè)納稅負擔(dān)，且有利于企業(yè)整體經(jīng)濟效益的獲得。但與其他企業(yè)類型不同，旅游企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容及范圍較為寬泛，所涉及數(shù)據(jù)量及信息量較為龐大，需運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對納稅信息進行嚴格篩選，構(gòu)建有效的納稅評估指標體系，采取一系列應(yīng)對策略，實現(xiàn)旅游行業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟效益和社會效益雙豐收。

一、關(guān)于納稅風(fēng)險管理的全面概述

（一）納稅風(fēng)險管理概述

納稅風(fēng)險含義：嚴格意義上來說，企業(yè)未能嚴格按照國家所制定的相關(guān)法律法規(guī)開展業(yè)務(wù)活動，對企業(yè)運營及效益造成直接影響的稅務(wù)行為被稱為納稅風(fēng)險，如涉及相關(guān)稅務(wù)事項的管理取法法律性、企業(yè)對相關(guān)優(yōu)惠條件的利用不合理等等。

納稅風(fēng)險特點：從風(fēng)險類型及影響程度來看，稅務(wù)風(fēng)險整體呈現(xiàn)出主觀性強、多變動、危害大、可管理性以及預(yù)知性等等。

納稅風(fēng)險管理任務(wù)：在納稅風(fēng)險管理過程中不斷深化對稅收政策的學(xué)習(xí)與了解，及時更新及補充最新稅收政策信息，綜合全面的籌劃稅收執(zhí)行計劃，有效降低或者規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險所帶來的消極影響。

（二）企業(yè)納稅風(fēng)險應(yīng)對的意義

1.有利于企業(yè)風(fēng)險管理水平的全面提升

伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展水平的穩(wěn)步前進，企業(yè)在傳統(tǒng)組織形式基礎(chǔ)上不斷朝多元化方向延伸，無形中增加了納稅管理中風(fēng)險的產(chǎn)生幾率，納稅風(fēng)險管理作為企業(yè)整個風(fēng)險管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，進一步強化稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量及管理水平，在某種程度上有助于企業(yè)綜合風(fēng)險控制與管理水平的全面提升。

2.有利于企業(yè)生產(chǎn)運營工作的正常開展

對于旅游企業(yè)而言，良好的發(fā)展環(huán)境，為風(fēng)險的規(guī)避起到積極的推動作用，為企業(yè)各項旅游活動及旅游服務(wù)提供了堅實基礎(chǔ)。在旅游企業(yè)各類活動的交易及開展過程中，納稅風(fēng)險管理在其中主要承擔(dān)規(guī)范管理職責(zé)，將風(fēng)險所造成的經(jīng)濟損失及其他影響降至最低，圍繞旅游行業(yè)整體經(jīng)營現(xiàn)狀構(gòu)建起健康、穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

3.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

每個企業(yè)在稅收政策上具有無條件履行納稅的義務(wù)，應(yīng)對企業(yè)納稅工作提前進行系統(tǒng)籌劃，排除稅收義務(wù)履行過程中的不合法行為，嚴厲斥責(zé)其企業(yè)違法行為，如偷稅、漏稅等，努力推進企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行，掃除企業(yè)未來發(fā)展道路上的一切不利因素。

二、旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險現(xiàn)狀及存在問題

（一）旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險現(xiàn)狀

第一，企業(yè)納稅意識較弱。根據(jù)國家旅游局全國旅行社的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2017年全國旅行社總數(shù)為27072家，平均旅游業(yè)務(wù)收入為1359萬元，平均旅游業(yè)務(wù)利潤僅為75萬元。隨著旅行企業(yè)在規(guī)模及數(shù)量上的不斷增長，部分旅游企業(yè)盲目追求市場化經(jīng)濟效益，在相關(guān)稅務(wù)部門調(diào)查過程中，頻繁被檢查出一定的偷稅漏稅等違法現(xiàn)象，更有甚者被下稅款催繳單。早在2015年我國針對旅游市場進行了一場規(guī)模性的檢查，檢查結(jié)果顯示，有超過45%以上的旅游企業(yè)偷稅漏稅行為，與此同時，旅游市場上尚未注冊工商營業(yè)執(zhí)照的“黑社”較為普遍，企圖通過這種途徑逃避納稅義務(wù)，納稅意識嚴重匱乏。

第二，財務(wù)票據(jù)管理混亂。目前，我國在旅游形式上呈現(xiàn)出兩種趨勢，一種是團體游，另一種是個人游，其中由單位組織的相關(guān)旅游活動，在旅游過程中產(chǎn)生的一切財務(wù)經(jīng)費均可向單位進行報銷，旅游企業(yè)需提供相關(guān)的發(fā)票。而對于旅游個體來講，一切旅游行為均屬于個人行為，但現(xiàn)階段各旅游企業(yè)與各種互聯(lián)網(wǎng)營銷軟件合作密切，推出團購的優(yōu)惠方案。也正是由于網(wǎng)絡(luò)營銷手段的出現(xiàn)，為旅行社投機取巧行為提供可乘之機，即，客戶在享受優(yōu)惠折扣的同時，將失去向旅行社索要發(fā)票的機會，從而使得個人消費無法進行報銷，因此，開具發(fā)票環(huán)節(jié)被各大旅游企業(yè)直接忽略。并且部分旅游企業(yè)抓住這一漏洞，將企業(yè)部分營業(yè)收入公之于眾，不納入企業(yè)盈利范圍，在某種程度上加劇了企業(yè)偷稅漏稅行為的不斷惡化。此外，國內(nèi)不同企業(yè)類型，特別是事業(yè)單位、公務(wù)機關(guān)或者國有企業(yè)等，假借培訓(xùn)名義違規(guī)，最常見的是組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部公款旅游。而旅游企業(yè)為保留旅游客戶，極力配合其造假行為。這種違背市場規(guī)范的現(xiàn)象背景下，旅游企業(yè)運用視聽混淆的手段開具發(fā)票，未清楚羅列此次旅游活動中全部財務(wù)消耗，如，旅游人數(shù)、旅游地點、旅游時間、餐飲住宿等，將這些花費統(tǒng)一以總金額代替。甚至有少數(shù)旅游企業(yè)為達到所謂的旅游客戶滿意，支持造假行為，向相關(guān)部門提供不存在的培訓(xùn)通知，不利于當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對區(qū)域所管轄范圍內(nèi)各旅游企業(yè)的稅務(wù)繳納以及稅務(wù)控制工作，徒增管理難度及復(fù)雜度。

3.導(dǎo)游的個人所得收入核定較為困難

與其他工作性質(zhì)不同，從事于旅游行業(yè)的職業(yè)導(dǎo)游在工作內(nèi)容及工作方法上具有一定的特殊性。通常情況下，導(dǎo)游的薪資報酬以帶團接團數(shù)量為標準，工作中的資金補助在接團當天由公司統(tǒng)一發(fā)放，在其最終薪資獲得中有相當一部分工資，以是顧客購物過程中所產(chǎn)生的返點，此項內(nèi)容不計入賬面，無法從真實的角度對導(dǎo)游職業(yè)的實際薪資水平進行體現(xiàn)。因此，在繳納導(dǎo)游個人所得稅的過程中，旅游企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作存在巨大的漏洞，無法直觀、清晰的展現(xiàn)導(dǎo)游實際薪資。

（二）旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險成因

一方面，外部成因。首先，宏觀環(huán)境、稅收法規(guī)的變化，國家提出了一系列改革措施，將傳統(tǒng)稅務(wù)制度中的多項行政審批制度進行了刪減，進而從根本上拓寬了國家相關(guān)稅務(wù)機關(guān)實際簡政放權(quán)范圍。稅務(wù)機關(guān)在服務(wù)和權(quán)利方面的深度優(yōu)化，在某種程度上為納稅人稅務(wù)工作的執(zhí)行提供了極大的便利。在備案制代替?zhèn)鹘y(tǒng)稅務(wù)審批制背后，稅務(wù)機關(guān)以往審查過程中所包含的一系列稅收減免事項，被統(tǒng)一更改為直接備案，而在這種方式下，增加了旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險。旅游企業(yè)作為納稅義務(wù)人，各類稅務(wù)事項的具體備案過程中，失去了相關(guān)稅務(wù)審批機關(guān)的嚴格把控，當備案事項中產(chǎn)生相應(yīng)問題時，旅游行業(yè)相關(guān)企業(yè)需承擔(dān)責(zé)任。

另一方面，內(nèi)部成因。首先是旅游行業(yè)企業(yè)大數(shù)據(jù)分析處理能力尚不成熟。現(xiàn)行我國旅游行業(yè)企業(yè)并不具備數(shù)據(jù)分析能力，因無相應(yīng)的分析工具也無法對涉稅數(shù)據(jù)開展更深層、更廣泛的挖掘與應(yīng)用，即在龐大數(shù)據(jù)庫中不能對有效數(shù)據(jù)進行篩選，缺乏足夠的分析、識別以及管理能力。二是旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險管理人員專業(yè)素質(zhì)不足。絕大部分旅游企業(yè)尚未成立專業(yè)的納稅風(fēng)險管理部門，企業(yè)日常運營過程中所產(chǎn)生的一系列納稅風(fēng)險管理，主要由財務(wù)部門相關(guān)人員負責(zé)，在某種程度上具有一定的兼職性質(zhì)，使得納稅管理工缺乏專業(yè)性及可靠性。

三、旅游行業(yè)納稅風(fēng)險應(yīng)對策略

（一）完善組織架構(gòu)和管理模式

組織企業(yè)相關(guān)管理部門，在各個系統(tǒng)的責(zé)任制考核中，融入第三方信息共享平臺，取得各責(zé)任部門一致同意，積極構(gòu)建數(shù)據(jù)交換中心，始終保持數(shù)據(jù)的流動性與連續(xù)性。同時，旅游企業(yè)應(yīng)積極開拓各式各樣的信息獲取渠道，借鑒先進試驗點的相關(guān)經(jīng)驗，加快建立健全第三方數(shù)據(jù)以及信息共享機制，并通過各種努力獲取政府相應(yīng)的資金及政策支持。旅游企業(yè)納稅風(fēng)險管理組織是由企業(yè)風(fēng)險管理衍生出來的一個組織機構(gòu)，可有效組織系統(tǒng)內(nèi)不同級別機構(gòu)相互統(tǒng)一、相互協(xié)作，為納稅風(fēng)險應(yīng)對順利實施提供有效支撐。此外，應(yīng)建立納稅風(fēng)險管理人員責(zé)任制，不僅能夠促使納稅風(fēng)險應(yīng)對工作整體專業(yè)化水平的全面提升，且能夠在一定程度上使得組織內(nèi)部成員充分意識到納稅風(fēng)險的重要性。

（二）不斷加強納稅風(fēng)險管理理念

1.樹立“大數(shù)據(jù)”理念

新時代背景下的大數(shù)據(jù)則是集信息數(shù)據(jù)、信息技術(shù)以及信息思維于一體的技術(shù)綜合體，為挖掘更深層次的內(nèi)涵，旅游行業(yè)企業(yè)除了需借助相關(guān)數(shù)據(jù)處理技術(shù)之外，還需加大創(chuàng)新思維開發(fā)力度，提高數(shù)據(jù)處理的創(chuàng)新性及有效性。

2.加強風(fēng)險管理認識

稅收征管水平的提高，在很大程度上取決于改革創(chuàng)新力度。若要保證旅游企業(yè)納稅風(fēng)險管理效應(yīng)得以全面發(fā)揮，需緊隨時代潮流，學(xué)習(xí)稅法最新法規(guī)，作為應(yīng)時之需、應(yīng)時之變、應(yīng)時之舉。

3.強化風(fēng)險共享理念

旅游企業(yè)信息與企業(yè)員工之間的信息在整個管理系統(tǒng)運行過程中具有一定的互通性，如果在納稅風(fēng)險應(yīng)對上出現(xiàn)較大風(fēng)險危機，對企業(yè)有極大的影響。

（三）清除旅游業(yè)務(wù)之間的暗箱交易

應(yīng)國家相關(guān)稅務(wù)機關(guān)要求，全國旅游行業(yè)內(nèi)各大企業(yè)在嚴格遵守增值稅相關(guān)稅法，比如接團后承包的收入，要嚴格按照條例的規(guī)定以全程旅游費用減去付給集團企業(yè)的旅游費后的余額為收入額，同時嚴格審核旅游行業(yè)企業(yè)之間開具的各種發(fā)票，防止虛開發(fā)票，為其他旅行社“漂白”。

綜上所述，在旅游行業(yè)企業(yè)運營過程中，企業(yè)應(yīng)主動學(xué)習(xí)稅法，定期參與稅務(wù)局相關(guān)部門的稅務(wù)征詢需求座談會，定期組織辦稅人員納稅風(fēng)險管理培訓(xùn)，避免納稅風(fēng)險，進一步提升了旅游行業(yè)企業(yè)納稅人的稅收遵從度，進而從根本上提升風(fēng)險管理工作效率及工作質(zhì)量。

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作者簡介：馬紅梅（1977-），女，漢族，浙江旅游職業(yè)學(xué)院，副教授，高級會計師，碩士。研究方向：會計準則、稅法。