稅收籌劃在企業財務管理中的實施與應用

楊仲杰

摘 要：當前形勢下，納稅籌劃對于企業的重要意義還尚未被完全發掘，尤其在企業的財務管理方面仍存在一些問題，這些問題對企業的財務管理水平帶來了一定的影響。根據企業財務管理中納稅籌劃的實施和應用的分析，淺析目前存在的重要問題，指出納稅籌劃對于企業的重要作用，并提出相關對策，為企業財務決策者提供參考。

關鍵詞：企業財務管理與決策;納稅籌劃;企業日常經營

隨著我國市場經濟體制的不斷深化，稅收法制化進程不斷推進，在企業日常運營中涉及稅務的事項幾乎無所不在。因此稅負成為企業經營中的一項重要支出，稅負的多寡直接決定了企業的稅后凈利潤，進而對股東權益，企業發展都有深遠影響，能否合理合法有效地降低稅負是企業工作的重點之一。若要實現良好的納稅籌劃，則需要企業在日常經營管理時科學合理地安排涉稅的有關事項，從而達到財務管理的目標。納稅籌劃作為企業財務管理中的重要一環，其成功而有效地開展工作可以增加企業的可用資金，提高企業的經濟效益，促進企業的可持續發展。

一、納稅籌劃在企業各方面的重要性

稅收是企業的一項必要支出，而通過合理手段降低這項必要支出則可以為企業增加經濟利益，同時也相對應減少了納稅風險。而納稅籌劃是企業在遵循國家相關稅收法律法規的基礎上，運用合理合法的手段，通過對籌資、投資、經營、分配等企業多個流程的相關活動進行事前的安排與籌劃，從而達到節稅而增加企業經濟效益的目的。此外，企業以可以通過國家相關稅收優惠政策享受相關福利。企業通過相關納稅籌劃，緩解企業現金流壓力，長期來看，有利于提高企業利潤和促進企業長期健康穩定的發展。

二、納稅籌劃在企業財務管理的實施與應用

（一）企業籌資階段的納稅籌劃

籌資是指企業通過一定的渠道，采用適當的方式籌措資金的財務活動，也是財務管理的首要環節。籌資的方式有很多，包括：銀行貸款、信用籌資、內部籌資、發行股票等。在企業籌資過程中，不可避免得會涉及到各種稅收法規和政策的約束，形成相關的稅收負擔。

在同一條件下，通過債權籌資方式的納稅成本要低于股權籌資方式，最終的每股凈利潤債權籌資方式也比股權籌資方式更高。其一是由于債券籌資的利息費用沖減了一部分的稅收;其二是由于債權籌資下，該公司股權結構沒有發生改變，從而在分配每股凈利潤時，不需要將利潤均攤到新股上，從而使得每股凈利潤也有所增加。需要注意的是，若企業在短期內對于利潤沒有過多要求且認為自身未來還款能力存在一定風險，則應該考慮股權籌資模式。

（二）企業投資階段的納稅籌劃

根據財務管理的相關理論，企業投資分為對內投資和對外投資這兩種。對內、對外投資均可進行一定的納稅籌劃。企業是否能利用各種有利條件為其自身進行合理節稅，是企業發展的關鍵。

對于對內投資而言，根據國家頒布的《國家重點支持的高新技術領域》，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，對于企業在開發新技術、新產品、新工藝過程中發生的未形成無形資產計入當期損益的費用，在計算應納稅所得額時，可以在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除;若已經形成了無形資產的，則按照無形資產成本的175%進行攤銷。若企業確實具有自主研發的能力和相關發展需求，就應該積極使自身滿足相關的條件，合理享受國家給予的相關稅收優惠。

對于對外投資而言，就節稅方面而言，設立子公司和分公司的區別就顯而易見，子公司是獨立法人，雖然受到母公司的影響，但仍具有一定的獨立性，需要獨立申報納稅;而分公司不是獨立法人，可以不進行獨立核算，所得稅可以和總公司合并匯算清繳。這樣的差別意味著企業在繳稅領域可以進行一定的稅前籌劃，來使得其稅負降低。相比于設立子公司而言，設立分公司作為該企業在異地的分支機構能夠更加有效進行節稅，從而使企業的稅后凈利潤提高。故而企業可以在異地設立分公司作為分支機構進行合理避稅。

（三）企業經營階段的納稅籌劃

在企業日常經營階段，也應該進行有效而靈活的納稅籌劃，這需要從日常經營活動的購買，生產，銷售三個環節的各階段納稅節點著手考慮和規劃，以達到合理減輕稅負的目的。

就增值稅納稅人的身份選擇而言，有一般納稅人和小規模納稅人兩種選擇。一般來說，一般納稅人的稅率是13%;而小規模納稅人的稅率是3%。許多對稅務不了解的人會認為小規模納稅人的稅負任何情況下都更低，實則不盡然。一般納稅人雖然增值稅適用稅率為13%，但進項稅和銷項稅可以進行相互抵扣，最終的實際繳稅額不一定會比小規模納稅人更高，所以企業在選擇增值稅納稅人身份時，一定要仔細思考兩個身份各自應該繳納多少增值稅，最后取低值。就單論身份選擇，通常增值率相對較高的企業可將其作為小規模納稅人，反之則應作為一般納稅人。

（四）企業股利分配階段的納稅籌劃

一般而言，企業作為投資者進行投資的目的是為了獲得高額的回報從而獲得利潤。按照我國相關稅務政策和法律規定，若投資者作為自然人進行投資，其獲得的利息、股息、紅利等應繳納所得稅;而當投資者的身份轉化為法人時，從居民企業取得的權益性收入所得只要符合相關規定，均可享受免稅收入待遇。由此可見企業以何種身份進行投資獲得的稅后收益是有顯著區別的。所以企業為了使自己的稅后凈收益得到較為明顯的提升，在投資者身份的選擇和被投資企業的選擇一般都會考慮到稅收的因素并對其進行納稅籌劃，從而可使所得稅支出得到較為有效的降低。

三、納稅籌劃的實時應用的現狀與相關問題分析

（一）企業對于納稅籌劃的認識不足

當今，雖然納稅籌劃在企業財務管理中占有重要的地位，但是我國的一些企業，尤其是中小企業，對于納稅籌劃的認識仍然很不充分。大量企業尚未真正意識到納稅籌劃對于企業自身生存和發展的重要性。除此之外，還有一部分企業對納稅籌劃認識錯誤，將其與與偷稅、漏稅劃上等號;還有另外一些企業利用偷稅、漏稅等違法的方式方法，將其當做是所謂“納稅籌劃。”前者無法享受國家稅收政策的稅收優惠，也無法利用法律維護自身的合法權益;而后者則從本質上違背了法律。

（二）納稅籌劃的水平較低，缺乏相關的專業技術人才

就目前形勢來看，國內部分企業的納稅籌劃水平較低，尚處于納稅籌劃的初級階段，這些企業往往只對于企業自身的短期納稅籌劃進行關注，缺乏長遠納稅籌劃的意識和能力，這些企業所能進行納稅籌劃的內容還停留在單獨比較短期內不同方案之間的稅收差別，未能將納稅籌劃納入企業財務管理的宏大體系中，無法進行綜合統籌。

目前，我國稅務會計的相關崗位仍有大量缺口，很多納稅籌劃崗位的人才供應常年供不應求。由于缺少與納稅籌劃相關的專業的技術人才，許多企業即使想通過納稅籌劃進行相應的節稅處理卻力不從心，無法進行專業操作從而減輕稅收負擔。

（三）對于稅收政策的掌握不到位

當下，我國一些企業雖然已經開始進行納稅籌劃相關事項，但沒有及時更新最新政策的情況時有發生。這極易導致其籌劃策略的不夠具體，不夠完善，不夠全面，存在考慮不周的情況，甚至和企業希望減輕稅負支出的愿望相背離。

四、納稅籌劃的對策

（一）企業要加大重視程度，采取有效對策

就一般情況而言，企業的納稅籌劃水平之所以較為低下，其主要原因是因為企業的領導管理層沒有意識到納稅籌劃在企業財務管理中的重要性程度;企業的稅務會計人員尚未能熟練掌握相關的專業技能。企業的領導管理層應該對納稅籌劃工作給予的重視程度，從源頭就做好成本控制和規劃，并且要結合企業自身情況和國家的稅收相關法律法規與政策采取相應的措施，有效通過企業自身的做法降低稅負。

（二）從各個方面完善財務管理機制體制，奠定納稅籌劃的工作基礎

企業應該完善內部的財務管理機制，建立從籌資，投資到營運，最后到利潤分配階段的全方位，多領域的相關財務管理體制。需要明確的是，健全良好的財務管理體制機制是確保納稅籌劃工作順利展開的重要前提和堅實基礎。而規范有效的納稅管理過程則能進一步提升企業的納稅籌劃的總體水平，從而為企業減輕稅收負擔做出卓越貢獻。

（三）加強部門間的溝通與合作，強化對國家納稅政策的學習

企業在開展納稅籌劃工作時，應加強財務部門與其他各個部門的溝通與合作，建立長效機制，避免由于溝通不暢而導致的一系列對企業的消極后果出現。同時，企業各個部門之間要加強納稅政策的學習，建立納稅籌劃意識和稅務管理思想體系，充分了解國家最新的相關稅收政策與法規，對稅務形成正確的認識并將這種認識積極運用到工作當中，使企業從各個方面，各個階段，各個領域都能享受到納稅籌劃為企業帶來的切實利好。

（四）稅務部門完善稅務征收和稽查工作

對于相關稅務部門而言，應該在充分了解稅務政策和企業現實情況之后對于稅收進一步加強其征收和稽查工作，從而合理約束企業的納稅籌劃過程，杜絕打著“納稅籌劃”幌子進行偷稅、漏水的行為出現。鼓勵企業通過合理合法的方式進行納稅籌劃，建立一個良好的納稅籌劃的宏觀環境。

在當代的法制社會中，納稅籌劃是公民和企業的一項基本權利。正如美國南加州W.B.梅格斯博士曾說：“人們可以通過合理而又合法地安排自己的經營活動，從而使之繳納盡可能低的稅收。”企業可以通過科學、合理的財務管理方式降低自己的納稅成本，從而提升企業的經濟效益。目前，企業財務管理工作中對于納稅籌劃的認識尚有待提高，需要企業結合自身實際情況采取有效的措施，從而合理降低稅負，實現企業的長遠和可持續發展的宏偉戰略。

參考文獻

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