“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式設計與應用研究

陳蘇陽 李豐 寧軍容

（中山大學南方學院 廣東廣州 510000）

一、教學模式設計與應用的理論分析

（一）斯金納操縱性條件學習理論

斯金納是美國現代行為主義心理學派的杰出代表，提出了操縱性條件反射定律。斯金納認為，操縱性學習更接近于人的學習行為，教學的實質在于糾正學習者的學習行為。教師在教學活動中利用獎賞、懲罰杠桿調節與教師期望相吻合、相背離的學習行為，對學習者進行即時的積極強化（有機體反應概率與環境刺激呈現正相關關系）、消極強化（有機體反應概率與環境刺激呈現逆相關關系），以實現學習者內部自我強化，促進學習者學習習慣的形成。

斯金納操縱性條件學習理論為“懲戒制”的實施提供了理論指導。在稅務籌劃課堂上，教師鼓勵學生踴躍發言、各抒己見，并采取加分制對這一行為進行鼓勵，同時對于曠課、早退等違反課堂秩序的行為實施懲戒，以約束學生的行為。

（二）皮亞杰建構主義學習理論

建構主義學習理論（constructicist learning theory）由瑞士著名兒童心理學家皮亞杰（Jean Piaget）率先提出，是由行為主義學習理論到認知主義學習理論的深化發展。建構主義學習理論強調學習者作為認知的主導者，在實際情境中，有效借助教學資源，進行師生協作、生生交流、人書交互，通過同化、順化過程，自主實現探索性的認知結構重組。在此過程中，教師須整合資源并發揮輔助、引導、促進作用。

以皮亞杰為代表的建構主義學習理論為“互聯網+稅務籌劃”案例教學方法探索奠定了理論基礎。“互聯網+”提供了豐富的學習資源，“小組討論制”進一步增強了師生、生生的互動交流，“稅務籌劃實訓平臺”創建仿真情境，學習環境的進一步完善提高了教學過程中學生的參與度，促進學生積極融入學習過程。

（三）馬斯洛人類需要層次理論

馬斯洛人類需要層次理論認為，人的需要一般呈階梯性向上的傾向。當生理需要得到滿足時，人類便會尋求安全、社交、尊重等需要，在此基礎上產生成就（或自我實現）需要。只有在低層次的需要獲得相對滿足后，才能發展到較高層次的需要；高層次需要在發展的同時，低層次需要仍然繼續存在并在更低程度上影響人類行為。由于個體差異的存在，上述順序有時可能出現“例外”。

馬斯洛人類需要層次理論在教學活動中發揮著重要作用。學生在學習過程中可能由于生理需要未得到滿足而遇到困難；教師應當扮演好引導者的角色，積極整合教學資源，創建良好學習環境，鼓勵學生自主思考，滿足學生的安全需要；教師在教學活動中應實施“小組討論制”，滿足學生的社交需要，活躍課堂氣氛，調動學生的積極性；教師在學生提出創造性見解、取得優秀成績時應適時給予鼓勵，在學生中形成積極示范作用，以滿足學生的尊重需要、成就需要。

二、“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式設計

（一）稅務籌劃課程教學活動現狀分析

1.稅務籌劃課程教學改革研究欠缺。筆者在查閱相關文獻資料的過程中發現，與實訓平臺相結合的財稅課程教學改革研究欠缺，對于強調實戰模擬的稅務籌劃課程教學改革研究更是少之又少。

2.稅務籌劃課程難度高、專業性強。涉稅相關課程中，中國稅制、稅法課程是基礎，納稅申報課程側重實務，稅務會計課程重視稅會差異調整。稅務籌劃課程則要求學生構建完整的稅會知識體系，在合法、合規的前提下，力求與國家政策意圖相一致，考慮納稅人特色，制定綜合的稅務籌劃方案，進而實現稅負最低、稅后利潤最大化、企業價值最大化等籌劃目標，課程難度較高，對專業知識的靈活運用提出了較高要求。

3.稅務籌劃課程教學方法滯后。單一校內導師制度，缺乏校外實務導師實踐經驗教學；教師僅扮演知識輸出者的角色，課堂互動較少，學生學習的積極性不足；未充分利用互聯網平臺，缺乏實戰演練。

4.財會專業報考人數減少，就業難度加大。伴隨著大數據技術的發展，機器人技術開始在財會領域得到運用，相當范圍內的會計人員出現了“機器取代人”的恐慌。不可否認，機器人對于大量、程序性且無需主觀判斷的工作會產生較強的替代作用，譬如傳統意義上的會計記賬人員。在此背景下，稅務籌劃課程憑借其高度的知識融合性，離不開專業人士的選擇及判定，對于稅務籌劃課程進行改革迫在眉睫。

（二）“互聯網+稅務籌劃”案例教學目標

“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式設計旨在實現“知識與技能”“過程與方法”“情感態度與價值觀”三位一體的課程目標。如表1所示。

表1 “三位一體”課程目標

對于稅務籌劃課程而言，“三位一體”課程目標蘊含更具體的內涵：（1）知識與技能。在稅務籌劃課程教學活動中，教師應當注重培養并鍛煉學生的知識運用能力、創新能力、實踐操作能力、知識更新能力，幫助學生構建稅會知識框架、形成專業知識體系。（2）過程與方法。教師在稅務籌劃課堂上應當從心理層面、課堂活動層面進行身份轉變，由主導者轉變為引導者。教師應激勵學生自主學習、合作學習、探究學習，鼓勵學生積極參與、踴躍發言，引導學生由被動的知識接受者轉變為主動的課堂主導者。（3）情感態度與價值觀。教師應將稅收原理與籌劃實踐相結合，將教學活動與就業前景相結合，啟發學生形成良好積極的就業觀，鼓勵理論研究型人才、實務操作型人才共同發展。

（三）“互聯網+稅務籌劃”案例教學活動

1.課前雙向準備。課前雙向準備包括教師備課、學生預習兩方面內容。（1）教師備課突破了傳統意義上的“備教材、備教法、備學生”。教師一方面應當布置針對性稅法知識梳理、回顧等籌劃前置內容，另一方面應當注重典型案例、實務案例搜集，將備課重點置于籌劃技巧探索、實際案例應用等方面。（2）稅法課程作為稅務籌劃課程重要的前置課程，也是學生提前預習的重要方面。稅務籌劃課程教學包括稅法知識梳理、籌劃技巧探索、籌劃案例應用等方面，教師應當將第一環節即稅法知識梳理環節適當前移，作為學生預習的基礎內容。

2.課中立體互動。課程實施“固定座位+小組討論”制度，即在第一次課上，將班級成員劃分為若干小組，每組成員人數基本相當；考慮到便于學生討論、最佳PPT視角等因素，固定小組座位；明確制度實施的目的在于鼓勵學生勇于發表個人見解、積極參與團隊協作，對于完全答對、部分答對、答題錯誤等不同情況分別給予不同等級的鼓勵分。

3.豐富課后作業形式。課后作業形式豐富多樣，包括課后習題、學習心得、小組展示等。加強課后習題訓練有助于增強學生對知識點的把握；進行學習心得總結，有助于學生回顧課堂所學，同時學生對課程提出的中肯建議對于教師積極改進個人授課方式大有裨益；教師限定主題、學生進行小組展示，有助于培養學生的團結協作意識、提高學生的口頭表達能力。

（四）“互聯網+稅務籌劃”案例教學評價

教學評價貫穿于稅務籌劃課程課前、課堂、課后教學活動全環節，涉及教師、學生雙主體，包括學生自我評價、教師自我評價、生生互評、師生互評等多項內容。

1.學生自我評價。學生通過預習時間、預習范圍、問題反饋等指標進行自我學習態度評價、自我專業基礎評價；通過出勤情況、師生互動等指標進行自我學習投入度、學習參與度評價；通過課堂展示、期末測試進行自我課程學習效果評價。

2.教師自我評價。教師通過精選案例數量、案例典型程度等指標進行自我教學態度評價；通過師生互動、課堂氛圍等指標進行自我教學方法評價；通過課堂展示、期末測試等指標進行課程教學效果評價。

3.生生互評。稅務籌劃課堂師生互動及課后作業等方面主要采取小組合作形式完成。學生之間可以根據小組成員活躍度、答題準確性等指標進行生生互評。

4.師生互評。教師可以采取課堂提問方式，了解、評價學生的課前預習情況；根據課堂答題情況評價學生的應變能力；通過期末測試評價學生對課程知識的掌握程度。學生可以通過課程內容熟悉程度、教學方法適應程度、課堂秩序、課堂應急情形處理等指標評價教師的專業能力及教學能力。

三、“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式應用

（一）“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式實施過程

1.課前安排預習任務，翻轉“政策梳理”部分。教師實施“翻轉課堂”，將稅務籌劃課程學習三部曲中的第一步，即“政策梳理”前移至預習環節，并將課堂教學重點置于籌劃技巧探索、實際案例應用等方面。

2.課中以小組為單位，進行師生、生生立體互動。課程實施“固定座位+小組討論”制度。如教師在講解“增值稅納稅人稅務籌劃”知識點時，基本思路包括“政策依據”“籌劃思路”“具體案例”三部分。對于“根據年應稅銷售額的大小和會計核算水平的高低將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人采取一般計稅方法，小規模納稅人實施簡易計稅方法”等政策梳理內容作為學生預習的重要部分，教師在課堂上可以采取提問等方式了解學生的掌握程度。在政策梳理的基礎上，鼓勵小組成員積極討論，探索得出籌劃思路在于“通過對企業增值率和抵扣率的分析，確定最適合的納稅人身份，實現稅收負擔最小化”。最后，在既定銷售收入、購進金額不同的情況下，引導學生進行“無差別平衡點增值率法”實際應用，鼓勵小組競相展示、補充，并探索該方法的應用范圍及失靈情形。

3.小組展示為主，學習心得、課后習題訓練為輔。課后作業的形式豐富多樣，包括課后習題、學習心得、小組展示等。稅務籌劃課程面向本科四年級學生開設，因此，課后作業形式應當考慮學生的實際情況。應屆畢業生往往面臨著較大的就業壓力，采取小組展示形式對于提高學生的口頭表達能力、寫作能力、專業能力等無疑是較好的方式。

（二）“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式應用情況調查分析

本文采用問卷調查法，以會計學院學生為調查對象，對“互聯網+稅務籌劃”案例教學模式應用情況展開調查，回收問卷50份，符合問卷調查法數量標準。

1.調查對象基本情況。針對前置課程學習情況、學生課程選擇動機、學生課程需求等調查對象基本情況的數據統計情況如表2所示。

表2 調查對象基本情況統計表

（1）前置課程學習情況。一方面，會計學院包括會計、審計、財務管理三大專業，針對不同專業、不同年級的學生均有個性化培養方案。另一方面，稅務籌劃課程本身難度較高、綜合性較強，對于學生所學習的中級會計、稅法、國際稅收、納稅申報實務等課程的知識提出了較高要求。因此，課題組針對學生前置課程的學習情況展開調查。調查結果顯示，86%的學生已經學習過稅法課程，68%的學生已經學習過中級會計課程，但是學習過國際稅收、納稅申報實務課程的學生占比僅為24%、18%。

（2）學生課程選擇動機。問卷調查結果顯示，就學生選擇課程的動機而言，76%的學生受興趣激勵，36%的學生受就業導向影響，64%的學生因學分需要選擇本門課程。

（3）學生課程需求。稅務籌劃課程主要包括稅法知識梳理、籌劃方法講解、實際案例應用三部分內容。就課程需求而言，學生對于籌劃方法講解、實際案例應用兩方面內容的需求更為旺盛，分別達到84%、92%的水平。

2.稅務籌劃課程學習情況。針對課前預習情況、課中三維互動、課后知識鞏固等稅務籌劃課程學習情況的數據統計情況如表3所示。

表3 稅務籌劃課程學習情況統計表

（1）課前預習情況。課題組對回收的50份問卷進行分析，有76%的學生贊成并接受教師布置課前預習任務，有24%的學生更重視自主學習，對于課前預習任務持反對態度。同時，通過對學生稅務籌劃課程課外學習時間（包括預習、完成作業、閱讀參考書籍等）展開的調查發現，98%的學生課外學習時間低于6小時，其中，70%的學生學習時間不足3小時。

（2）課中三維互動。稅務籌劃課堂上，教師作為組織者、主導者，教師的講解貫穿于課堂教學的始末。同時，教師注重學生自我思考、小組合作等方式，教師講解、自主學習、小組學習三種課程學習方式所占比例分別為98%、62%、32%。面對教師提問或者小組討論，58%的學生能夠積極參與互動環節，42%的學生被動參與。課題組對于學生被動參與活動的原因展開了進一步調查。44%的學生基本不會走神，樂于與教師、同學互動；40%的學生對感興趣的內容很積極，對不感興趣的內容很被動；16%的學生在上課內容聽不懂時容易走神，對課堂互動不感興趣。

（3）課后知識鞏固。在該環節，教師在課外主要采取小組展示、課程心得形式。在課堂教學環節，主要采取課后習題隨堂練習形式。

3.稅務籌劃課程學習效果。針對“固定座位+小組討論”制度、小組表現評價、案例教學方法評價、課程學習難點的數據統計情況如表4所示。

表4 稅務籌劃課程學習效果統計表

（1）“固定座位+小組討論”制度。課題組針對“固定座位+小組討論”制度實施情況展開了問卷調查，結果顯示絕大部分學生對該制度持贊成態度，認為該制度對于增強學生自信、活躍課堂氛圍等方面產生了積極影響。具體而言，84%的學生認為該制度有利于培養小組成員的協作精神，實現“1+1＞2”的優良結果；62%的學生認為該制度有利于增進師生互動、活躍課堂氣氛；50%的學生認為該制度有利于增強學生自信，鼓勵學生直抒己見。但是課題組同時發現，有6%的學生態度十分消極，認為該制度毫無意義。不同學生的性格、人際交往能力、專業素養等方面均存在較大差異，為了保障該制度的有效實施，在以后的課程實踐中，教師務必更加關注兩極學生，即對于積極的學生加以引導，從更全面的角度進行思考；對于過度消極的學生，適當加以鼓勵，減輕直至消除其排斥心理，鼓勵其積極走出心理防護區。

絕大多數學生對于“固定座位+小組討論”制度表示贊同，因此，課題組將“小組評價”也作為問卷調查的指標之一。“小組評價”衡量的是學生對于小組成員、小組整體的滿意程度。70%的學生對于本組的學期表現持滿意、很滿意的態度，28%的學生對于本組的學期表現持一般態度。

（2）案例教學方法。該方法是稅務籌劃課程的重要教學方法。問卷調查結果顯示，88%的學生對于案例教學方法持滿意、很滿意態度；12%的學生對于案例教學方法持一般態度。

（3）課程學習難點。稅務籌劃課程難在哪些方面？可以在問卷中找到答案。如表4所示，80%的學生認為專業基礎薄弱、課程學習難度大；26%的學生認為課程安排多、自主學習時間少；18%的學生認為沒有興趣、缺乏動力。

（三）問卷調查結論與改進策略

課題組回收了50份問卷，并從調查對象基本情況、稅務籌劃課程學習情況、稅務籌劃課程學習效果三個維度對問卷調查結果進行了深入分析。總體而言，“互聯網+稅務籌劃”案例教學方法改革與應用取得了成功：（1）教學安排與學生需求一致。稅務籌劃課程教學安排、學生需求均集中于籌劃技巧講解、案例應用兩部分，體現出高度的對應性。（2）“固定座位+小組討論”制度有效。84%的學生認為該制度有利于培養小組成員協作精神，實現“1+1＞2”的優良結果；62%的學生認為該制度有利于增進師生互動、活躍課堂氣氛；50%的學生認為該制度有利于增強學生自信，鼓勵學生直抒己見。“固定座位+小組討論”制度成功實施并取得了優良效果。（3）案例教學方法有效。88%的學生對于案例教學方法持滿意、很滿意的態度。案例教學方法與學生需求保持高度一致，其實施亦取得顯著效果。

同時，“互聯網+稅務籌劃”案例教學方法仍然存在以下幾點不足：（1）前置課程安排應更具科學性。稅務籌劃課程作為一門綜合性課程，對學生的專業素養提出了較高要求。這就要求學生首先需要完成稅法、中級會計、國際稅收、納稅申報實務等前置課程的系統訓練，在具備綜合、全面稅會專業知識的基礎上，才能探索企業稅務籌劃其中奧妙。（2）課時安排應更加合理。稅務籌劃課程面向本科四年級學生開設，很多學生反映，因工作、實習等多方面因素影響，后6周的上課時間難以保證。因此，在課時安排上，學院可以盡量將面向本科四年級學生的課程集中安排在前12周，與校招高峰期錯開。（3）關注過度被動學生實際，適時加以鼓勵、引導。認為“固定座位+小組討論”制度毫無意義的6%的學生，是教學工作中必須關注的重難點。教師應當對于平時成績處于較低水平的學生、小組給予更多的鼓勵與幫助，在保護學生自尊心的同時，減輕其排斥心理，鼓勵其積極融入課堂互動。

四、總結與展望

稅務籌劃課程教學改革研究旨在突破傳統課堂教學模式，將大數據、實務案例納入課堂教學，對于學生知識架構的建立、教師教學方法的優化具有重要意義。

（一）利用實訓平臺，創建實戰情境

稅務籌劃實訓平臺包括政策梳理、案例分析等部分，立足于財務管理整體目標，采取合法、合規方式，進行稅務籌劃方案設計。采取“政策+案例”教學形式促進學生對重要籌劃點的把握；提供真實完整案例進行籌劃方案設計，有助于學生實現知識點的融會貫通，體現稅務籌劃的綜合性；深刻反思偷逃稅案件，從中吸取經驗教訓，明確偷逃稅行為必須承擔法律責任，體現稅務籌劃的合法性。

（二）政策梳理與案例分析相結合，深化對知識點的理解

“政策梳理+籌劃思路+典型案例分析”教學三部曲環環相扣、緊密相連，在政策梳理的基礎上引導學生簡要進行稅法知識回顧，啟發其籌劃思路，最后以典型案例實現知識點的靈活運用，深化學生對于重要籌劃點的理解、把握，有助于學生構建稅務籌劃知識體系。

（三）優化教師教學觀，改進教學方法

稅務籌劃教學改革研究旨在優化教師教學觀，變單一知識輸出者為課堂引導者，“組建多支隊伍進行分組訓練”“完善課堂懲戒制度”“分組進行小稅種稅務籌劃課堂展示”等多種教學方法的靈活運用，使得教育教學活動在松弛有度、緊張又愉悅的氛圍中穩步進行。