汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制分析與研究

宋英芳

【摘? 要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變革，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化趨勢(shì)日益凸顯，為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)提供了很大的發(fā)展機(jī)遇，極大地促進(jìn)了汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。論文在系統(tǒng)研究和深刻剖析汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則與流程的基礎(chǔ)上，著重闡述了汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的過(guò)程與方法。希望論文的調(diào)查研究能夠?yàn)槠?chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作提供理論借鑒與參考，從而不斷提升汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的水平，為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的管理奠定基礎(chǔ)。

【Abstract】With the economic development and social change， the trend of economic marketization has become increasingly prominent， which provides great development opportunities for automobile sale enterprises and greatly promotes the sustainable development of automobile sale enterprises. Based on the systematic research and profound analysis of the principles and procedures of financial budget preparation of automobile sale enterprises， this paper emphatically expounds the process and methods of financial budget preparation of automobile sale enterprises. It is hoped that the investigation and research of this paper can provide theoretical references for the financial budget preparation work of automobile sale enterprises， so as to continuously improve the level of financial budget preparation of automobile sale enterprises and lay a foundation for the management of automobile sale enterprises.

【關(guān)鍵詞】汽車(chē)銷(xiāo)售;企業(yè);財(cái)務(wù);預(yù)算編制;有效措施

【Keywords】automobile sale; enterprises; finance; budget preparation; effective measures

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275.2? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）07-0060-02

1 引言

市場(chǎng)化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的發(fā)展提供了很大的發(fā)展契機(jī)和機(jī)遇，編制預(yù)算工作是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ?chē)銷(xiāo)售企業(yè)的整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程起到直接的影響作用[1]。基于財(cái)務(wù)預(yù)算編制在汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用，本文就汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則和流程展開(kāi)討論，在重點(diǎn)闡述財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上，探索出汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)、精準(zhǔn)、有效措施，希望能夠?yàn)樘岣哓?cái)務(wù)預(yù)算編制水平提供借鑒與參考，促進(jìn)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)更好發(fā)展。

2 汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則與流程概述

2.1 原則

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的實(shí)施過(guò)程主要遵循三大方面的原則[2]：一是目標(biāo)性原則，即汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將各個(gè)項(xiàng)目支出與收入做統(tǒng)一的預(yù)算，科學(xué)合理地制定方案;二是全面性原則，即汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，要將整個(gè)銷(xiāo)售和服務(wù)環(huán)節(jié)納入全面的考量范圍，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能性，讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)與流程被全面統(tǒng)籌系統(tǒng)經(jīng)營(yíng);三是客觀(guān)性原則，即汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)要尊重本公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)成熟程度以及產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，結(jié)合企業(yè)銷(xiāo)售的現(xiàn)實(shí)狀況與經(jīng)營(yíng)預(yù)期目標(biāo)，充分了解各板塊的實(shí)際需要，實(shí)現(xiàn)客觀(guān)與現(xiàn)實(shí)二者的統(tǒng)一，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算在科學(xué)合理的范圍。

2.2 流程

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本流程主要有四大環(huán)節(jié)：一是下發(fā)年度預(yù)算通知。在這一過(guò)程中，預(yù)算管理部門(mén)通常要根據(jù)董事會(huì)確定的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，結(jié)合歷史相關(guān)數(shù)據(jù)資料，提出切實(shí)可行的下年度總體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。總體目標(biāo)確定后，制定明確完善的預(yù)算編制方案和政策，將年度預(yù)算通知下發(fā)到各個(gè)職能部門(mén)。二是編制上報(bào)，即各個(gè)職能部門(mén)根據(jù)年度預(yù)算通知所制定的預(yù)算目標(biāo)和政策，根據(jù)本部門(mén)的業(yè)務(wù)狀況和現(xiàn)實(shí)情況，統(tǒng)籌編制本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并上報(bào)預(yù)算管理部門(mén)。三是編制的預(yù)算平衡與匯報(bào)。預(yù)算管理部門(mén)要對(duì)各個(gè)子部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審核，并將各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行匯總，溝通業(yè)務(wù)趨勢(shì)和意見(jiàn)想法，充分發(fā)揮各部門(mén)優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)預(yù)算方案修訂。四是確定與下發(fā)預(yù)算藍(lán)本，主要通過(guò)預(yù)算管理部門(mén)繼續(xù)發(fā)揮作用[3]，嚴(yán)格審批各部門(mén)的年度總預(yù)算，并對(duì)預(yù)算委員會(huì)確定的各部門(mén)的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。

3 汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的操作方法

3.1 事前準(zhǔn)備

在這一環(huán)節(jié)，主要要求預(yù)算管理部門(mén)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，明確公司運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)與難點(diǎn)，結(jié)合下一年度預(yù)算目標(biāo)，制作切實(shí)可行的預(yù)算編制模板，撰寫(xiě)預(yù)算編制說(shuō)明，明確各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)要求，要求編制和上報(bào)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制目標(biāo)。在預(yù)算通知下發(fā)時(shí)，對(duì)公司的預(yù)算上報(bào)和平衡時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估和科學(xué)的評(píng)判，充分考慮上級(jí)公司的主導(dǎo)作用，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制尚未上報(bào)上級(jí)公司前，對(duì)預(yù)算編制工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)落實(shí)，保證預(yù)留上報(bào)、評(píng)審、溝通、修訂等所需時(shí)間。此外，還要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際和管理需要，對(duì)納入預(yù)算范圍的主體部門(mén)、業(yè)務(wù)類(lèi)型、預(yù)算模塊等進(jìn)行系統(tǒng)預(yù)算和科學(xué)要求，以保證預(yù)算編制工作順利完成。

3.2 預(yù)算編制

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的預(yù)算主要包括四大方面的內(nèi)容。第一，對(duì)銷(xiāo)售收入的編制。銷(xiāo)售部門(mén)作為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的重要組成部分，通常要制定明確的銷(xiāo)量計(jì)劃，根據(jù)市場(chǎng)化條件和趨勢(shì)，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測(cè)和評(píng)估分析下年度的整車(chē)銷(xiāo)售情況和預(yù)算編制內(nèi)容。一般而言，整車(chē)銷(xiāo)售收入在計(jì)算編制的過(guò)程中，通常要求對(duì)庫(kù)存結(jié)構(gòu)、整車(chē)明細(xì)、銷(xiāo)售狀況及銷(xiāo)售指導(dǎo)價(jià)進(jìn)行系統(tǒng)剖析和深刻探索，一般的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售收入=整車(chē)明細(xì)銷(xiāo)售×銷(xiāo)售指導(dǎo)價(jià)。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)先制定的整車(chē)銷(xiāo)量計(jì)劃和市場(chǎng)銷(xiāo)售趨勢(shì)的保有量，科學(xué)評(píng)估和預(yù)先制定銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)表，并結(jié)合市場(chǎng)折扣率預(yù)估銷(xiāo)售折讓。第二，編制銷(xiāo)售成本。主要通過(guò)結(jié)合確定的預(yù)算銷(xiāo)售目標(biāo)和預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)采購(gòu)結(jié)算價(jià)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，從而有效實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售成本的預(yù)算編制工作。折扣編制是汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的重要組成部分，在整車(chē)銷(xiāo)售折扣過(guò)程中，其涵蓋的內(nèi)容主要是基本折扣或與銷(xiāo)售相關(guān)的特殊折扣，這要求業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)真研讀廠(chǎng)家的商務(wù)政策，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和車(chē)型結(jié)構(gòu)，預(yù)估車(chē)輛批售返利和零售返利。對(duì)與銷(xiāo)量直接掛鉤的批售返利，要根據(jù)預(yù)估的銷(xiāo)量和庫(kù)存情況，估計(jì)訂單時(shí)間和返利政策。第三，編制資本性支出。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程中需要改造和升級(jí)店面，這就需要根據(jù)店內(nèi)實(shí)際情況和升級(jí)要求，進(jìn)行必要的投資預(yù)算，廠(chǎng)家一般會(huì)給予店面改造支持，這些也都應(yīng)該在預(yù)算編制時(shí)予以考慮。第四，費(fèi)用編制，這也是財(cái)務(wù)預(yù)算編制的重要內(nèi)容。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的主要費(fèi)用包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。固定費(fèi)用主要指房租、折舊、人工成本等，變動(dòng)費(fèi)用包括市場(chǎng)費(fèi)用、車(chē)輛費(fèi)用、辦公費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用及管理費(fèi)用等。由于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)主要是人員銷(xiāo)售和修車(chē)服務(wù)，所以費(fèi)用里占重要比例的是人工成本，在人工成本編制時(shí)，不僅要根據(jù)公司組織構(gòu)架確定人員預(yù)算，還要結(jié)合銷(xiāo)量和利潤(rùn)要求，確定人均工資及社保開(kāi)支，在保證團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化。費(fèi)用中還有重要的一部分是市場(chǎng)費(fèi)用，公司的銷(xiāo)量提升與市場(chǎng)費(fèi)用投入密不可分，所以編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)必須結(jié)合銷(xiāo)量和銷(xiāo)售節(jié)奏、新車(chē)上市時(shí)點(diǎn)編制必要的市場(chǎng)費(fèi)用，不可只為利潤(rùn)壓縮費(fèi)用，也不可不顧利潤(rùn)大肆投入市場(chǎng)費(fèi)用。所有的費(fèi)用均要與業(yè)務(wù)掛鉤、有據(jù)可依、有崗位可考核。

編制預(yù)算的過(guò)程是對(duì)公司業(yè)務(wù)全面梳理的過(guò)程，預(yù)算編制不可脫離業(yè)務(wù)變成空中樓閣，科學(xué)合理的預(yù)算一定是結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際、依據(jù)充分、測(cè)算有理的。

3.3 匯總平衡與下發(fā)預(yù)算藍(lán)本

在編制上報(bào)后，預(yù)算管理部門(mén)不僅要匯總數(shù)據(jù)，更需要就各部門(mén)編制預(yù)算與公司總體目標(biāo)的差距進(jìn)行分析，并不斷溝通調(diào)整。對(duì)于不切合市場(chǎng)的預(yù)算要堅(jiān)決重編，對(duì)不合理、依據(jù)不充分的預(yù)算要夯實(shí)依據(jù)，找出歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治觯c同行業(yè)其他公司進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋€要對(duì)比各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)比率和結(jié)構(gòu)，確保預(yù)算科學(xué)有效。多次溝通一致后的預(yù)算由預(yù)算管理部門(mén)下發(fā)預(yù)算藍(lán)本。下發(fā)預(yù)算藍(lán)本時(shí)要對(duì)預(yù)算編制的大項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行明確闡釋?zhuān)瑢?duì)年度預(yù)算的整體銷(xiāo)售情況做總結(jié)報(bào)告，允許在市場(chǎng)發(fā)生重大變化時(shí)科學(xué)合理調(diào)整預(yù)算。一般預(yù)算藍(lán)本的主要內(nèi)容是預(yù)算調(diào)整和追加表，各主體業(yè)務(wù)部門(mén)明確預(yù)算調(diào)整和追加表的相關(guān)內(nèi)容及辦理手續(xù)。此外，要明確預(yù)算考核體系，結(jié)合人力資源管理，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與責(zé)任人考核掛鉤，明確預(yù)算考核方法及取數(shù)來(lái)源，明確計(jì)算依據(jù)及對(duì)考核結(jié)果、對(duì)管理層的影響。

預(yù)算管理工作主要為指導(dǎo)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，不能執(zhí)行的預(yù)算等于空中樓閣，所以預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核工作也是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的日益突顯，各大汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏(yíng)得主動(dòng)地位，大力推行財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理工作就顯得尤為重要，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作也是十分重要的節(jié)點(diǎn)。公司戰(zhàn)略的實(shí)施離不開(kāi)預(yù)算管理工作，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以有效助推公司提升利潤(rùn)水平，助力汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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