人工智能背景下的企業內部控制建設改進研究

李菊娣

【摘? 要】人工智能背景下，傳統企業內部控制形式須改進以適應現代企業發展需要。論文主要對人工智能在企業內控中的應用現狀進行闡釋，并總結人工智能下內部控制存在的問題，在此基礎上提出內部控制建設的改進措施，以期為企業更好地利用人工智能等新興技術來提高內部控制質量提供參考。

【Abstract】Under the background of artificial intelligence， the traditional form of enterprise internal control must be improved to meet the needs of modern enterprise development. This paper mainly explains the application status of artificial intelligence in enterprise internal control， and summarizes the problems existing in internal control under artificial intelligence， and puts forward improvement measures of internal control construction on this basis， so as to provide reference for enterprises to better use emerging technologies such as artificial intelligence to improve internal control quality.

【關鍵詞】人工智能;內部控制;改進措施

【Keywords】artificial intelligence; internal control; improvement measures

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0140-02

1 引言

內部控制的有效運行可以保護資產安全、保證財務信息可靠性并防止企業經營風險，在企業經營管理中發揮著重要的作用。人工智能時代的到來，正改變著企業內控環境，使傳統內控體系的局限性日益凸顯。為此，人們正試圖將人工智能等新興技術運用于企業內控，來完善內控的建設。那么企業如何借助好人工智能等新興技術的優勢，進行現存問題的整改，從而不斷地改進企業的內部控制建設呢？這將是本文需要探討的問題。

2 人工智能在企業內部控制中的應用現狀

1987年，美國AICPA指出人工智能系統在企業財務領域中產生的作用，并對兩者之間的關系進行了闡明。我國在2007年7月發布的《新一代人工智能發展規劃》，推動了人工智能的快速發展，確定了我國人工智能發展的指導思想、戰略目標、重點任務和保障措施。此后，2016年8月推出的“蕓豆會計”智能化、全自動的財務系統，2017年5月推出的“德勤財務機器人”，使人們對人工智能在財務中的應用有了全新的認識。喬恩·拉斐爾（2015）研究指出，人工智能技術能高效處理大量煩瑣的基礎工作，化解了信息傳遞速度與成本之間的矛盾，審計人員就能集中資源與精力來提高審計質量與改善內控水平。王菁等（2017）指出，利用人工智能技術可以讓財務人員做出更加科學、及時的財務決策，促進了內控的運行效果。余應敏等（2018）指出財務機器人具備的深度學習、快速精準、低耗高效的優勢可以簡化流程并降低成本，不過對傳統財務行業沖擊很大，也給內部控制帶來新的難題。孫紅梅等（2019）調查研究，指出財務機器人、共享中心、云計算平臺、區塊鏈等新興技術正被用于企業，為企業內控的有效實施提供了更加高效的平臺。在2019年度內部控制專題研討會上，中興新云總裁陳虎指出將智能化運用于財務領域，在審核和記錄上效率與準確性都大大提升，促進了未來財務數字化的實現。首都經貿大學王海林教授指出人工智能神經網絡能自動化識別內控缺陷，并提出面對智能化要開放心態積極適應，使內控順應形勢不斷調整、改進，甚至進行變革。

綜上，人工智能技術正被逐步應用于企業會計核算、財務管理、內部審計、風險管理等各方面中，使企業內控運行更加效率。但內控是一項復雜龐大的工作，加上人工智能等新興技術與生俱有的風險，所以企業的內控建設仍存在諸多問題。

3 人工智能背景下企業內控建設中存在的問題

3.1 現存的內部控制體系落后

王凡林（2020）闡釋了傳統的內控體系在當前人工智能及大數據環境下已經無法發揮其應有作用，指出企業應順勢而為建立大數據內控環境，并探索構造了基于大數據結構的智能化“流內控”模式。可以看出當前企業的內控體系還很落后，與大數據智能化的快速發展不能相適應。企業缺乏成體系化的管理模式，也沒有建成人工智能技術應用的大數據控制環境。

3.2 企業對于內部控制認識不強

內部控制與人工智能技術的互相適應還要經歷相當長的過程，而當前很多企業對內控認識不強，缺乏足夠重視，尤其是對生存風險與競爭壓力都很大的中小企業來說，大多會忽視內控的建設與實施，有的企業得不到有效運行，各種制度虛設無用，所以更不會投入成本高且見效慢的人工智能內控系統了。所以當前人工智能技術的應用也只是局限于規模大的集團企業中。

3.3 企業內部控制信息化程度不夠

人工智能等新型技術在內控中的應用，使諸多信息要借助信息化流程來完成儲存、處理與共享，這就需要企業建立信息化的工作流程。然而很多企業內控信息化程度不夠。企業往往過度滿足短期盈利指標的實現，而忽視內控信息化流程的建設投入，使企業內部溝通與協調效率低下。

3.4 新興技術本身存在風險

像人工智能這樣的新興技術目前正處于不斷研發且不完全成熟的階段，存在算法的盲點，而且由于運行系統固有的缺陷、系統方案設計不合理、網絡故障問題、建設與維護基礎設施以及人員技術操作等都可能會造成嚴重的后果，所以企業越依賴于信息，系統發生問題后面臨的損失也就越大。

3.5 企業缺乏專業的內控人員

由于專業人員培養難度較大，隨著人工智能等技術不斷應用于企業，企業將缺乏更多專業內控人才。現行很多企業內控的實施主要由財務人員來完成，而普通的財務人員往往沒有經過專門系統的內控培訓，所以不僅內控得不到有效實施，還會使財務工作質量下降。此外，還缺乏能對內控運行進行專門監督的人員，潛在風險與問題不被發現，未來要改革創新內控建設將異常困難。

4 人工智能背景下企業內部控制建設改進措施

4.1 完善內部控制體系，強化內控意識

企業需要繼續完善并改進內控體系，建立大數據內控環境，并將人工智能技術引入大數據內控建設中。此外，要進一步加強制度建設，有效約束員工行為，強化內控意識。同時還要建立嚴格的內控監督體系，明確崗位職責，從而激發人員工作的積極性并提高工作效率。

4.2 推動企業內部控制管理信息化建設

人工智能技術的應用離不開企業內部信息化工作流程的支撐，信息化建設能推動智能技術在內控建設中發揮有效作用。首先，企業要認識到信息化的重要，并投入更多的資源與人力到信息化建設中來。其次，通過信息化管理流程的建立與完善來改進和調整當前企業內控流程，使二者能夠更好地相適應。還要培訓員工，使其能嫻熟地操作智能信息化設備并熟知工作流程。最后，積極引進高科技專門內控人才，并專門設置信息化部門，以支持企業內部控制管理信息化建設。

4.3 內部控制部門對重點技術進行評審

人工智能等新興技術本身固有的風險對企業的內控風險管理提出了更高的要求，內部控制部門不能獨自行動，而是要與企業內部審計、財務、生產、經營等多個部門聯動起來。為了確保系統能夠持續、穩定、安全地運轉，要對相關智能技術軟硬件進行嚴格審核與實時監控，并做到定期安全檢測，不放過每個可能產生安全隱患的環節。所以，內控部門要做到聯合開展安全管理，不光是要進行監測監督，還要與開發、運行、維護信息系統的部門以及計算機專業人員進行充分的溝通。

4.4 培養風險管控意識，引進內控高端人才

在內控風險控制框架下，內控人員需要經過專業化的培訓及充分的控制訓練，提高內控風險管控意識。另外，人工智能等新興技術本身就可能會帶來不確定風險，智能系統不能自主防范未知風險，優秀的內控風險管控人才可以做到提前預測風險，并針對預測制定科學合理又不乏靈活性的管控決策機制，最大程度降低風險帶來的損失。所以，需要引進具有過硬專業技術、過強綜合素質的內控人員，全面提升企業的內控力度，確保企業內部控制發揮其應有的作用。

【參考文獻】

【1】顧奮玲，申慧慧.數字時代的內部控制：發展與展望[J].會計研究，2019（10）：93-94.

【2】王凡林.大數據環境下的內部控制體系重構[J].會計之友，2020（10）：2-7.

【3】王菁，梁文俏.人工智能下會計人員的突圍[J].河北企業，2017（7）：51-52.

【4】余應敏，王彩淋.財務機器人對會計行業的影響及其應對策略[J].會計之友，2018（7）：54-56.